個(gè)體工商戶登記管理規(guī)定學(xué)習(xí)資料 （來源：小陳稅務(wù) 2025年6月）

目錄

2樓：個(gè)體工商戶登記管理規(guī)定

3樓：市場(chǎng)監(jiān)管總局發(fā)布《個(gè)體工商戶登記管理規(guī)定》

4樓：新規(guī)劃重點(diǎn) 《個(gè)體工商戶登記管理規(guī)定》解決啥問題？

5樓：個(gè)體工商戶變涉稅實(shí)務(wù)整理

6樓：個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者涉稅熱點(diǎn)問答

7樓：個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者后，責(zé)任承擔(dān)主體如何認(rèn)定？

來源：小陳稅務(wù)  2025年6月

個(gè)體工商戶登記管理規(guī)定

（2025年6月3日國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局令第103號(hào)公布自2025年7月15日起施行）

第一條 為了規(guī)范個(gè)體工商戶登記管理，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體工商戶高質(zhì)量發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國民法典》《中華人民共和國市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。
第二條 國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局主管全國個(gè)體工商戶登記管理工作，制定個(gè)體工商戶登記管理的制度措施。
縣級(jí)以上地方市場(chǎng)監(jiān)督管理部門主管本轄區(qū)個(gè)體工商戶登記管理工作，加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶登記管理工作的統(tǒng)籌指導(dǎo)和監(jiān)督管理，提升登記管理水平。
各級(jí)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，為個(gè)體工商戶高質(zhì)量發(fā)展提供精準(zhǔn)服務(wù)，優(yōu)化個(gè)體工商戶發(fā)展環(huán)境。
第三條 國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局建立個(gè)體工商戶發(fā)展工作聯(lián)系點(diǎn)制度，開展個(gè)體工商戶跟蹤監(jiān)測(cè)、發(fā)展?fàn)顩r分析，加強(qiáng)與個(gè)體工商戶常態(tài)化溝通交流，不斷優(yōu)化促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展政策措施。
國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局建立健全個(gè)體工商戶活躍度測(cè)算機(jī)制，指導(dǎo)地方各級(jí)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門定期開展個(gè)體工商戶活躍度分析。
第四條 縣級(jí)以上地方市場(chǎng)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)個(gè)體工商戶發(fā)展特點(diǎn)、發(fā)展階段、行業(yè)類型等，對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行分型分類，并會(huì)同相關(guān)部門采取相應(yīng)的幫扶措施。
第五條 縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)人民政府承擔(dān)經(jīng)營主體登記工作的部門（以下稱登記機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)個(gè)體工商戶登記管理工作。
縣級(jí)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門的派出機(jī)構(gòu)可以依法承擔(dān)個(gè)體工商戶登記管理職責(zé)。
第六條 登記機(jī)關(guān)辦理個(gè)體工商戶登記注冊(cè)，應(yīng)當(dāng)符合建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)的要求，遵循依法合規(guī)、規(guī)范統(tǒng)一、公開透明、便捷高效的原則，嚴(yán)格執(zhí)行法律、行政法規(guī)和國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局有關(guān)材料、程序規(guī)定。
登記機(jī)關(guān)能夠通過政務(wù)信息共享平臺(tái)獲取的個(gè)體工商戶登記相關(guān)信息，不得要求申請(qǐng)人重復(fù)提供。
第七條 個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)依法登記下列事項(xiàng)：
（一）組成形式；
（二）經(jīng)營范圍；
（三）經(jīng)營場(chǎng)所；
（四）經(jīng)營者姓名、住所。
個(gè)體工商戶使用名稱的，名稱也應(yīng)當(dāng)依法登記。
第八條 個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)依法備案下列事項(xiàng)：
（一）家庭經(jīng)營的個(gè)體工商戶，其參加經(jīng)營的家庭成員姓名；
（二）登記聯(lián)絡(luò)員。
個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)提供登記聯(lián)絡(luò)員的電話號(hào)碼、電子郵箱等常用聯(lián)系方式，確保有效溝通。
第九條 個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)向其經(jīng)營場(chǎng)所所在地的登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。
僅通過網(wǎng)絡(luò)開展經(jīng)營活動(dòng)的平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者申請(qǐng)登記為個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營者住所所在地的登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第十條 個(gè)體工商戶以經(jīng)營者戶籍登記或者其他有效身份登記記載的居所作為經(jīng)營者住所進(jìn)行登記；經(jīng)營者經(jīng)常居所與記載的居所不一致的，以經(jīng)常居所作為經(jīng)營者住所進(jìn)行登記。
共享地址、不具備實(shí)際居住條件的集中辦公區(qū)等集群登記場(chǎng)所，不得作為個(gè)體工商戶經(jīng)營者住所進(jìn)行登記。
第十一條 個(gè)體工商戶申請(qǐng)經(jīng)營場(chǎng)所登記，應(yīng)當(dāng)提交經(jīng)營場(chǎng)所合法使用證明。登記機(jī)關(guān)簡(jiǎn)化、免收經(jīng)營場(chǎng)所使用證明材料的，應(yīng)當(dāng)通過部門間數(shù)據(jù)共享等方式驗(yàn)證核實(shí)經(jīng)營場(chǎng)所客觀存在，并且申請(qǐng)人依法擁有所有權(quán)或者使用權(quán)。
第十二條 個(gè)體工商戶可以在其登記機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)申請(qǐng)登記一個(gè)或者多個(gè)實(shí)體經(jīng)營場(chǎng)所，經(jīng)營范圍涉及前置審批事項(xiàng)的除外。個(gè)體工商戶申請(qǐng)登記多個(gè)實(shí)體經(jīng)營場(chǎng)所的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將所有實(shí)體經(jīng)營場(chǎng)所全部記載在營業(yè)執(zhí)照上。
個(gè)體工商戶在其登記機(jī)關(guān)轄區(qū)以外從事依法需要登記的經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)另行設(shè)立個(gè)體工商戶。省、自治區(qū)、直轄市人民政府另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第十三條 僅通過網(wǎng)絡(luò)開展經(jīng)營活動(dòng)的平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者申請(qǐng)登記為個(gè)體工商戶，可以將電子商務(wù)平臺(tái)為其提供的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場(chǎng)所登記為經(jīng)營場(chǎng)所，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營范圍后標(biāo)注“（僅通過網(wǎng)絡(luò)開展經(jīng)營活動(dòng)）”。在兩個(gè)以上網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場(chǎng)所開展經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)將每個(gè)經(jīng)營場(chǎng)所都進(jìn)行登記。
