城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明

目        錄

*簡(jiǎn)介：

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅

       城鎮(zhèn)土地使用稅是指國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。開(kāi)征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)對(duì)土地的管理，變土地的無(wú)償使用為有償使用，促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級(jí)整收入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國(guó)家與土地使用者之間的分配關(guān)系

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（二）房產(chǎn)稅

        房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
        現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開(kāi)征的，1986年9月15日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，從1986年10月1日開(kāi)始實(shí)施。
        2010年7月22日，在財(cái)政部舉行的地方稅改革研討會(huì)上，相關(guān)人士表示，房產(chǎn)稅試點(diǎn)將于2012年開(kāi)始推行。但鑒于全國(guó)推行難度較大，試點(diǎn)將從個(gè)別城市開(kāi)始。
        國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2014年全國(guó)城鎮(zhèn)居民7.49億人，人均住房33平方米，商品房均價(jià)6300元/平方米，按此估算，城鎮(zhèn)住房共247.2億平方米，全國(guó)住房總價(jià)值156.3萬(wàn)億元，按1%稅率征收房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅收入共計(jì)1.6萬(wàn)億元。考慮一定比率免征，實(shí)征房產(chǎn)稅收入還要再打折扣，不足以完全替代土地收入。按照目前土地收入下降趨勢(shì)推算，到2017年土地收入將減少到1.5萬(wàn)億元左右，相當(dāng)于可征收房產(chǎn)稅總額，而很多地方財(cái)政的土地出讓收入會(huì)更早一些下降到不及可征房產(chǎn)稅收入的程度。
        2011年1月，重慶首筆個(gè)人住房房產(chǎn)稅在當(dāng)?shù)厣陥?bào)入庫(kù)，其稅款為6154.83元。2012年8月12日，30余省市地稅部門(mén)為開(kāi)征存量房房產(chǎn)稅做準(zhǔn)備。2013年7月，房產(chǎn)稅改革擴(kuò)圍有可能下半年落成，杭州也許成為第三個(gè)征收房產(chǎn)稅的城市。

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1.城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅政策支持
2.財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表
3.《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》填表說(shuō)明
4.財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表
5.《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》填表說(shuō)明
6.城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表
7.《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》填表說(shuō)明

城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅政策支持

         根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)）所述內(nèi)容：

        為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)減輕納稅人、繳費(fèi)人申報(bào)負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2021〕14號(hào)），現(xiàn)將簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

  一、自2021年6月1日起，納稅人申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》（附件1）。納稅人新增稅源或稅源變化時(shí)，需先填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》（附件2）?！稄U止文件及條款清單》（附件3）所列文件、條款同時(shí)廢止。

財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表

填表說(shuō)明

《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》填表說(shuō)明

1. 本表適用于申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、車(chē)船稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。

2. 本表根據(jù)各稅種稅源明細(xì)表自動(dòng)生成，申報(bào)前需填寫(xiě)稅源明細(xì)表。

3. 本表包含一張附表《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》。

4. 納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào)或有關(guān)部門(mén)核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。納稅人名稱：填寫(xiě)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

5. 稅種：稅種名稱，多個(gè)稅種的，可增加行次。

6. 稅目：稅目名稱，多個(gè)稅目的，可增加行次。

7. 稅款所屬期起：納稅人申報(bào)相應(yīng)稅種所屬期的起始時(shí)間，填寫(xiě)具體的年、月、日。

8. 稅款所屬期止：納稅人申報(bào)相應(yīng)稅種所屬期的終止時(shí)間，填寫(xiě)具體的年、月、日。

9. 計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算稅款的依據(jù)。

10. 稅率：適用的稅率。

11. 應(yīng)納稅額：納稅人本期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額。

12. 減免稅額：納稅人本期享受的減免稅金額，等于減免稅附表中該稅種的減免稅額小計(jì)。

13. 已繳稅額：納稅人本期應(yīng)納稅額中已經(jīng)繳納的部分。

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額：納稅人本期實(shí)際需要繳納的稅額。應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額-已繳稅額

財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表

填表說(shuō)明

《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》填表說(shuō)明

1. 本表為《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》的附表，適用于申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅、     資源稅的減免稅。

2. 納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào)或有關(guān)部門(mén)核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。納稅人名稱：填寫(xiě)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

3. 適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，需填寫(xiě)“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時(shí)     間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時(shí)間”。其余項(xiàng)目根據(jù)各稅種稅源明細(xì)表自動(dòng)生成，減免稅申報(bào)前需填寫(xiě)稅源明細(xì)表。

4. 本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫(xiě)本項(xiàng)。納稅人在稅款所屬期內(nèi)適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，勾選“是”；否則，勾選“否”。納稅人自增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐?nbsp;    般納稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

