安徽省地方稅務局 皖地稅[2001]158號 安徽省地方稅務局關于印發(fā)《安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法》的通知

安徽省地方稅務局
安徽省地方稅務局關于印發(fā)《安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法》的通知
皖地稅[2001]158號

安徽省地方稅務局關于印發(fā)《安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法》的通知
  皖地稅[2001]158號
  全文有效
  各市地方稅務局：
為進一步加強個人所得稅征收管理，規(guī)范個人所得稅征繳行為，公平納稅人稅收負擔，省地稅局制定了《安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法》，并經(jīng)全省地方稅務工作會議討論，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各地在執(zhí)行中有何問題和建議，請及時報告省地稅局。
附件：安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法
安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法
第一條 為進一步加強個人所得稅征收管理，規(guī)范核定征收行為，公平稅收負擔，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》以及其他有關稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人獨資（合伙）企業(yè)投資所得以及承包（租）經(jīng)營所得，且不能正確計算應納稅所得額的納稅人。
第三條 上述納稅人有下列情形之一的，應采取核定征收方式：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的。
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的。
（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的。
（四）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，導致出現(xiàn)以下情況，難以查帳的：1、只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；2、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能核算的；3、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管地方稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；4、帳目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關帳簿、憑證及有關納稅資料的。
（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
第四條 核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收，以及其他合理的征收辦法。
定額征收是指地稅機關按照規(guī)定的程序和方法，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅銷售（經(jīng)營）額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納個人所得稅額，進行分期征收稅款的一種征收方式。
核定應稅所得率征收是指地稅機關按照規(guī)定的程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，根據(jù)納稅人一定經(jīng)營時期內(nèi)的銷售（經(jīng)營）額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，再按預先核定的應稅所得率計算繳納個人所得稅的辦法。
其他合理的征收辦法是指按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章 規(guī)定的辦法。
第五條 核定征收要依照以下程序辦理：
（一）主管地方稅務機關在開始對納稅人實行核定征收前的15日，通知納稅人申報其生產(chǎn)經(jīng)營情況，填寫《年（季）度應納稅銷售（經(jīng)營）額及收益額申請表》；納稅人接到通知后，應在15日內(nèi)將申請表報送主管地方稅務機關。
（二）主管地方稅務機關根據(jù)納稅人的申請情況和對納稅人以往經(jīng)營情況的審核，并根據(jù)本辦法第三條 的規(guī)定，確定其核定征收方式。
凡符合本辦法第三條 第（一）、（二）、（三）、（五）、（六）款，第（四）款第3、4、5項條 件的，實行定額征收辦法；凡符合本辦法第三條 第（四）款第1、2項條 件，但月平均銷售（經(jīng)營）額在5萬元（含5萬元）以下的，原則上也可實行定額征收辦法；凡符合本辦法第三條 第（四）款第1、2項條 件，并月平均銷售（經(jīng)營）額在5萬元以上的，實行核定應稅所得率征收辦法。
（三）主管地方稅務機關在確定納稅人的核定征收方式后，要選擇有代表性的典型戶進行調查。典型調查面不得低于核定征收納稅人的5%。
（四）對實行定額征收的納稅人，主管地方稅務機關按照納稅人申報情況和典型調查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模和同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，初步擬定納稅人的應納稅銷售（經(jīng)營）額和收益額及稅收定額，經(jīng)業(yè)戶代表和稅務管理人員集體評議后，填寫《年（季）度應納稅銷售（經(jīng)營）額及收益額申報核定表》報縣（市）以上地稅機關審核后確定。
對實行核定應所得稅率征收的納稅人，由市、縣（市）地方稅務機關組織典型調查，分行業(yè)確定應稅所得率。
（五）主管地方稅務機關應將納稅人的核定征收具體方式和核定的定額（應稅所得率）以書面形式通知納稅人，同時予以張榜公布。
第六條 實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)應納稅所得額＝收入額×應稅所得率或――＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率應稅所得率應在下表規(guī)定的范圍內(nèi)執(zhí)行：應稅所得率表行業(yè)應稅所得率（%）
工業(yè)5－20交通運輸5－20商業(yè)5－20修理、修配7－25建筑安裝業(yè)5－20房地產(chǎn)開發(fā)展10－20農(nóng)、林、牧、漁業(yè)5－20娛樂業(yè)15－40中介服務業(yè)10－30飲食服務業(yè)7－25醫(yī)療服務業(yè)5－30社會辦學業(yè)5－30其他行業(yè)7－30第七條 納稅人進行多業(yè)經(jīng)營的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管地方稅務機關根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應稅所得率。
第八條 地方稅務部門核定的應納稅額，可根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，定期進行調整。納稅人在核定期內(nèi)的實際經(jīng)營額高于地方稅務機關核定定額20%的，應及時如實向主管地方稅務機關申報調整定額，否則按偷稅論處。
第九條 實行核定征收的納稅人，可實行按月或按季自行申報納稅（預繳），具體申報期限由主管地方稅務機關根據(jù)實際情況確定。
第十條 實行定額征收的納稅人，年終不再進行匯算清繳。
實行核定應稅所得率征收的納稅人，應在年終進行匯算清繳，稅款多退少補，或者用于抵繳下一年度應繳納的稅款。納稅人預繳個人所得稅時，應按納稅期間內(nèi)的實際數(shù)額預繳（應將月、季度應納稅所得額換算成年度應納稅所得額），也可按上一納稅年度應納稅所得額的1／2或1／4預繳。具體預繳方式由主管地方稅務機關根據(jù)實際情況確定。
第十一條 實行定額征收的納稅人，在申報繳納個人所得納稅填制申報表時，可只填寫應納稅額；實行核定應稅所得率征收的納稅人，在預繳個人所得稅或年終匯算清繳填制申報表時，可只填寫與收入總額（或成本費用）相關的項目、應納稅所得額、適用稅率和應納稅額等項目，并在備注欄中注明應稅所得率。
第十二條 納稅人違反本辦法規(guī)定，不繳或者少繳應納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處罰。
第十三條 本辦法由省地方稅務局解釋，各市地方稅務機關可根據(jù)本規(guī)定，結合本地實際制定具體實施辦法，并報省地方稅務局備案。
第十四條 本辦法自2001年8月1日起施行，以前有關規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。