僅提供互聯(lián)網(wǎng)域名訪問、虛擬主機(jī)租用等服務(wù)，不提供實(shí)際交易服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)營者提供的網(wǎng)絡(luò)空間地址，不得用于辦理個(gè)體工商戶經(jīng)營場(chǎng)所登記。
同時(shí)通過線下和網(wǎng)絡(luò)開展經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定第十一條和第十二條的規(guī)定，申請(qǐng)登記實(shí)體經(jīng)營場(chǎng)所，并可以同時(shí)登記網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場(chǎng)所。
第十四條 個(gè)體工商戶使用名稱的，應(yīng)當(dāng)在名稱中標(biāo)明“（個(gè)體工商戶）”字樣。
個(gè)體工商戶名稱中的行政區(qū)劃名稱應(yīng)當(dāng)是其所在地縣級(jí)行政區(qū)劃名稱，可以綴以其所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道或者行政村、社區(qū)、市場(chǎng)等名稱。市轄區(qū)名稱在個(gè)體工商戶名稱中使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)冠以其所屬設(shè)區(qū)的市的行政區(qū)劃名稱。
省級(jí)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門可以根據(jù)本轄區(qū)實(shí)際情況，對(duì)個(gè)體工商戶名稱中使用行政區(qū)劃名稱的規(guī)則作出規(guī)定。
第十五條 個(gè)體工商戶經(jīng)營場(chǎng)所遷移至其他登記機(jī)關(guān)轄區(qū)的，應(yīng)當(dāng)在遷入新的經(jīng)營場(chǎng)所前，向遷入地登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。
僅將網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場(chǎng)所登記為經(jīng)營場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，經(jīng)營者住所遷移至其他登記機(jī)關(guān)轄區(qū)的，應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定申請(qǐng)辦理變更登記。
遷入地和遷出地登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定做好信息對(duì)接、檔案遷移等工作，為個(gè)體工商戶遷移提供便利。
第十六條 個(gè)體工商戶投資設(shè)立或者參股企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)以其經(jīng)營者作為股東（投資人、合伙人）。
第十七條 個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者，可以直接向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)，可以注銷原個(gè)體工商戶并申請(qǐng)?jiān)O(shè)立新的企業(yè)，也可以向其登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。
個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者，或者通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)的，原個(gè)體工商戶的成立日期、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼予以延續(xù)。
個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)，包括個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為公司、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等組織形式。
第十八條 個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者，或者通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合以下條件：
（一）已經(jīng)妥善處理個(gè)體工商戶存續(xù)期間的債權(quán)債務(wù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利；
（二）已經(jīng)結(jié)清依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金等，已經(jīng)按照規(guī)定辦理經(jīng)營者個(gè)人所得稅匯算清繳和清算申報(bào)，不存在其他未辦結(jié)事項(xiàng)和涉稅違法行為；
（三）已經(jīng)報(bào)送上一年度個(gè)體工商戶年度報(bào)告，成立不滿一年的個(gè)體工商戶除外；
（四）未被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門列入經(jīng)營異常名錄或者嚴(yán)重違法失信名單，或者已經(jīng)被移出；
（五）未被立案調(diào)查、采取行政強(qiáng)制措施，或者罰款等行政處罰已經(jīng)執(zhí)行完畢；
（六）未被監(jiān)察機(jī)關(guān)、人民法院、人民檢察院、公安機(jī)關(guān)等有權(quán)機(jī)關(guān)凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、限制登記，或者已經(jīng)解除。
個(gè)體工商戶通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的相關(guān)企業(yè)設(shè)立條件，并且變更后的企業(yè)住所（主要經(jīng)營場(chǎng)所）在原個(gè)體工商戶登記機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)。
第十九條 個(gè)體工商戶申請(qǐng)變更經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（一）申請(qǐng)書；
（二）稅務(wù)部門出具的清稅證明；
（三）變更前后的經(jīng)營者共同簽署的符合本規(guī)定第十八條第一款規(guī)定條件的承諾書；
（四）變更后經(jīng)營者的身份證件復(fù)印件。
個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者可以與其他登記事項(xiàng)變更合并辦理。
家庭經(jīng)營的個(gè)體工商戶，在已備案的家庭成員內(nèi)部變更經(jīng)營者的，僅提交申請(qǐng)書和變更后經(jīng)營者的身份證件復(fù)印件。
第二十條 個(gè)體工商戶申請(qǐng)通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（一）申請(qǐng)書；
（二）稅務(wù)部門出具的清稅證明；
（三）符合本規(guī)定第十八條第一款規(guī)定條件的承諾書；
（四）擬轉(zhuǎn)型為相關(guān)企業(yè)類型的設(shè)立登記材料。
第二十一條 登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取一網(wǎng)通辦、一體化辦理、提供咨詢指導(dǎo)服務(wù)、加強(qiáng)信息共享等方式，為個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)提供便利。
第二十二條 個(gè)體工商戶通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)的，原個(gè)體工商戶經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)作為轉(zhuǎn)型后企業(yè)的股東（投資人、合伙人）。