5. 本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時(shí)間：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫(xiě)本項(xiàng)。如果稅款所屬期內(nèi)納稅人一直為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫(xiě)稅款所屬期起始月份；如果稅款所屬期內(nèi)納稅人由增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫(xiě)成為增值稅小規(guī)模納稅人的月份。6.本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時(shí)間：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫(xiě)本項(xiàng)。如果稅款所屬期內(nèi)納稅人一直為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫(xiě)稅款所屬期終止月份，如同時(shí)存在多個(gè)稅款所屬期，則填寫(xiě)最晚的稅款所屬期終止月份；如果稅款所屬期內(nèi)納稅人由增值稅小規(guī)模納稅人登記為增值稅一般納稅人，填寫(xiě)增值稅一般納稅人生效之日上月；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理增值稅一般納稅人登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠，填寫(xiě)逾期當(dāng)月所在的月份。

7. 稅款所屬期起：指納稅人申報(bào)相應(yīng)稅種所屬期的起始時(shí)間，具體到年、月、日。

8. 稅款所屬期止：指納稅人申報(bào)相應(yīng)稅種所屬期的終止時(shí)間，具體到年、月、日。

9. 減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細(xì)項(xiàng)減免項(xiàng)目名稱填寫(xiě)。

減免稅額：減免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的減免稅金額。

城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表

填表說(shuō)明

《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》填表說(shuō)明

城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)

1. 首次進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人，需要填寫(xiě)全部土地的相關(guān)信息。此后辦理納稅申報(bào)時(shí)，納稅人的土地及相關(guān)信息未發(fā)生變化的，可僅對(duì)已填報(bào)的信息進(jìn)行確認(rèn)；發(fā)生變化的，僅就變化的內(nèi)容進(jìn)行填寫(xiě)。

2. 城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)填報(bào)遵循“誰(shuí)納稅誰(shuí)申報(bào)”的原則，只要存在城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)，就應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)土地信息。

3. 每一宗土地填寫(xiě)一張表。同一宗土地跨兩個(gè)土地等級(jí)的，按照不同等級(jí)分別填表。無(wú)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（土地使用權(quán)證）的，按照土地坐落地址分別填表。納稅人不得將多宗土地合并成一條記錄填表。

4. 對(duì)于本表中的數(shù)據(jù)項(xiàng)目，有不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（土地使用權(quán)證）的，依據(jù)證件記載內(nèi)容填寫(xiě)，沒(méi)有不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（土地使用權(quán)證）的，依據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)。

5. 納稅人類型（必填）：分為土地使用權(quán)人、集體土地使用人、無(wú)償使用人、代管人、實(shí)際使用人。必選一項(xiàng)，且只能選一項(xiàng)。

6. 土地使用權(quán)人納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫(xiě)土地使用權(quán)人納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

7. 土地使用權(quán)人名稱：填寫(xiě)土地使用權(quán)人的名稱。

8. 土地編號(hào)：納稅人不必填寫(xiě)。由系統(tǒng)賦予編號(hào)。

9. 土地名稱：納稅人自行填寫(xiě)，以便于識(shí)別。如：1 號(hào)土地、第一車(chē)間土地等。

10. 不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證號(hào)：納稅人有不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（土地使用權(quán)證）的，必填。填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（土地使用權(quán)證）載明的證件編號(hào)。

11. 不動(dòng)產(chǎn)單元代碼：納稅人有不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證的，必填。填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證載明的不動(dòng)產(chǎn)單元代碼。

12. 宗地號(hào)：填寫(xiě)土地權(quán)屬證書(shū)記載的宗地號(hào)，有不動(dòng)產(chǎn)單元代碼的不必填寫(xiě)。

13. 土地性質(zhì)（必選）：根據(jù)實(shí)際的土地性質(zhì)選擇。選項(xiàng)為國(guó)有、集體。

14. 土地取得方式（必選）：根據(jù)土地的取得方式選擇，分為：劃撥、出讓、轉(zhuǎn)讓、租賃和其他。

15. 土地用途（必選）：分為工業(yè)、商業(yè)、居住、綜合、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)用地和其他，必選一項(xiàng)，且只能選一項(xiàng)，不同用途的土地應(yīng)當(dāng)分別填表。

16. 土地坐落地址（必填）：應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)詳細(xì)地址，具體為：××?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）××市（區(qū)）××縣（區(qū)）××鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）+詳細(xì)地址。

17. 土地所屬主管稅務(wù)所（科、分局）：系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人不必填寫(xiě)。

18. 土地取得時(shí)間（必填）：填寫(xiě)納稅人取得該土地的時(shí)間。

19. 變更類型：有變更情況的必選。

20. 變更時(shí)間：有變更情況的必填，填至月。變更類型選擇納稅義務(wù)終止的，稅款計(jì)算至當(dāng)月末；變更類型選擇信息項(xiàng)變更的，自變更次月起按新?tīng)顟B(tài)計(jì)     算稅款。

