國家稅務總局公告2025年第16號 | 國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)為平臺內從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告

國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)為平臺內從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告

國家稅務總局公告2025年第16號

為便利互聯網平臺企業(yè)（含其相關運營主體，下同）為平臺內從業(yè)人員（以下簡稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報、代辦申報，明確從業(yè)人員稅收政策適用，減輕從業(yè)人員辦稅負擔，現就有關事項公告如下：

一、個人所得稅政策適用及扣繳申報辦理流程

（一）政策適用

從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得勞務報酬所得，互聯網平臺企業(yè)按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。

具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計收入-累計費用-累計免稅收入-累計減除費用-累計依法確定的其他扣除)×預扣率-速算扣除數-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

其中：累計費用，按累計收入乘以20%計算；累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本互聯網平臺企業(yè)連續(xù)取得勞務報酬的月份數計算。

（二）扣繳申報的辦理流程

互聯網平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定為從業(yè)人員辦理個人所得稅扣繳申報的，辦理流程按照現行有關規(guī)定執(zhí)行。

二、增值稅政策適用及代辦申報辦理流程

（一）政策適用

從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，并由互聯網平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定辦理增值稅及附加稅費代辦申報的，從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得的服務收入可按規(guī)定享受增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅、3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關稅費優(yōu)惠政策調整，按照調整后的政策執(zhí)行。

從業(yè)人員連續(xù)12個月自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入累計超過500萬元的，互聯網平臺企業(yè)應當引導其依法辦理市場主體登記，由其自行申報繳納增值稅。

（二）代辦申報的辦理流程

互聯網平臺企業(yè)為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費代辦申報的，辦理流程如下：

1.核驗從業(yè)人員身份、取得從業(yè)人員授權

互聯網平臺企業(yè)應當按規(guī)定對從業(yè)人員的身份信息進行實名核驗；在為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費代辦申報前，取得從業(yè)人員的書面同意并留存?zhèn)洳椤?/font>

2.代辦申報增值稅及附加稅費

從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，互聯網平臺企業(yè)應當于次月15日內填報《互聯網平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》（附件1），為從業(yè)人員辦理代辦申報。從業(yè)人員取得服務收入超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，互聯網平臺企業(yè)應按規(guī)定繳納代辦稅費。

從業(yè)人員一個月度內自兩個以上互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，稅務機關通過電子稅務局等信息系統(tǒng)向互聯網平臺企業(yè)推送相關信息?；ヂ摼W平臺企業(yè)應當根據當期各自代辦申報的銷售額，于前述條款代辦申報的次月15日內填報《互聯網平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》（附件2），分別為從業(yè)人員代辦申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費。

互聯網平臺企業(yè)應當如實向從業(yè)人員提供代辦申報、已繳稅費等辦稅信息。

三、企業(yè)所得稅稅前扣除

互聯網平臺企業(yè)已為從業(yè)人員同時辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費代辦申報，且已完成稅費繳納的，可憑個人所得稅扣繳申報表、個人所得稅完稅憑證、互聯網平臺企業(yè)代辦申報表、增值稅及附加稅費完稅憑證作為扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前據實扣除向從業(yè)人員支付的勞務報酬。

互聯網平臺企業(yè)應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定保存有關資料憑證，包括實名核驗記錄、業(yè)務交易明細、結算支付記錄等能夠證明業(yè)務真實性的材料，以備查驗?；ヂ摼W平臺企業(yè)未按規(guī)定保存能夠證明業(yè)務真實性材料的，其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關憑證不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

四、其他事項

互聯網平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報的，不需要按照《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（2025年第15號）重復報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息。

互聯網平臺企業(yè)虛假辦理扣繳申報、代辦申報的，稅務機關依法追究責任，并將相關情形納入納稅繳費信用評價管理。

五、施行時間

本公告自2025年10月1日起施行。

特此公告。

附件：1.互聯網平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）.xls

　　　2.互聯網平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）.xls

國家稅務總局

2025年6月26日

【相關政策】

1、國務院令第810號 | 互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定

2、國家稅務總局公告2025年第15號 | 國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告

關于《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)為平臺內從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告》的解讀

來源：征管和科技發(fā)展司
時間：2025-06-26
原文鏈接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100015/c5241475/content.html

為便利互聯網平臺企業(yè)為平臺內從業(yè)人員（以下簡稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報、代辦申報，明確從業(yè)人員稅收政策適用，減輕從業(yè)人員辦稅負擔，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)為平臺內從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F對有關內容解讀如下：