第二十三條 個(gè)體工商戶通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)，符合相關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的，可以依法使用原個(gè)體工商戶名稱中的字號(hào)和行業(yè)或者經(jīng)營特點(diǎn)。
個(gè)體工商戶通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)的，登記機(jī)關(guān)將其登記檔案和年度報(bào)告等材料并入新設(shè)企業(yè)予以保留，并將變更登記日期、轉(zhuǎn)型后企業(yè)相關(guān)信息等依法通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。
第二十四條 個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者或者通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)，原個(gè)體工商戶已經(jīng)取得的市場(chǎng)監(jiān)督管理部門實(shí)施的行政許可，符合下列條件的，可以依法變更或者延續(xù)：
（一）按照法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章規(guī)定，企業(yè)可以作為該項(xiàng)行政許可的被許可人；
（二）經(jīng)營場(chǎng)所、許可范圍等行政許可實(shí)質(zhì)條件未發(fā)生變化；
（三）原行政許可仍在有效期限內(nèi)。
第二十五條 個(gè)體工商戶申請(qǐng)通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)，申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的，登記機(jī)關(guān)依法予以登記，換發(fā)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，并出具《變更登記通知書》，作為個(gè)體工商戶辦理相關(guān)行政許可、權(quán)屬登記等事項(xiàng)的證明。
第二十六條 縣級(jí)以上地方市場(chǎng)監(jiān)督管理部門可以通過個(gè)體工商戶分型分類精準(zhǔn)幫扶、開展政策宣傳，支持有意愿的個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)。
縣級(jí)以上地方市場(chǎng)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)按照工作職責(zé)，加強(qiáng)與同級(jí)相關(guān)部門的協(xié)同配合，推動(dòng)在金融、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)運(yùn)用和保護(hù)等方面為個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)提供支持。
第二十七條 個(gè)體工商戶經(jīng)營者死亡的，其繼承人可以依法向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更經(jīng)營者或者注銷該個(gè)體工商戶。
個(gè)體工商戶經(jīng)營者有多個(gè)繼承人的，應(yīng)當(dāng)就繼任經(jīng)營者或者注銷登記申請(qǐng)人達(dá)成一致意見，并憑下列材料之一申請(qǐng)辦理相關(guān)登記：
（一）公證機(jī)構(gòu)出具的公證文書；
（二）人民法院生效判決、裁定；
（三）民事調(diào)解書；
（四）經(jīng)人民法院確認(rèn)的人民調(diào)解協(xié)議書；
（五）其他足以證明繼承權(quán)歸屬的法律文書。
第二十八條 登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶登記注冊(cè)數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè)分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)量異常增長(zhǎng)、同一自然人大量登記、同一住所或者經(jīng)營場(chǎng)所短時(shí)間內(nèi)集中登記等異常情況的，應(yīng)當(dāng)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研判。經(jīng)研判，認(rèn)為可能危害社會(huì)公共利益的，依法不予辦理相關(guān)登記或者備案，已經(jīng)辦理的予以撤銷。
第二十九條 個(gè)體工商戶正在被立案調(diào)查、采取行政強(qiáng)制措施或者受到罰款等行政處罰尚未執(zhí)行完畢的，不得申請(qǐng)辦理注銷登記。
第三十條 個(gè)體工商戶申請(qǐng)辦理注銷登記，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（一）申請(qǐng)書；
（二）稅務(wù)部門出具的清稅證明；
（三）不存在本規(guī)定第二十九條規(guī)定情形的承諾書。
第三十一條 個(gè)體工商戶申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷登記的，無需提交清稅證明。登記機(jī)關(guān)將個(gè)體工商戶的注銷登記申請(qǐng)推送至稅務(wù)等有關(guān)部門，有關(guān)部門在10日內(nèi)沒有提出異議的，登記機(jī)關(guān)可以直接辦理注銷登記。
第三十二條 個(gè)體工商戶被列入經(jīng)營異常名錄滿兩年未移出的，登記機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行另冊(cè)管理，在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上作出特別標(biāo)注并向社會(huì)公示，不再按照登記在冊(cè)的個(gè)體工商戶進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和登記管理。
第三十三條 被納入另冊(cè)管理的個(gè)體工商戶，被移出經(jīng)營異常名錄的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其登記在冊(cè)狀態(tài)。　
第三十四條 對(duì)提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得個(gè)體工商戶登記的，登記機(jī)關(guān)依法撤銷登記。
被撤銷設(shè)立登記的個(gè)體工商戶，無需辦理注銷登記。
第三十五條 個(gè)體工商戶統(tǒng)一社會(huì)信用代碼具有唯一性。個(gè)體工商戶被納入另冊(cè)管理、被撤銷登記或者注銷后，登記機(jī)關(guān)將統(tǒng)一社會(huì)信用代碼永久留存，健全統(tǒng)一社會(huì)信用代碼共享機(jī)制，確?？勺匪菘刹樵?。
第三十六條 香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)永久性居民中的中國公民，以及臺(tái)灣地區(qū)居民申請(qǐng)登記為個(gè)體工商戶的，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營者的港澳居民居住證、臺(tái)灣居民居住證記載的居所作為經(jīng)營者住所進(jìn)行登記；經(jīng)營者在中國大陸地區(qū)的經(jīng)常居所與記載的居所不一致的，以經(jīng)常居所作為經(jīng)營者住所進(jìn)行登記。
法律、法規(guī)或者有關(guān)規(guī)定對(duì)前款所述個(gè)體工商戶的組成形式、經(jīng)營范圍、經(jīng)營場(chǎng)所等登記事項(xiàng)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三十七條 政府機(jī)關(guān)及其工作人員不得為追求經(jīng)營主體數(shù)量增長(zhǎng)，違背相對(duì)人意愿登記注冊(cè)個(gè)體工商戶，或者強(qiáng)制個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)。
第三十八條 對(duì)個(gè)體工商戶的登記管理，本規(guī)定未作規(guī)定的，適用《中華人民共和國市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定。
對(duì)個(gè)體工商戶違反登記管理法律法規(guī)和本規(guī)定的行為，依照《中華人民共和國市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》《中華人民共和國市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定處理。
第三十九條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)型為公司、合伙企業(yè)的，參照本規(guī)定關(guān)于個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。
第四十條 本規(guī)定自2025年7月15日起施行。

