配偶收款、平臺(tái)代發(fā)！協(xié)助高收入人員逃避個(gè)稅被移送公安機(jī)關(guān)

將工資收入轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)經(jīng)營所得由此來降低高工資員工的個(gè)稅稅負(fù)

河南省稅務(wù)局曝光一起典型的通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)關(guān)系、虛開增值稅普通發(fā)票以協(xié)助高收入人員逃避個(gè)人所得稅的涉稅違法案件。

河南某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司在無真實(shí)服務(wù)交易的情況下，配合上海某平臺(tái)公司，將企業(yè)支付給員工的工資薪金偽裝成“信息技術(shù)服務(wù)”費(fèi)用，并通過多層資金流轉(zhuǎn)最終回流至員工配偶賬戶，以此實(shí)現(xiàn)將“工資薪金所得”轉(zhuǎn)換為“經(jīng)營所得”的避稅目的。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其行為已涉嫌構(gòu)成《刑法》第二百零五條之一規(guī)定的“虛開發(fā)票罪”，依法移送公安機(jī)關(guān)處理。

以下是稅務(wù)處理決定書：

國家稅務(wù)總局漯河市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書

漯稅稽處[2025]56號(hào)

河南**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)******）

我局(所)于2023年1月10日至2025年11月19日對(duì)你(單位)(地址:河南省漯河市**縣******2019年1月1日至2022年12月31日期間涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下:

一、違法事實(shí)

檢查中檢查人員發(fā)現(xiàn)你公司與河南**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司登記注冊(cè)地址均在******對(duì)面，開業(yè)日期一樣，經(jīng)營范圍模式高度一致，下游企業(yè)重疊且有高度關(guān)聯(lián)。

檢查人員在對(duì)河南**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司委托代開人員信息核實(shí)過程中，抽樣聯(lián)系了部分被代征納稅人，在聯(lián)系被代征納稅人施*、張**時(shí)，二人表示是其配偶之前在涅**供應(yīng)鏈科技(上海)股份有限公司擔(dān)任銷售時(shí)，因銷售人員工資較高，涅**公司通過操作后，最終由你公司將工資薪金轉(zhuǎn)給他們配偶來進(jìn)行避稅，施*配偶李**、張**配偶魯**在詢問筆錄中表明他們二人及配偶從未在河南**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司、你公司平臺(tái)注冊(cè)賬戶，也未通過平臺(tái)提供服務(wù)。李**、魯**已經(jīng)按工資薪金重新計(jì)算并補(bǔ)繳了個(gè)稅和滯納金，稅款已入庫至上海市虹口區(qū)稅務(wù)局。

檢查人員在涅**供應(yīng)鏈科技(上海)股份有限公司取證時(shí)涅**供應(yīng)鏈科技(上海)股份有限公司表示他們有部分員工薪酬較高，公司與上海**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司等公司簽訂外包服務(wù)協(xié)議，將工資轉(zhuǎn)給上海**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，上海**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司給涅**供應(yīng)鏈科技(上海)股份有限公司開具內(nèi)容為“信息技術(shù)服務(wù)”的增值稅普通發(fā)票，將工資收入轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)經(jīng)營所得由此來降低高工資員工的個(gè)稅稅負(fù)。2022年涅**供應(yīng)鏈科技(上海)股份有限公司發(fā)現(xiàn)該處理不合規(guī)，已于2022年10月補(bǔ)繳了相關(guān)稅款。

檢查人員查詢資金流向后發(fā)現(xiàn)，2020年10月-2021年5月上海**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司收到涅**供應(yīng)鏈科技(上海)股份有限公司的款項(xiàng)后，轉(zhuǎn)給你公司，你公司收到款項(xiàng)后共轉(zhuǎn)賬給李**配偶施*282,150.47元、魯**配偶張**514,079.85 元同時(shí)你公司向上海**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司開具增值稅普通發(fā)票。

具體資金情況如下:

①涅**供應(yīng)鏈科技(上海)股份有限公司(招商銀行******)2020年12月15日轉(zhuǎn)給上海**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司(平安銀行******)309,110元，上海**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司12月15日轉(zhuǎn)給你公司(網(wǎng)商銀行******)310000元，同日你公司向李**配偶施*(招商銀行******)轉(zhuǎn)款19,872.3元、向魯**配偶張**(建設(shè)銀行******)轉(zhuǎn)款25,150.03元

②涅**供應(yīng)鏈科技(上海)股份有限公司(招商銀行******)2021年3月18日轉(zhuǎn)給上海**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司(泰隆銀行 ******)506,549.63元，上海**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司3月18日轉(zhuǎn)給你公司(網(wǎng)商銀行******)573,238.98元，同日你公司向李**配偶施*(招商銀行******)轉(zhuǎn)款44,832.79元、向**配偶張**(建設(shè)銀行******)轉(zhuǎn)款74,067.22 元。

通過以上類似操作共發(fā)放工資薪金15筆，金額796,230.32元，其中施*收到282,150.47元，張**收到514,079.85元根據(jù)資金流向及施*張**收款情況確定你公司2020年11月-2021年7月涉嫌向上海**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司虛開增值稅普通發(fā)票共計(jì)11份，金額974,402.58元

以上違法事實(shí)由以下證據(jù)印證:

證據(jù)一:李**、魯**詢問筆錄及補(bǔ)繳稅款資料;

證據(jù)二:涅**供應(yīng)鏈科技(上海)股份有限公司情況說明及資料;

證據(jù)三:資金流水資料;

證據(jù)四:涉嫌虛開增值稅普通發(fā)票清單

二、處理決定及依據(jù)

(一)你公司2020年11月-2021年7月虛開增值稅普通發(fā)票11份，金額974,402.58元，這一行為違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國函[1993]174號(hào))(2019年修訂)第二十二條第二款“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”之規(guī)定，屬于虛開增值稅普通發(fā)票行為。

(二)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(2019年修訂)第三十七條第一款“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款:虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款:構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！薄缎姓?zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》(中華人民共和國國務(wù)院令第730號(hào))第三條“行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等，根據(jù)刑法關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須依照本規(guī)定向公安機(jī)關(guān)移送?！薄蹲罡呷嗣駲z察院安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》(公通字[2022〕12號(hào))第五十七條【虛開發(fā)票案(刑法第二百零五條之一)]“虛開刑法第二百零五條規(guī)定外的其他發(fā)票,涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：（一）虛開發(fā)票金額累計(jì)在五十萬元以上的”《最高人民法院最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》(法釋〔2024]4號(hào))第十二條“具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零五條之一第一款規(guī)定的“虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票”(一)沒有實(shí)際業(yè)務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具發(fā)票的;”之規(guī)定，你公司虛開增值稅普通發(fā)票的違法行為已涉嫌犯罪，按規(guī)定移送公安機(jī)關(guān)。

限你(單位)自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。

你(單位)若同我局(所)在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局漯河市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)(印章）

二0二五年十一月二十日