黑地稅發(fā)[2005]50號 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《個體工商戶個人所得稅核定征收管理暫行辦法》的通知

黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《個體工商戶個人所得稅核定征收管理暫行辦法》的通知
黑地稅發(fā)[2005]50號

各市(地)、縣(市)地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將《個體工商戶個人所得稅核定征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

個體工商戶個人所得稅核定征收管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)我省個體工商戶個人所得稅的征收管理，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)及其實施條例和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 核定征收個人所得稅是指納稅人不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料，無法按查賬方式征收個人所得稅，或者未能依法如實、正常申報納稅，或者申報繳納的稅款明顯偏低，而由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的程序、權(quán)限和方法，確定其應(yīng)納稅額，據(jù)以征收個人所得稅的一種方法。
第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法核定個人所得稅應(yīng)納稅額后，納稅人、扣繳義務(wù)人和委托代征人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，繳納、代扣代繳和代征個人所得稅。
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對實行核定征收的納稅人原則上每年核定一次應(yīng)納稅額，但對經(jīng)營情況發(fā)生變化的應(yīng)及時重新核定。

第二章 核定征收的范圍

第五條 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，應(yīng)核定征收個人所得稅。
第六條 納稅人、扣繳義務(wù)人申報的個人所得稅計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，應(yīng)核定征收個人所得稅。
第七條 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除本辦法第五條、第六條規(guī)定的情形外，有下列情形之一的，也應(yīng)核定征收個人所得稅：
(一)未設(shè)置賬簿的;
(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的;
(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，無法實行查賬征收的。
1. 只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的;
2. 只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出或成本費(fèi)用支出能夠查實，但其收入額不能準(zhǔn)確核算的;
3. 收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料的。

第三章 核定征收的方法

第八條 個人所得稅核定征收，包括定率征收和定額征收兩種方法。
定率征收即核定應(yīng)稅所得率征收，是指對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人在其收入總額或成本(費(fèi)用)支出額能夠核算，或根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營要素能夠測算收入總額或成本(費(fèi)用)支出額的情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)、同規(guī)模企業(yè)(個體工商戶)的一般盈利情況，根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，按照一定的程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，據(jù)以計算征收個人所得稅的方法。
定額征收是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照與納稅人取得收入有關(guān)的事項和合理標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)納稅人實際情況，按照一定的程序和方法，直接核定納稅人應(yīng)納個人所得稅額，據(jù)以征收個人所得稅的方法。
第九條 對實行核定征收個人所得稅的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定其收入總額或者應(yīng)納稅額：
(一)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;
(二)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;
(三)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人稅負(fù)水平核定;
(四)按其它合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定。
第十條 對實行定率征收個人所得稅的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，由市(地)地方稅務(wù)局根據(jù)本地實際情況，確定分行業(yè)應(yīng)稅所得率，但分行業(yè)的應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表所規(guī)定的幅度區(qū)間確定：
應(yīng)稅所得率表
行 業(yè)
應(yīng)稅所得率表(%)
制 造
3-10
采 掘
10-40
建 筑
8-20
批 發(fā)
3-5
零售貿(mào)易
5-15
交通運(yùn)輸
10-20
房地產(chǎn)(包括裝飾、裝修)
13-20
會計、審計、稅務(wù)、律師服務(wù)
25-35
教 育
20-30
衛(wèi) 生
5-25
住宿和餐飲
10-30
娛 樂(包括洗浴)
25-35
其他行業(yè)
10-30

納稅人經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)按其主營項目確定應(yīng)稅所得率。
第十一條 實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率
或=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率
第十二條 對認(rèn)定為增值稅一般納稅人的個體工商戶，原則上不得實行定額征收方式，但對符合第五條、第六條和第七條規(guī)定的應(yīng)核定征收個人所得稅。
第十三條 個體工商戶的年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入超過核定收入額20%或減少30%的，應(yīng)當(dāng)于年度最后一次納稅申報時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，申請調(diào)整核定的收入額或者應(yīng)納稅額。納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營收入超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定收入額20%以上，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整定額，造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，依法并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定通知書中應(yīng)將此規(guī)定告知納稅人和扣繳義務(wù)人。
第十四條 對實行查賬征收的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，有第六條、第七條所列情形的，應(yīng)改為核定征收方法征收個人所得稅。
第十五條 對實行定額征收的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，如其收入或成本費(fèi)用能查實其一的，應(yīng)改為按定率征收方法計算征收個人所得稅。
第十六條 對財務(wù)制度不健全的扣繳義務(wù)人申報扣繳的工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令扣繳義務(wù)人限期重新申報并提供真實的支付收入證明資料。如不重新申報或雖重新申報但計稅依據(jù)仍然明顯偏低的，采取以下方法核定應(yīng)納稅額：
(一)根據(jù)當(dāng)?shù)厣陥筝^真實單位的采樣和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等確定參照標(biāo)準(zhǔn)，核定當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同規(guī)模的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、效益水平、職工平均工資收入水平、相應(yīng)職務(wù)人員工資收入水平等。
(二)以上述參照標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，核定不同類型企業(yè)內(nèi)不同職務(wù)人員的工資、薪金所得，據(jù)以計算應(yīng)繳納的個人所得稅。

第四章 核定征收的程序

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人實施個人所得稅核定征收時，應(yīng)選擇一定數(shù)量并具有代表性的納稅人，對其生產(chǎn)經(jīng)營和收益情況進(jìn)行典型調(diào)查。典型調(diào)查面不得低于實行核定征收納稅戶數(shù)的10%。
第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有本辦法第八條所述情形的，應(yīng)及時通知納稅人，完成個人所得稅的核定征收審核認(rèn)定工作。具體要求如下：
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人，要求其申報生產(chǎn)經(jīng)營等情況;
(二)納稅人接到通知后，在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報規(guī)定的申報內(nèi)容，并填寫有關(guān)申報文書;
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報情況和所掌握的納稅人經(jīng)營情況，確定其核定征收個人所得稅的具體方式;
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本辦法第九條、第十條的規(guī)定，核定納稅人的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率;
(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受納稅人申報后的規(guī)定時間內(nèi)，將核定征收的意見上報縣以上(含縣級)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核;
(六)縣以上(含縣級)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)申報文書的復(fù)核、認(rèn)定工作;
(七)對重點行業(yè)和個體工商經(jīng)營大戶的核定工作，在核定定額時可采取聽證會的辦法;
(八)復(fù)核、認(rèn)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)填制《核定征收個人所得稅通知書》，將納稅人的核定征收方式和核定的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率通知納稅人。
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率，應(yīng)以書面形式告知納稅人或扣繳義務(wù)人。
第二十條 納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的核定通知書后的規(guī)定時間內(nèi)，提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可并按本辦法第十八條規(guī)定的程序確認(rèn)后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率。沒有異議或有異議但不能提供相關(guān)證據(jù)的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)額執(zhí)行。
第二十一條 實行核定征收的納稅人應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)如實申報收入情況，報送納稅申報表和其他有關(guān)資料，并對申報內(nèi)容的真實性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第五章 附則

第二十二條 各市(地)地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法第十條規(guī)定的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H確定本地的分行業(yè)應(yīng)稅所得率，并報省地方稅務(wù)局備案。
第二十三條 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營業(yè)戶和個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人所得稅核定征收辦法比照本辦法執(zhí)行。
第二十四條 本辦法實行前的有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行。
第二十五條 本辦法自二○○五年十月一日起執(zhí)行。

黑地稅發(fā)[2005]50號 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《個體工商戶個人所得稅核定征收管理暫行辦法》的通知。