市場(chǎng)監(jiān)管總局發(fā)布《個(gè)體工商戶登記管理規(guī)定》

6月3日，為規(guī)范個(gè)體工商戶登記管理，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體工商戶高質(zhì)量發(fā)展，市場(chǎng)監(jiān)管總局制定出臺(tái)《個(gè)體工商戶登記管理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）。《規(guī)定》共40條，將于7月15日起正式施行。
《規(guī)定》在《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》《中華人民共和國市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》及其實(shí)施細(xì)則的基礎(chǔ)上，針對(duì)個(gè)體工商戶獨(dú)特的法律屬性和經(jīng)營特點(diǎn)，結(jié)合近年來登記管理工作中遇到的新問題，對(duì)個(gè)體工商戶的登記管理規(guī)則進(jìn)一步細(xì)化完善。
在工作職責(zé)方面，《規(guī)定》明確了個(gè)體工商戶登記管理工作的具體職責(zé)以及促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展的政策措施，如建立健全個(gè)體工商戶發(fā)展工作聯(lián)系點(diǎn)制度和個(gè)體工商戶活躍度測(cè)算機(jī)制、開展分型分類精準(zhǔn)幫扶等。
在細(xì)化和完善登記規(guī)則方面，《規(guī)定》明確了個(gè)體工商戶登記管轄，個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)向其經(jīng)營場(chǎng)所所在地登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記；僅通過網(wǎng)絡(luò)開展經(jīng)營活動(dòng)的平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者申請(qǐng)登記為個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營者住所所在地的登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。細(xì)化了個(gè)體工商戶住所和經(jīng)營場(chǎng)所登記規(guī)則，個(gè)體工商戶可以在其登記機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)申請(qǐng)登記一個(gè)或者多個(gè)實(shí)體經(jīng)營場(chǎng)所，在其登記機(jī)關(guān)轄區(qū)以外從事依法需要登記的經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)另行設(shè)立個(gè)體工商戶；僅通過網(wǎng)絡(luò)開展經(jīng)營活動(dòng)的平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者申請(qǐng)登記為個(gè)體工商戶，可以將電子商務(wù)平臺(tái)提供的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場(chǎng)所登記為經(jīng)營場(chǎng)所。
在優(yōu)化登記服務(wù)方面，《規(guī)定》明確了個(gè)體工商戶跨區(qū)遷移的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定做好信息對(duì)接、檔案遷移等工作。細(xì)化了對(duì)外投資的規(guī)定，明確個(gè)體工商戶投資設(shè)立或者參股企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)以其經(jīng)營者作為股東（投資人、合伙人）。規(guī)定了個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者或者轉(zhuǎn)型為企業(yè)可以通過變更登記的方式，并明確了具體條件、程序、申請(qǐng)材料等。明確了經(jīng)營權(quán)繼承的相關(guān)要求和材料規(guī)范，為個(gè)體工商戶傳承、打造“百年老店”提供制度支撐。
在健全退出機(jī)制方面，《規(guī)定》完善了個(gè)體工商戶注銷制度，明確個(gè)體工商戶正在被立案調(diào)查、采取行政強(qiáng)制措施或者受到罰款等行政處罰尚未執(zhí)行完畢的，不得申請(qǐng)辦理注銷登記。增設(shè)了另冊(cè)管理制度，規(guī)定個(gè)體工商戶被列入經(jīng)營異常名錄滿兩年未移出的，登記機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行另冊(cè)管理，在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上作出特別標(biāo)注并向社會(huì)公示，不再按照登記在冊(cè)的個(gè)體工商戶進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和登記管理。

讀懂個(gè)體工商戶登記管理規(guī)定

一、明確工作職責(zé)
1.明確各級(jí)登記機(jī)關(guān)具體職責(zé)
國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局主管全國個(gè)體工商戶登記管理工作，制定個(gè)體工商戶登記管理的制度措施。
縣級(jí)以上地方市場(chǎng)監(jiān)督管理部門主管本轄區(qū)個(gè)體工商戶登記管理工作，加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶登記管理工作的統(tǒng)籌指導(dǎo)和監(jiān)督管理，提升登記管理水平。
各級(jí)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，為個(gè)體工商戶高質(zhì)量發(fā)展提供精準(zhǔn)服務(wù)，優(yōu)化個(gè)體工商戶發(fā)展環(huán)境。
2.促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展政策措施
國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局建立個(gè)體工商戶發(fā)展工作聯(lián)系點(diǎn)制度，建立健全個(gè)體工商戶活躍度測(cè)算機(jī)制。
縣級(jí)以上地方市場(chǎng)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)個(gè)體工商戶發(fā)展特點(diǎn)、發(fā)展階段、行業(yè)類型等，對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行分型分類，并會(huì)同相關(guān)部門采取相應(yīng)的幫扶措施。

二、細(xì)化和完善登記規(guī)則
1.明確個(gè)體工商戶登記管轄
個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)向其經(jīng)營場(chǎng)所所在地登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。
僅通過網(wǎng)絡(luò)開展經(jīng)營活動(dòng)的平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者申請(qǐng)為個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營者住所所在地的登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。
2.細(xì)化個(gè)體工商戶住所和經(jīng)營場(chǎng)所登記規(guī)則
個(gè)體工商戶可以在其登記機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)申請(qǐng)登記一個(gè)或者多個(gè)實(shí)體經(jīng)營場(chǎng)所。
個(gè)體工商戶在其登記機(jī)關(guān)轄區(qū)以外從事依法需要登記的經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)另行設(shè)立個(gè)體工商戶。
僅通過網(wǎng)絡(luò)開展經(jīng)營活動(dòng)的平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者申請(qǐng)登記為個(gè)體工商戶的，可以將電子商務(wù)平臺(tái)為其提供的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場(chǎng)所登記為經(jīng)營場(chǎng)所。
3.明確對(duì)個(gè)體工商戶住所、經(jīng)營場(chǎng)所的要求
個(gè)體工商戶申請(qǐng)經(jīng)營場(chǎng)所登記，應(yīng)當(dāng)提交經(jīng)營場(chǎng)所合法使用證明。登記機(jī)關(guān)簡(jiǎn)化、免收經(jīng)營場(chǎng)所使用證明材料的，應(yīng)當(dāng)通過部門間數(shù)據(jù)共享等方式驗(yàn)證核實(shí)經(jīng)營場(chǎng)所客觀存在，并且申請(qǐng)人依法擁有所有權(quán)或者使用權(quán)。
僅提供互聯(lián)網(wǎng)域名訪問、虛擬主機(jī)租用等服務(wù)，不提供實(shí)際交易服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)營者提供的網(wǎng)絡(luò)空間地址，不得用于辦理個(gè)體工商戶經(jīng)營場(chǎng)所登記。

