關(guān)于土地增值稅清算中工程造價(jià)成本核定扣除等問(wèn)題的公告 稅務(wù)局公告2019年第12號(hào)

關(guān)于土地增值稅清算中工程造價(jià)成本核定扣除等問(wèn)題的公告

原文鏈接：http://fujian.chinatax.gov.cn/zfxxgkzl/zfxxgkml/zcfg/sjzcfg/201912/t20191225_344827.htm

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條及其實(shí)施細(xì)則第四十七條、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省土地增值稅清算中工程造價(jià)成本核定扣除等問(wèn)題公告如下：

　　一、本公告所稱工程造價(jià)成本，是指《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條第（二）項(xiàng)房地產(chǎn)開發(fā)成本中的前期“三通一平”土石方挖運(yùn)工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和公共配套設(shè)施費(fèi)。

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)，工程造價(jià)成本依據(jù)合法有效憑證據(jù)實(shí)扣除，存在下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其清算項(xiàng)目的工程造價(jià)成本，按照《福建省房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)計(jì)稅成本標(biāo)準(zhǔn)（分地市分年度）》（以下簡(jiǎn)稱《工程造價(jià)計(jì)稅成本標(biāo)準(zhǔn)》）核定扣除：

　?。ㄒ唬┺k理清算附送憑證或者資料不符合清算要求，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期補(bǔ)正，逾期未補(bǔ)正或者補(bǔ)正后仍不符合要求的；

　?。ǘ┣逅闵陥?bào)的工程造價(jià)成本扣除金額，高于按照《工程造價(jià)計(jì)稅成本標(biāo)準(zhǔn)》測(cè)算的金額，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工程造價(jià)委托鑒定的，以鑒定意見作為是否有正當(dāng)理由的判斷依據(jù)。因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的原因造成無(wú)法進(jìn)行工程造價(jià)鑒定的，視為無(wú)正當(dāng)理由。

　　三、《工程造價(jià)計(jì)稅成本標(biāo)準(zhǔn)》由福建省稅務(wù)局會(huì)同省工程造價(jià)主管部門編制發(fā)布。

　　四、對(duì)土地增值稅清算項(xiàng)目實(shí)行核定征收方式清算的，在測(cè)算確定核定征收率時(shí)，其工程造價(jià)成本扣除金額不得超過(guò)按照《工程造價(jià)計(jì)稅成本標(biāo)準(zhǔn)》測(cè)算的金額。

　　五、對(duì)土地增值稅清算項(xiàng)目工程造價(jià)成本實(shí)行核定計(jì)算扣除和對(duì)清算項(xiàng)目實(shí)行核定征收清算的，須經(jīng)縣級(jí)以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者省以下稅務(wù)局的稽查局集體研究。

　　六、稅務(wù)機(jī)關(guān)在土地增值稅清算審核時(shí)，調(diào)整清算項(xiàng)目工程造價(jià)成本扣除金額的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定相應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅成本。

　　七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人清算申報(bào)后90日內(nèi)完成清算審核；情況復(fù)雜、特殊的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以延期，但最長(zhǎng)不超過(guò)90日；需再延期的，報(bào)經(jīng)設(shè)區(qū)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工程造價(jià)委托鑒定的，委托鑒定期間不計(jì)入清算審核期限。

　　八、本公告自2020年2月1日起施行，施行前未完成清算審核的項(xiàng)目按照本公告執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告》（2018年第21號(hào)）第六條第（三）項(xiàng)同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

　　                            2019年12月23日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算中工程造價(jià)成本核定扣除等問(wèn)題的公告》解讀

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　    一、《公告》制定的目的。為進(jìn)一步提升房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平，規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)工程造價(jià)成本核定，強(qiáng)化企業(yè)所得稅協(xié)同管理，促進(jìn)納稅人如實(shí)辦理納稅申報(bào)，同時(shí)維護(hù)納稅人正當(dāng)權(quán)益，制定本公告。
　　二、《公告》制定的內(nèi)容。一是界定工程造價(jià)成本的范圍。二是明確可以核定計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)成本的情形。三是明確房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目《工程造價(jià)計(jì)稅成本標(biāo)準(zhǔn)》由省稅務(wù)局會(huì)同省工程造價(jià)主管部門（省住建廳）編制發(fā)布?！陡＝ㄊ》康禺a(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)計(jì)稅成本標(biāo)準(zhǔn)（分地市2009-2018）》已通過(guò)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局福建省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于發(fā)布福建省房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)計(jì)稅成本標(biāo)準(zhǔn)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第9號(hào)）發(fā)布。四是明確對(duì)土地增值稅清算項(xiàng)目實(shí)行核定征收方式清算的，在測(cè)算確定核定征收率時(shí)，其工程造價(jià)成本扣除金額也應(yīng)當(dāng)以《工程造價(jià)計(jì)稅成本標(biāo)準(zhǔn)》為測(cè)算依據(jù)，并不得超過(guò)按照《工程造價(jià)計(jì)稅成本標(biāo)準(zhǔn)》測(cè)算的金額。五是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)在土地增值稅清算審核時(shí)，調(diào)整開發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)成本扣除金額的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定相應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅成本。六是授予縣級(jí)和設(shè)區(qū)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)情況復(fù)雜、特殊的項(xiàng)目，可以延長(zhǎng)清算審核期限。

　　三、其他解讀事項(xiàng)。核定工程造價(jià)成本，僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算審核時(shí)，對(duì)清算項(xiàng)目開發(fā)成本中的一部分按規(guī)定予以核定調(diào)整，其他扣除項(xiàng)目金額仍按合法有效憑證據(jù)實(shí)扣除，此方式下，其普通住房增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，可以享受土地增值稅免稅優(yōu)惠。

　　四、《公告》施行時(shí)間。公告自2020年2月1日起施行，本公告施行前稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理清算申報(bào)但尚未完成審核的項(xiàng)目按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于土地增值稅清算中工程造價(jià)成本核定扣除等問(wèn)題的公告 稅務(wù)局公告2019年第12號(hào)。

關(guān)于土地增值稅清算中工程造價(jià)成本核定扣除等問(wèn)題的公告。