一、《公告》出臺的背景是什么？
為落實《互聯網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》關于“互聯網平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內經營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息，不需要重復報送”的規(guī)定，稅務總局針對從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得勞務報酬或服務收入的場景，優(yōu)化勞務報酬所得個稅預扣預繳方式，細化增值稅及附加稅費代辦申報相關規(guī)定，明確企業(yè)所得稅稅前扣除相關要求，減輕平臺內從業(yè)人員的辦稅負擔，同時避免互聯網平臺企業(yè)重復報送相關涉稅信息。

二、哪些企業(yè)可以適用本公告規(guī)定辦理扣繳申報、代辦申報？
按照《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（2025年第15號）報送《互聯網平臺企業(yè)基本信息報送表》的互聯網平臺企業(yè)，或其負責與從業(yè)人員進行款項結算的相關運營主體，可以適用本公告辦理扣繳申報、代辦申報。

三、為減輕從業(yè)人員在預扣預繳環(huán)節(jié)的負擔，《公告》對個人所得稅預扣預繳方法進行了哪些調整？
按照現行相關規(guī)定，納稅人取得勞務報酬所得，按照20%-40%的三級累進預扣率預扣預繳個人所得稅，每次收入超過800元需要預繳稅款。為減輕從業(yè)人員在預扣預繳環(huán)節(jié)的負擔，《公告》對從業(yè)人員取得勞務報酬所得預扣預繳的方法進行了調整，允許按照累計預扣法預扣預繳稅款，既可以扣除每月5000元的減除費用，還可以按照3%-45%的七級累進預扣率計算稅款。
例1：張某6月和7月分別自A平臺企業(yè)取得勞務報酬所得7000元和7500元，8月和9月未取得勞務報酬所得，10月、11月和12月分別取得勞務報酬所得7200元、6000元和8000元。
按照現行預扣預繳方法，張某每個月需要預繳的稅款分別為：
6月：7000×（1-20%）×20%=1120元；
7月：7500×（1-20%）×20%=1200元；
10月：7200×（1-20%）×20%=1152元；
11月：6000×（1-20%）×20%=960元；
12月：8000×（1-20%）×20%=1280元；
合計需要預繳稅款5712元。
按照調整后的方法，采用累計預扣法，張某每個月需要預繳的稅款分別為：
6月：[7000×（1-20%）-5000]×3%=18元；
7月：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30元；
由于張某8月和9月未取得收入，從10月份開始，需要重新開始累計計算稅款。
10月：[7200×（1-20%）-5000]×3%=22.8元；
11月：[（7200+6000）×（1-20%）-5000×2]×3%-22.8=-6元，由于應預繳稅款小于零，本月無需繳稅和退稅；
12月：[（7200+6000+8000）×（1-20%）-5000×3]×3%-22.8=36元。
合計需要預繳稅款106.8元，比調整方法前少預繳稅款5605.2元。

四、從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得的勞務報酬所得包括什么？
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得的勞務報酬所得一般包括：通過互聯網平臺提供直播、教育、醫(yī)療、配送、家政、家教、旅行、咨詢、培訓、經紀、設計、演出、廣告、翻譯、代理、推廣、技術服務等營利性服務取得的所得。
未取得市場主體登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員通過互聯網平臺銷售貨物、提供運輸服務取得的所得，屬于經營所得。

五、互聯網平臺企業(yè)是否可以按照《公告》相關規(guī)定，為境外從業(yè)人員辦理增值稅代辦申報？
境外從業(yè)人員自境內互聯網平臺企業(yè)取得服務收入的，境內互聯網平臺企業(yè)作為服務購買方，應當按規(guī)定為從業(yè)人員代扣代繳增值稅。

六、《公告》要求互聯網平臺企業(yè)對從業(yè)人員的身份信息進行實名核驗，具體有什么要求？
互聯網平臺企業(yè)應當采取人臉識別等可信賴的實名核驗方式，定期對從業(yè)人員身份真實性進行核驗，并保存核驗的時間和核驗結果，確保從業(yè)人員信息真實有效。從業(yè)人員身份不真實的，互聯網平臺企業(yè)為其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關憑證不得用于企業(yè)所得稅稅前扣除。

七、從業(yè)人員在互聯網平臺內銷售服務發(fā)生退款的，互聯網平臺企業(yè)在代辦申報增值稅及附加稅費時，應如何填報銷售額？
適用簡易計稅方法計稅的從業(yè)人員發(fā)生銷售折讓、中止或者退回而退還服務收入的，應當按規(guī)定從當期銷售額中扣減；扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