三、優(yōu)化登記服務(wù)
1.便利跨區(qū)遷移
個(gè)體工商戶跨區(qū)遷移的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定做好信息對(duì)接、檔案遷移等工作，為個(gè)體工商戶遷移提供便利。
2.規(guī)范對(duì)外投資
個(gè)體工商戶投資設(shè)立或者參股企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)以其經(jīng)營者作為股東(投資人、合伙人)。
3.細(xì)化個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者和轉(zhuǎn)型為企業(yè)程序規(guī)定
（1）明確個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者和轉(zhuǎn)型為企業(yè)的方式。
個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者，可以直接向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)，可以注銷原個(gè)體工商戶并申請(qǐng)?jiān)O(shè)立新的企業(yè)，也可以申請(qǐng)辦理變更登記。
（2）細(xì)化個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者和轉(zhuǎn)型為企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合的條件
已經(jīng)妥善處理個(gè)體工商戶存續(xù)期間的債權(quán)債務(wù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利；
已經(jīng)結(jié)清依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金等；
已經(jīng)按照規(guī)定辦理經(jīng)營者個(gè)人所得稅匯算清繳和清算申報(bào)，不存在其他未辦結(jié)事項(xiàng)和涉稅違法行為;
已經(jīng)報(bào)送上一年度個(gè)體工商戶年度報(bào)告，成立不滿一年的個(gè)體工商戶除外；
未被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門列入經(jīng)營異常名錄或者嚴(yán)重違法失信名單，或者已經(jīng)被移出；
未被立案調(diào)查、采取行政強(qiáng)制措施或者罰款等行政處罰已經(jīng)執(zhí)行完畢；
未被監(jiān)察機(jī)關(guān)、人民法院、人民檢察院、公安機(jī)關(guān)等有權(quán)機(jī)關(guān)凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、限制登記，或者已經(jīng)解除；
個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的相關(guān)企業(yè)設(shè)立條件，并且變更后的企業(yè)住所(主要經(jīng)營場(chǎng)所)在原個(gè)體工商戶登記機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)。
4.明確個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者和轉(zhuǎn)型為企業(yè)后的法律效果
（1）個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者或者轉(zhuǎn)型為企業(yè)后，原個(gè)體工商戶的成立日期、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼予以延續(xù);原個(gè)體工商戶已經(jīng)取得的市場(chǎng)監(jiān)督管理部門實(shí)施的行政許可，符合條件的可以依法變更或者延續(xù)。
（2）個(gè)體工商戶通過變更登記轉(zhuǎn)型為企業(yè)，可以依法使用原個(gè)體工商戶名稱中的字號(hào)和行業(yè)或者經(jīng)營特點(diǎn);登記機(jī)關(guān)將其登記檔案和年度報(bào)告等材料并入新設(shè)企業(yè)予以保留，并將變更登記日期、轉(zhuǎn)型后企業(yè)相關(guān)信息等依法通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。

四、健全退出機(jī)制
1.完善個(gè)體工商戶注銷制度
明確個(gè)體工商戶正在被立案調(diào)查、采取行政強(qiáng)制措施或者受到罰款等行政處罰尚未執(zhí)行完畢的不得申請(qǐng)辦理注銷登記。
規(guī)定個(gè)體工商戶在申請(qǐng)注銷時(shí)應(yīng)當(dāng)提交不存在上述情形的承諾書。
2.增設(shè)個(gè)體工商戶另冊(cè)管理制度
規(guī)定個(gè)體工商戶被列入經(jīng)營異常名錄滿兩年未移出的，登記機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行另冊(cè)管理，在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上作出特別標(biāo)注并向社會(huì)公示，不再按照登記在冊(cè)的個(gè)體工商戶進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和登記管理。

（來源國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局）

新規(guī)劃重點(diǎn) 《個(gè)體工商戶登記管理規(guī)定》解決啥問題？

以前，個(gè)體戶想“升級(jí)”，變成公司，要先注銷個(gè)體戶，才能登記（注冊(cè)）新公司，店名、成立時(shí)間、招牌字號(hào)就得全清零，好不容易積攢的商業(yè)信譽(yù)也沒法延續(xù)。
現(xiàn)在新規(guī)明確：個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企業(yè)，不用重新辦執(zhí)照了，直接“變更登記”就行！原來的成立時(shí)間、信用信息統(tǒng)統(tǒng)都能保留；就連店名、相關(guān)許可證，符合條件的也能保留。這樣一來，小生意就有機(jī)會(huì)成長(zhǎng)為大品牌，創(chuàng)業(yè)的人干起來更有勁兒。
現(xiàn)在不少人是“線上賣貨，線下開店”，可原來登記時(shí)，線上要填網(wǎng)址，線下要填地址，手續(xù)一堆。
新規(guī)后，咱就一個(gè)營業(yè)執(zhí)照，網(wǎng)店的網(wǎng)址、實(shí)體門店的地址，一次搞定！登記“一照多址”不是事兒，線上線下一起發(fā)展不耽誤，數(shù)字化經(jīng)營越做越順。
以前個(gè)體工商戶換個(gè)城市、開個(gè)分店，還得重新注冊(cè)、重新辦證，手續(xù)麻煩、成本高。
現(xiàn)在呢，只要還在同一個(gè)登記機(jī)關(guān)轄區(qū)，甚至在同一個(gè)城市、同一個(gè)省內(nèi)，個(gè)體戶可以登記多個(gè)經(jīng)營場(chǎng)所，想換地方不用注銷、不用重來，就像“拎著執(zhí)照搬家”，真正實(shí)現(xiàn)“哪都能做生意”。
有的小飯館、手藝鋪，一家人經(jīng)營了幾十年，干出了招牌，最后想傳給孩子們，以前招牌得換，手續(xù)要重新辦。
現(xiàn)在新規(guī)明確了：個(gè)體工商戶的經(jīng)營權(quán)可以“繼承”了！孩子接手繼續(xù)干，牌子不換、生意不斷。老手藝、老味道也能傳下去！
《個(gè)體工商戶登記管理規(guī)定》這部新規(guī)，真是解決了咱老百姓做生意的幾個(gè)“老大難”。我來總結(jié)一下：
想轉(zhuǎn)企業(yè)，可以不清零；
想線上線下一起開店經(jīng)營，一照就可以搞定；
想換地方發(fā)展，不用再麻煩；
想傳后代，能繼承！
別看是小生意，連著的可是“大市場(chǎng)、大流通、大活力”。新規(guī)落地，咱老百姓的營生路子更寬、機(jī)會(huì)更多、信心更足！
您是不是也開著一家個(gè)體工商戶小店？有沒有打算做大做強(qiáng)、開分店、傳下去？
歡迎在評(píng)論區(qū)里留言，聊聊您的打算，咱一起看看，新規(guī)還能幫您解決什么事。

（來源國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局視頻號(hào)）

個(gè)體工商戶變涉稅實(shí)務(wù)整理

個(gè)體工商戶需要申報(bào)繳納的稅費(fèi)種
常見的主要稅費(fèi)種：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅（經(jīng)營所得或者股息紅利）
可能涉及的稅費(fèi)種：消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅（綜合所得）、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
一般情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍核定相關(guān)的稅費(fèi)種，具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅費(fèi)種為準(zhǔn)。

