【2020年12月25日】國(guó)際稅收資訊 第106期

作者：李旭紅 王靜 賈獎(jiǎng)
1
Poland
波蘭總統(tǒng)簽署《2021年稅收預(yù)算法案》

2020年11月30日，波蘭總統(tǒng)簽署了《2021年稅收預(yù)算法案》。該法案目的是進(jìn)一步收緊波蘭的稅收制度，規(guī)定對(duì)有限合伙企業(yè)和某些一般合伙企業(yè)征收企業(yè)所得稅，并同時(shí)采取一系列其他的稅收措施。

法案規(guī)定有限合伙企業(yè)將自2021年1月1日起成為企業(yè)所得稅納稅人，但他們也可選擇自2021年5月1日起適用該法案。
該法案規(guī)定的其他稅收措施如下：

• 將適用9%低企業(yè)所得稅稅率的門(mén)檻由120萬(wàn)歐元上調(diào)至200萬(wàn)歐元；
  
• 將適用統(tǒng)一簡(jiǎn)化稅率的門(mén)檻由25萬(wàn)歐元上調(diào)至200萬(wàn)歐元；
  
• 當(dāng)公司通過(guò)合并、現(xiàn)金以及非現(xiàn)金出資形式收購(gòu)企業(yè)或企業(yè)部分組織時(shí)，其抵銷(xiāo)虧損的可能性受到限制；
  
• 將房地產(chǎn)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)由賣(mài)方轉(zhuǎn)移至房地產(chǎn)企業(yè)；
  
• 限制納稅人在免稅情況下操縱折舊率的可能性；
  
• 上一年度收入超過(guò)5000萬(wàn)歐元的納稅人和納稅團(tuán)體負(fù)有制定和公布其稅收政策以及轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策變化的義務(wù)；
  
• 規(guī)定在外國(guó)工作的波蘭居民稅收減免額度最高為1360波蘭茲羅提。
  
  
  

該法案已于第2123/2020號(hào)政府公報(bào)公布，并將于2021年1月1日起生效。
注：1波蘭茲羅提=0.2706美元
（消息來(lái)源：IBFD 2020.12.02）

2
Brazil
巴西發(fā)布2021年適用簡(jiǎn)易征稅制度的收入限額

巴西國(guó)家管理委員會(huì)發(fā)布了適用簡(jiǎn)易征稅和繳費(fèi)制度的新收入限額。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在2021財(cái)政年度內(nèi)，對(duì)于累計(jì)總收入未超過(guò)以下限額的情況，將適用簡(jiǎn)易征稅制度征收貨物銷(xiāo)售、跨區(qū)域運(yùn)輸和通信服務(wù)的州增值稅以及市政服務(wù)稅：

• 阿馬塔州的收入限額為180萬(wàn)巴西雷亞爾；
  
• 其他州的收入限額為360萬(wàn)巴西雷亞爾。
  
  
  

累計(jì)收入總額超過(guò)上述限額的公司，不得選擇簡(jiǎn)易征稅方式繳納稅款。
上述收入限額由2020年11月23日《政府公報(bào)》中刊登的CGSN30/2020號(hào)法令確定，并于當(dāng)日起生效。
注：1巴西雷亞爾 = 0.19738美元
（消息來(lái)源：IBFD 2020.12.02）

3
United Kingdom
英國(guó)明確銷(xiāo)售給英國(guó)客戶的海外商品增值稅規(guī)則

2020年11月20日，英國(guó)稅務(wù)與海關(guān)總署發(fā)布了針對(duì)2020年12月31日后直接向英國(guó)客戶銷(xiāo)售商品的海外供應(yīng)商指南。該指南僅適用于向英格蘭、蘇格蘭和威爾士的客戶銷(xiāo)售價(jià)值不超過(guò)135英鎊的商品。具體而言，海外銷(xiāo)售商在發(fā)生下列情況時(shí)需在銷(xiāo)售地點(diǎn)對(duì)英國(guó)增值稅進(jìn)行收費(fèi)和結(jié)算：

• 出售時(shí)商品在英國(guó)境外；
  
• 單批出售的貨物；
  
• 銷(xiāo)售價(jià)值不超過(guò)135英鎊的貨物。
  
  
  