八、互聯網平臺企業(yè)如何填報《互聯網平臺企業(yè)代辦申報表》中“用戶名稱”“用戶唯一標識碼”“收入來源的互聯網平臺名稱”“收入來源的用戶名稱”“收入來源的用戶唯一標識碼”等欄次？
互聯網平臺企業(yè)在填報《互聯網平臺企業(yè)代辦申報表》時，在“用戶名稱”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內展示的用戶名稱，在“用戶唯一標識碼”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。
情形一：若從業(yè)人員取得收入實際來源于該平臺的，“收入來源的互聯網平臺名稱”填寫該互聯網平臺名稱，“收入來源的用戶名稱”與“用戶名稱”相同，“收入來源的用戶唯一標識碼”與“用戶唯一標識碼”相同。
例2：張某在A企業(yè)運營的甲平臺上銷售服務，在甲平臺注冊用戶賬號，用戶名為“張某某”，用戶唯一標識碼為“zhangsan123”；A企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“用戶唯一標識碼”欄次填寫“zhangsan123”，“收入來源的互聯網平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“收入來源的用戶唯一標識碼”欄次填寫“zhangsan123”。
情形二：若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯網平臺的，“收入來源的互聯網平臺名稱”填寫該從業(yè)人員實際銷售服務所在的其他互聯網平臺的名稱，“收入來源的用戶名稱”填寫該從業(yè)人員在其他互聯網平臺內展示的“名稱”或“昵稱”全稱，“收入來源的用戶唯一標識碼”填寫該從業(yè)人員在其他互聯網平臺內具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標識證明。
例3：李某實際是在A企業(yè)運營的甲平臺上注冊用戶賬號并銷售服務，用戶名為“李某某”，用戶唯一標識碼為“l(fā)isi123”；但李某在甲平臺銷售服務對應的服務收入通過B企業(yè)運營的乙平臺實際支付，李某在乙平臺注冊用戶賬號，用戶名為“李某四”，用戶唯一標識碼為“l(fā)isiABC”。B企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“李某四”，“用戶唯一標識碼”欄次填寫“l(fā)isiABC”，“收入來源的互聯網平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“李某某”，“收入來源的用戶唯一標識碼”欄次填寫“l(fā)isi123”。

九、從業(yè)人員一個月度內自兩個以上互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，互聯網平臺企業(yè)如何代辦匯總申報？
從業(yè)人員自互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，互聯網平臺企業(yè)應當于次月15日內為其代辦申報。從業(yè)人員一個月度內自兩個以上互聯網平臺企業(yè)取得服務收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準需要計算繳納稅費的，稅務機關提供預填服務，于互聯網平臺企業(yè)完成代辦申報的當月月底通過稅務信息系統(tǒng)將相關信息推送互聯網平臺企業(yè)進行確認式代辦匯總申報。
例4：陳某10月自A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)分別取得7萬元和5萬元服務收入，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)已于11月分別為陳某辦理代辦申報。稅務信息系統(tǒng)在11月底對陳某的服務收入進行歸集，計算陳某10月取得服務收入合計超過10萬元，應補繳增值稅1200元。稅務信息系統(tǒng)于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)應當于12月15日前分別為陳某代辦匯總申報繳稅。
例5：王某10月自A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)分別取得5萬元和13萬元服務收入，A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)已于11月分別為王某辦理代辦申報。稅務信息系統(tǒng)在11月底對王某的服務收入進行歸集，計算王某10月取得服務收入合計18萬元。因B平臺企業(yè)已為其代辦申報并繳納增值稅1300元，稅務信息系統(tǒng)將于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)，由A平臺企業(yè)于12月15日前為王某代辦匯總申報繳稅。

十、互聯網平臺企業(yè)更正代辦申報，需要退稅的如何辦理？
互聯網平臺企業(yè)當期代辦申報有誤，當月更正代辦申報需要退稅的，由互聯網平臺企業(yè)向稅務機關申請退稅；互聯網平臺企業(yè)往期代辦申報有誤，更正代辦申報需要退稅的，應當告知從業(yè)人員，由從業(yè)人員向稅務機關申請退稅。

十一、互聯網平臺企業(yè)已辦理扣繳申報、代辦申報，是否還需要報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息？
互聯網平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報的，無需重復報送從業(yè)人員的身份信息、收入信息。
例6：趙某10月自A平臺企業(yè)取得服務收入2萬元，A平臺企業(yè)11月已按規(guī)定為其辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費代辦申報，則A平臺企業(yè)不需要按照《國家稅務總局關于互聯網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告》（2025年第15號）重復報送趙某的身份信息和收入信息。