1. 個(gè)體工商戶屬于增值稅中的“個(gè)人”
《中華人民共和國增值稅法》（主席令第四十一號(hào)）第三條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅交易），以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人（包括個(gè)體工商戶），為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

2.個(gè)體工商戶可以登記為增值稅一般納稅人
可以。納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

3.個(gè)體工商戶增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))

4.個(gè)體工商戶不交企業(yè)所得稅
根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第四條規(guī)定：“個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人?！?br /> 因此，個(gè)體工商戶不繳納企業(yè)所得稅。

5.個(gè)體工商戶可以稅前扣除的支出
答:自2015年1月1日起，個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。
（1）工資薪金支出
個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。
（2）保險(xiǎn)費(fèi)
基本保險(xiǎn)
個(gè)體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。
商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
除個(gè)體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)
個(gè)體工商戶參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
（3）借款費(fèi)用
個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
個(gè)體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照相關(guān)規(guī)定扣除。
（4）利息支出
個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
（一）向金融企業(yè)借款的利息支出；
（二）向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
（5）匯兌損失
個(gè)體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣除。
（6）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)
個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
工資薪金總額是指允許在當(dāng)期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。
職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)
個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
業(yè)主自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開辦費(fèi)。
（8）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（9）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
個(gè)體工商戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：
(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;
(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
（10）勞動(dòng)支出
個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
（11）開辦費(fèi)
個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合相關(guān)規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。
（12）捐贈(zèng)支出
個(gè)體工商戶通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。
（13）研究開發(fā)費(fèi)用
個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上（含10萬元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。
（14）以前年度虧損
個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。
（15）提醒
個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
政策依據(jù):《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第二十一條

6.個(gè)體工商戶不可以稅前扣除的支出
自2015年1月1日起，個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：
(一)個(gè)人所得稅稅款
(二)稅收滯納金
(三)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失
(四)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出
(五)贊助支出
(六)用于個(gè)人和家庭的支出
(七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出
(八)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出
政策依據(jù):《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號(hào))第十五條

7.個(gè)體工商戶納稅年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)
個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。
政策依據(jù):《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號(hào))第十七條

8.個(gè)體工商戶業(yè)主的“工資薪金”
（1）根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定，個(gè)體工商戶業(yè)主的“工資薪金”所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不屬于工資薪金所得。
（2）根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第二十一條規(guī)定：實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

9.個(gè)體工商戶利潤分配
個(gè)體工商戶按照上述《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號(hào))政策申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

10.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅最新優(yōu)惠政策
自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

11.名下注冊(cè)了多家個(gè)體工商戶，也能享受個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅的政策
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

12.個(gè)體工商戶已按規(guī)定享受了其他優(yōu)惠政策，還可以繼續(xù)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠
答：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎(chǔ)上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費(fèi)”減免額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

13.免征個(gè)人所得稅
（1）自2003年5月1日起，從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕26號(hào))
（2）自2000年1月1日起，對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕84號(hào))
（3）2004年1月1日起，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30號(hào)）第一條

14.個(gè)體工商戶代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)不預(yù)征個(gè)人所得稅
自2021年4月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))

15.個(gè)體工商戶投資設(shè)立或者參股企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)以其經(jīng)營者作為股東（投資人、合伙人）
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號(hào)）第二條規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附法規(guī)的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào))規(guī)定：個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者涉稅熱點(diǎn)問答（一）

納稅人小A：我想把我經(jīng)營多年的餅鋪轉(zhuǎn)讓給別人，該怎么辦呢？
申稅小微：您需要辦理個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者。

納稅人小A：那我是不是需要關(guān)店注銷后，重新再開一家？
申稅小微：不需要這么繁瑣哦~
根據(jù)《市場(chǎng)監(jiān)管總局辦公廳關(guān)于做好個(gè)體工商戶經(jīng)營者變更登記工作的通知》相關(guān)規(guī)定：
申請(qǐng)人可以向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理經(jīng)營者變更登記，也可以按照《市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第三十八條的規(guī)定，通過“先注銷、再設(shè)立”的方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)營者變更。家庭經(jīng)營的個(gè)體工商戶，在已備案的家庭成員之間變更經(jīng)營者的，按照原有方式辦理。
所以，在結(jié)清依法應(yīng)繳納的稅款后，可以直接向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理經(jīng)營者變更登記的！

納稅人小A：嗯，好的。那我應(yīng)該先到稅務(wù)部門辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，對(duì)吧？
申稅小微：是的，您需要先到稅務(wù)部門依法辦結(jié)個(gè)體工商戶涉稅事項(xiàng)后，再去登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)個(gè)體工商戶經(jīng)營者變更登記。

納稅人小A：好的，清稅業(yè)務(wù)需要帶哪些材料??？
申稅小微：您需要攜帶好以下材料：（1）變更雙方經(jīng)營者的身份證復(fù)印件；（2）經(jīng)辦人身份證件復(fù)印件；（3）營業(yè)執(zhí)照；（4）公章。
前往線下辦稅服務(wù)廳受理即可。
申稅小微：注意
經(jīng)辦人已經(jīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成實(shí)名采集的，無需提供身份證件復(fù)印件，在完成實(shí)名驗(yàn)證后即可以辦理相關(guān)變更事宜，完成清稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)就向您會(huì)出具《清稅證明》。