此外，海外銷(xiāo)售商需要在英國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成為增值稅納稅人，保留必要的記錄并采用正確的英國(guó)增值稅稅率。

如果某批貨物的價(jià)值超過(guò)135英鎊，則其適用進(jìn)口貨物的常規(guī)規(guī)則。

最后，在英國(guó)銷(xiāo)售的海外商品將按相關(guān)增值稅稅率繳納英國(guó)增值稅，海外企業(yè)需要在英國(guó)注冊(cè)成為增值稅納稅義務(wù)人，這種情況下沒(méi)有注冊(cè)限制。增值稅發(fā)票和記錄必須符合英國(guó)《增值稅法》的所有要求。
（消息來(lái)源：IBFD 2020.12.03）

4
OECD
經(jīng)合組織預(yù)測(cè)2020年消費(fèi)稅收入將因COVID-19大流行而大幅下降

經(jīng)合組織于2020年12月3日發(fā)布了最新的消費(fèi)稅趨勢(shì)研究報(bào)告，該報(bào)告預(yù)計(jì)2020年消費(fèi)稅收入將因COVID-19大流行而大幅下降。
這項(xiàng)研究的主要結(jié)果表明，經(jīng)合組織國(guó)家的消費(fèi)稅一直保持在總稅收收入的三分之一，即30.8%左右。增值稅已成為最大的消費(fèi)稅形式，平均占GDP比重為7.1%，其中美國(guó)為3.8%，匈牙利為16.4%；并占經(jīng)合組織國(guó)家2018年稅收總額的20.4%。經(jīng)合組織國(guó)家的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為19.3%；然而，由于COVID-19大流行，有些國(guó)家如德國(guó)和愛(ài)爾蘭在2020年暫時(shí)降低了增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率。

另一項(xiàng)應(yīng)對(duì)COVID-19大流行帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)影響的措施是將降低的增值稅稅率擴(kuò)大到受影響最嚴(yán)重的行業(yè)。

經(jīng)合組織還發(fā)現(xiàn)，幾乎所有經(jīng)合組織國(guó)家都采用了經(jīng)合組織的電子商務(wù)增值稅征收標(biāo)準(zhǔn)，一些國(guó)家還推出了對(duì)在線市場(chǎng)征收增值稅的計(jì)劃。
（消息來(lái)源：IBFD 2020.12.07）

5
Colombia
哥倫比亞稅務(wù)部門(mén)規(guī)定了2021年成為一般納稅人的條件

考慮到所進(jìn)行的交易量、收入、資產(chǎn)凈值和商業(yè)活動(dòng)，哥倫比亞國(guó)家稅務(wù)局已確定2021年成為一般納稅人的要求、條件和程序。因此，下列納稅人將被視為一般納稅人：

• 納稅額占稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)去五年收入總額60%的納稅人群體。然而，即使符合這項(xiàng)規(guī)定，下列納稅人仍不會(huì)被視為一般納稅人：
  

• 根據(jù)代碼0010（雇員）、090（資本收入）、0081（受撫養(yǎng)人）或0082（無(wú)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）在國(guó)家稅務(wù)登記（RUT）中報(bào)告活動(dòng)的個(gè)人；
  
• 外國(guó)公司；
  
• 符合取消一般納稅人資格條件中至少一項(xiàng)的納稅人。
  
  

• 上一納稅年度除資本收益外的凈收入不低于500萬(wàn)納稅單位的公司；
  
• 在上一個(gè)納稅年度申報(bào)資產(chǎn)金額不低于300萬(wàn)納稅單位的個(gè)人；
  
• 屬于企業(yè)集團(tuán)的個(gè)人或公司，后者包括由于所納稅款占稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)去五年稅收收入60%而有資格成為一般納稅人的納稅人。
  
  
  

在下列情況下，國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)有權(quán)取消其一般納稅人的資格：

• 正在進(jìn)行清算程序的公司；
  
• 被認(rèn)定為虛假供應(yīng)商和/或被提起刑事訴訟的納稅人；
  
• 正在進(jìn)行沒(méi)收程序的納稅人；
  
• 已注銷(xiāo)的納稅人；
  
• 參與合并或分拆的公司。
  
  
  

本條例根據(jù)2020年第105號(hào)行政法規(guī)制定，并自2020年11月23日起生效。
（消息來(lái)源：IBFD 2020.12.09）

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