21. 占用土地面積（必填）：根據(jù)納稅人本表所填列土地實(shí)際占用的土地面積填寫(xiě)，保留兩位小數(shù)。此面積為全部面積，包括減稅面積和免稅面積。

22. 地價(jià)：地價(jià)為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款與開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用之和。若未支付價(jià)款和成本費(fèi)用，則填 0。

23. 土地等級(jí)（必填）：根據(jù)本地區(qū)土地等級(jí)的有關(guān)規(guī)定，填寫(xiě)納稅人占用土地所屬的土地的等級(jí)。不同土地等級(jí)的土地應(yīng)當(dāng)分別填表。

24. 稅額標(biāo)準(zhǔn)：系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人不必填寫(xiě)。

25. 減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱：有減免稅情況的必填，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細(xì)項(xiàng)減免性質(zhì)代碼填寫(xiě)。適用不同減免性質(zhì)政策的     土地應(yīng)當(dāng)分行填表。納稅人減免稅情況發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行變更。

26. 減免起始月份：有減免稅情況的必填。納稅人如有困難減免的情況，填寫(xiě)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的困難減免的起始月份。

27. 減免終止月份：有減免稅情況的必填。納稅人如有困難減免的情況，填寫(xiě)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的困難減免的終止月份。

28. 減免稅土地的面積：填寫(xiě)享受減免稅政策的土地的全部面積。

29.月減免稅金額：本表所列土地本項(xiàng)減免稅項(xiàng)目享受的月減免稅金額。

從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)

1. 首次進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人，需要填寫(xiě)全部房產(chǎn)的相關(guān)信息，此后辦理納稅申報(bào)時(shí)，納稅人的房產(chǎn)及相關(guān)信息未發(fā)生變化的，可僅對(duì)已填報(bào)的信息進(jìn)行確認(rèn)；發(fā)生變化的，僅就變化的內(nèi)容進(jìn)行填寫(xiě)。

2. 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)填報(bào)遵循“誰(shuí)納稅誰(shuí)申報(bào)”的原則，只要存在房產(chǎn)稅納稅義務(wù)，就應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)房產(chǎn)明細(xì)信息。

3. 每一獨(dú)立房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)一張表。即：同一不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）有多幢（個(gè)）房產(chǎn)的，每幢（個(gè)）房產(chǎn)填寫(xiě)一張表。無(wú)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）的房產(chǎn)，每幢（個(gè)）房產(chǎn)填寫(xiě)一張表。納稅人不得將多幢房產(chǎn)合并成一條記錄填寫(xiě)。

4. 對(duì)于本表中的數(shù)據(jù)項(xiàng)目，有不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）的，依據(jù)證件記載的內(nèi)容填寫(xiě)，沒(méi)有不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）的，依據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)。

5. 納稅人有出租房產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先填寫(xiě)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)，再填寫(xiě)從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)。

6. 納稅人類型（必選）：分為產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理人、承典人、房屋代管人、房屋使用人、融資租賃承租人。必選一項(xiàng)，且只能選一項(xiàng)。

7. 所有權(quán)人納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫(xiě)房屋所有權(quán)人的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

8. 所有權(quán)人名稱：填寫(xiě)房屋所有權(quán)人的名稱。

9. 房產(chǎn)編號(hào)：納稅人不必填寫(xiě)。由系統(tǒng)賦予編號(hào)。

10. 房產(chǎn)名稱：納稅人自行編寫(xiě)，以便于識(shí)別。如：1 號(hào)辦公樓、第一車(chē)間廠房等。

11. 不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證號(hào)：納稅人有不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）的，必填。填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）載明的證件編號(hào)。

12. 不動(dòng)產(chǎn)單元代碼：納稅人有不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證的，必填。填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證載明的不動(dòng)產(chǎn)單元代碼。

13. 房屋坐落地址：應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)詳細(xì)地址，具體為：××省（自治區(qū)、直轄市）××市（區(qū)）××縣（區(qū)）××鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）+詳細(xì)地址，且應(yīng)當(dāng)與土地稅源明細(xì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)并一致。系統(tǒng)自動(dòng)帶出已填報(bào)的土地稅源信息，供選擇。一棟房產(chǎn)僅可選擇對(duì)應(yīng)一條土地信息。

14. 房產(chǎn)所屬主管稅務(wù)所（科、分局）：系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人不必填寫(xiě)。

15. 房屋所在土地編號(hào)：系統(tǒng)自動(dòng)帶出。

16. 房產(chǎn)用途（必選）：房產(chǎn)用途依據(jù)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）登記的用途填寫(xiě)，無(wú)證的，依據(jù)實(shí)際用途填寫(xiě)。分為工業(yè)、商業(yè)及辦公、住房、其他，     必選一項(xiàng)，且只能選一項(xiàng)，不同用途的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別填表。

房產(chǎn)取得時(shí)間（必填）：填寫(xiě)納稅人取得該房產(chǎn)的時(shí)間。