納稅人小A：還能一窗辦結(jié)，真方便！那拿到《清稅證明》之后該怎么辦呢？
申稅小微：在獲得稅務(wù)部門開具的《清稅證明》后，需要前往市場(chǎng)監(jiān)管部門提交《清稅證明》。
注意
市場(chǎng)監(jiān)管部門接受申請(qǐng)人提交的紙質(zhì)《清稅證明》，具備數(shù)據(jù)共享?xiàng)l件的，通過數(shù)據(jù)共享的方式獲取其稅務(wù)事項(xiàng)結(jié)清情況的信息。經(jīng)營者變更后，及時(shí)將相關(guān)登記注意冊(cè)信息推送至稅務(wù)部門。
其他注意事項(xiàng)
一、增值稅一般納稅人資格
個(gè)體工商戶經(jīng)營者變更后，個(gè)體工商戶的增值稅一般納稅人資格予以延續(xù)，稅控設(shè)備在完成數(shù)據(jù)同步后可繼續(xù)使用。
二、定期定額個(gè)體工商戶
對(duì)于定期定額征收的個(gè)體工商戶，原經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)在變更之前，按照定期定額個(gè)體工商戶注意銷規(guī)定清稅。
經(jīng)營者變更之后，定期定額予以保留。新經(jīng)營者應(yīng)繳稅款從原經(jīng)營者清稅的次日起延續(xù)。如果原經(jīng)營者清稅時(shí)點(diǎn)在稅款屬期當(dāng)中，未繳納整個(gè)屬期稅款，新經(jīng)營者在稅款屬期結(jié)束后，通過更正申報(bào)方式補(bǔ)充申報(bào)繳納當(dāng)期稅款。如果原經(jīng)營者清稅時(shí)點(diǎn)在稅款屬期最后一日，已完整繳納整個(gè)屬期稅款，新經(jīng)營者自下一個(gè)稅款屬期開始正常申報(bào)納稅。
三、變更經(jīng)營者前后銀稅三方劃繳稅款協(xié)議
已辦理過信息確認(rèn)的個(gè)體工商戶申請(qǐng)變更經(jīng)營者的，原銀稅三方(委托)劃繳稅款協(xié)議即中止。個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者后，新經(jīng)營者需簽訂銀稅三方(委托)劃繳稅款協(xié)議等后續(xù)事項(xiàng)。

（來源上海稅務(wù)微信公眾號(hào)）

個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者涉稅熱點(diǎn)問答（二）

1.個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者有哪幾種辦理方式？
答：根據(jù)《市場(chǎng)監(jiān)管總局辦公廳關(guān)于做好個(gè)體工商戶經(jīng)營者變更登記工作的通知》(市監(jiān)注發(fā)〔2022〕102號(hào))規(guī)定，個(gè)體工商戶申請(qǐng)變更經(jīng)營者的，申請(qǐng)人可以向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理經(jīng)營者變更登記，也可以按照《市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第三十八條的規(guī)定，通過“先注銷、再設(shè)立”的方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)營者變更。個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者之前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清依法應(yīng)繳納的稅款。

2.個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者是先到稅務(wù)部門辦理變更還是先到市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理變更？
答：根據(jù)《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第755號(hào)》、《市場(chǎng)監(jiān)管總局辦公廳關(guān)于做好個(gè)體工商戶經(jīng)營者變更登記工作的通知(市監(jiān)注發(fā)〔2022〕102號(hào))》規(guī)定，經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦結(jié)個(gè)體工商戶涉稅事項(xiàng)后，再申請(qǐng)個(gè)體工商戶經(jīng)營者變更登記。市場(chǎng)監(jiān)管部門接受申請(qǐng)人提交的紙質(zhì)《清稅證明》，具備數(shù)據(jù)共享?xiàng)l件的，通過數(shù)據(jù)共享的方式獲取其稅務(wù)事項(xiàng)結(jié)清情況的信息。經(jīng)營者變更后，及時(shí)將相關(guān)登記注冊(cè)信息推送至稅務(wù)部門。

3.定期定額個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者后原定額是否可以沿用？
答：對(duì)于定期定額征收的個(gè)體工商戶，原經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)在變更之前，按照定期定額個(gè)體工商戶注銷規(guī)定清稅。
經(jīng)營者變更之后，定期定額予以保留。新經(jīng)營者應(yīng)繳稅款從原經(jīng)營者清稅的次日起延續(xù)。如果原經(jīng)營者清稅時(shí)點(diǎn)在稅款屬期當(dāng)中，未繳納整個(gè)屬期稅款，新經(jīng)營者在稅款屬期結(jié)束后，通過更正申報(bào)方式補(bǔ)充申報(bào)繳納當(dāng)期稅款。如果原經(jīng)營者清稅時(shí)點(diǎn)在稅款屬期最后一日，已完整繳納整個(gè)屬期稅款，新經(jīng)營者自下一個(gè)稅款屬期開始正常申報(bào)納稅。

4.登記為增值稅一般納稅人的個(gè)體工商戶，在完成經(jīng)營者變更后，一般納稅人資格是否可以延續(xù)？
答：個(gè)體工商戶經(jīng)營者變更后，個(gè)體工商戶的增值稅一般納稅人資格予以延續(xù)，稅控設(shè)備在完成數(shù)據(jù)同步后可繼續(xù)使用。

5.個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者前后銀稅三方(委托)劃繳稅款協(xié)議如何處理？
答：已辦理過信息確認(rèn)的個(gè)體工商戶申請(qǐng)變更經(jīng)營者的，原銀稅三方(委托)劃繳稅款協(xié)議即中止。個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者后，新經(jīng)營者需簽訂銀稅三方(委托)劃繳稅款協(xié)議等后續(xù)事項(xiàng)。

6.個(gè)體工商戶向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理經(jīng)營者變更登記需要攜帶哪些資料？
答：個(gè)體工商戶提出變更經(jīng)營者申請(qǐng)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：(一)變更雙方經(jīng)營者的身份證件復(fù)印件；(二)經(jīng)辦人身份證件復(fù)印件；(三)未兩證整合個(gè)體工商戶應(yīng)同時(shí)繳銷原《稅務(wù)登記證》正本、副本(或《臨時(shí)稅務(wù)登記》正本、副本)。
經(jīng)辦人已經(jīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成實(shí)名采集的，無需提供身份證件復(fù)印件，在完成實(shí)名驗(yàn)證后即可以辦理相關(guān)變更事宜。

7.個(gè)體工商戶申請(qǐng)變更經(jīng)營者，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要多久辦結(jié)變更程序？
答：對(duì)申請(qǐng)變更經(jīng)營者的個(gè)體工商戶，符合以下條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦結(jié)變更程序：(一)未辦理過涉稅事宜的；(二)辦理過涉稅事宜但未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、未領(lǐng)用發(fā)票或者已繳銷發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且不存在其他未辦結(jié)事項(xiàng)的。
不符合上述即時(shí)辦結(jié)條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參照稅務(wù)注銷一般程序在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。對(duì)未繳銷發(fā)票、未結(jié)清稅款、處于稅務(wù)檢查狀態(tài)或者有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知具體事項(xiàng)并予以輔導(dǎo)。

（來源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)）

個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者后，責(zé)任承擔(dān)主體如何認(rèn)定？

案情簡(jiǎn)介
某工作室系孫某作為經(jīng)營者，于2022年5月27日注冊(cè)成立的個(gè)體工商戶。2023年5月23日，孫某與王某簽訂個(gè)體工商戶字號(hào)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定孫某將其登記注冊(cè)并所有的個(gè)體工商戶字號(hào)無償轉(zhuǎn)讓給王某，并協(xié)助王某到工商行政部門辦理變更經(jīng)營者登記手續(xù)；特別聲明僅轉(zhuǎn)讓某工作室的字號(hào)，不包括該個(gè)體工商戶原資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)。2023年5月26日，某工作室的經(jīng)營者由孫某變更為王某。
在孫某經(jīng)營期間，某工作室作為承租方，與出租方杭州某公司簽訂網(wǎng)絡(luò)租售服務(wù)協(xié)議一份，后某工作室未按約定支付租金，杭州某公司訴至法院，要求某工作室承擔(dān)違約責(zé)任，孫某、王某承擔(dān)連帶責(zé)任。

法院審理
法院經(jīng)審理認(rèn)為，根據(jù)《中華人民共和國民法典》第五十四條的規(guī)定，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個(gè)體工商戶。第五十六條規(guī)定，個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。因此，個(gè)體工商戶的債務(wù)，實(shí)際上屬于自然人或家庭的債務(wù)。某工作室系孫某作為經(jīng)營者，于2022年5月27日注冊(cè)成立的個(gè)體工商戶，本案所涉業(yè)務(wù)發(fā)生在孫某經(jīng)營期間，應(yīng)當(dāng)由孫某承擔(dān)責(zé)任。2023年5月26日，某工作室的經(jīng)營者由孫某變更為王某，即自2023年5月26日開始某工作室系由王某經(jīng)營。杭州某公司并未舉證證明王某同意加入孫某的債務(wù)，或者存在其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的情形，僅以王某系某工作室變更后的經(jīng)營者為由要求王某及變更后的某工作室承擔(dān)責(zé)任，無事實(shí)及法律依據(jù)。本案的法律責(zé)任應(yīng)當(dāng)由孫某承擔(dān)。據(jù)此，判決孫某支付杭州某公司租金89948.00元并支付逾期滯納金；駁回杭州某公司的其他訴訟請(qǐng)求。
一審宣判后，雙方當(dāng)事人均未提起上訴，一審判決已經(jīng)發(fā)生法律效力。

法官說法
本案的爭(zhēng)議焦點(diǎn)是個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者之后，其責(zé)任承擔(dān)主體該如何確定。
根據(jù)《中華人民共和國民法典》第五十四條、第五十六條第一款規(guī)定，可以看出個(gè)體工商戶的本質(zhì)仍然是自然人從事工商業(yè)經(jīng)營及商事活動(dòng)資格的法律化體現(xiàn)，是對(duì)自然人商事主體資格的確認(rèn)，由此產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)均由作為經(jīng)營者的自然人承擔(dān)。
根據(jù)《中華人民共和國市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者后，雖然字號(hào)未發(fā)生變化，但變更前后的個(gè)體工商戶已經(jīng)是兩個(gè)不同的主體。具體到本案而言，孫某與王某之間的個(gè)體工商戶字號(hào)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，實(shí)質(zhì)上系以孫某作為經(jīng)營者的個(gè)體工商戶注銷登記后，以王某作為經(jīng)營者的個(gè)體工商戶重新申請(qǐng)辦理登記，只不過前后兩個(gè)個(gè)體工商戶使用的是同一字號(hào)。
故綜合上述規(guī)定，原則上個(gè)體工商戶經(jīng)營者變更后，變更之前所產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)由變更前的經(jīng)營者負(fù)責(zé)，變更后產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)應(yīng)當(dāng)由變更后的經(jīng)營者負(fù)責(zé)。
變更后的經(jīng)營者對(duì)變更前的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任屬于例外情形。比如以下幾種情況：第一、債務(wù)加入?！吨腥A人民共和國民法典》第五百五十二條規(guī)定，第三人與債務(wù)人約定加入債務(wù)并通知債權(quán)人，或者第三人向債權(quán)人表示愿意加入債務(wù)，債權(quán)人未在合理期限內(nèi)明確拒絕的，債權(quán)人可以請(qǐng)求第三人在其愿意承擔(dān)的債務(wù)范圍內(nèi)和債務(wù)人承擔(dān)連帶債務(wù)。據(jù)此，若變更后的經(jīng)營者自愿加入變更前經(jīng)營者的債務(wù)，債權(quán)人可以要求其承擔(dān)責(zé)任。第二、變更前后的經(jīng)營者存在特殊關(guān)系，如家庭成員、夫妻關(guān)系等?！吨腥A人民共和國民法典》第五十六條第一款規(guī)定，若個(gè)體工商戶登記的經(jīng)營者為家庭成員中的一人，實(shí)際系家庭經(jīng)營，變更后的經(jīng)營者為另一家庭成員，則根據(jù)法律規(guī)定，都應(yīng)以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)個(gè)體工商戶的債務(wù)。第三、侵權(quán)行為?！吨腥A人民共和國民法典》第一千一百六十八條規(guī)定，二人以上共同實(shí)施侵權(quán)行為，造成他人損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。若變更前的經(jīng)營者與變更后的經(jīng)營者存在共同侵權(quán)行為，則根據(jù)法律規(guī)定可能會(huì)承擔(dān)連帶責(zé)任。此外，經(jīng)營者變更時(shí)，若存在原經(jīng)營者將經(jīng)營期間所得或者生產(chǎn)資料無償或者以不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓給變更后的經(jīng)營者，導(dǎo)致原經(jīng)營者的償債能力明顯降低或者喪失，此時(shí)債權(quán)人可以通過行使撤銷權(quán)來保障自身權(quán)利。

法條鏈接
《中華人民共和國民法典》第五十四條 自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶可以起字號(hào)。
《中華人民共和國民法典》第五十六條第一款  個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。
《最高人民法院關(guān)于民事執(zhí)行中變更、追加當(dāng)事人若干問題的規(guī)定》第十三條第二款 個(gè)體工商戶的字號(hào)為被執(zhí)行人的，人民法院可以直接執(zhí)行該字號(hào)經(jīng)營者的財(cái)產(chǎn)。
《中華人民共和國市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第三十八條 個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)辦理注銷登記后，由新的經(jīng)營者重新申請(qǐng)辦理登記。雙方經(jīng)營者同時(shí)申請(qǐng)辦理的，登記機(jī)關(guān)可以合并辦理。

（來源山東高院微信公眾號(hào)）