國稅函〔2008〕321號 | 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查工作的通知

#tk-container-2020{ width:auto; border:solid 1px #666; border-radius:1px; margin-bottom:20px; padding:10px 15px 13px 15px; text-align:left; font-size:16px; line-height:26px; } #tk-container-2020 h3{ font-size: 18px; color: #333; margin-bottom: 5px; } #tk-container-2020 p{ line-height: 1.8; }   注釋：

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：?
為了貫徹國務(wù)院關(guān)于促進土地節(jié)約和集約利用的要求，落實《國家稅務(wù)總局財政部 國土資源部關(guān)于進一步加強土地稅收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕14號），稅務(wù)總局決定2008年在全國范圍內(nèi)開展城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、清查工作的必要性
我國人多地少，土地資源非常寶貴。近年來，隨著城鎮(zhèn)化和工業(yè)化步伐的加快，建設(shè)用地供需矛盾十分突出。黨中央、國務(wù)院對此高度重視，采取多項措施加強土地管理和宏觀調(diào)控，促進土地的集約和節(jié)約利用。在稅收方面，一是通過修訂《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，提高稅額幅度并將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入征稅范圍，加大稅收的調(diào)節(jié)力度；二是要求稅務(wù)機關(guān)要加強建設(shè)用地的稅收征管，以引導(dǎo)合理使用土地，提高土地利用效率。
城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理是城鎮(zhèn)土地使用稅征管的基礎(chǔ)性工作。近年來，各地圍繞加強城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理做了大量工作，取得了一定成效。但總體看來，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源管理工作還存在不少問題,亟待加強。不少地區(qū)不同程度地存在著稅源信息不完整，沒有根據(jù)用地變化的情況實行動態(tài)管理，對城鄉(xiāng)結(jié)合部、新興工業(yè)園區(qū)和部分企業(yè)的稅源底數(shù)掌握不清，納稅人申報的土地面積與實際占用的面積不一致等情況。部分地區(qū)的稅源數(shù)據(jù)共享與綜合利用水平不高，稅源管理與科學(xué)化、精細化的要求還有一定差距。此外，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入征稅范圍以后，稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)的稅源信息還沒有全面掌握。為此，有必要以貫徹落實修訂后的城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例為契機，在全國范圍內(nèi)開展城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源清查工作，全面摸清納稅人的稅源信息，建立統(tǒng)一規(guī)范的稅源數(shù)據(jù)庫，在此基礎(chǔ)上開展稅源分析和納稅評估工作，有針對性地采取措施，堵塞征管漏洞，切實提高征管水平，更好地發(fā)揮城鎮(zhèn)土地使用稅在組織收入和土地宏觀調(diào)控方面的作用。
二、清查工作的范圍和重點
本次稅源清查的范圍是所有城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人占用的土地。
由于本次稅源清查范圍廣、工作量大，為了保證清查工作的效果，各地要認真分析本地區(qū)稅源管理的現(xiàn)狀，找出管理的薄弱環(huán)節(jié)，在全面清查的基礎(chǔ)上，有針對性地確定本地區(qū)的重點清查區(qū)域和重點清查單位，集中力量對城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理存在較大問題的區(qū)域和單位進行重點清查。對于城鄉(xiāng)結(jié)合部、大型工礦區(qū)、新興工業(yè)園等區(qū)域，大型廠礦、大型倉儲、房地產(chǎn)開發(fā)等占地面積大的企業(yè)，新納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，以及使用集體土地進行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，要加大清查工作的力度，準確掌握各項稅源數(shù)據(jù)。
三、清查工作的內(nèi)容及方式
城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查工作的內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)濟類型、所屬行業(yè)、占地總面積、應(yīng)稅面積、免稅面積、土地等級、稅額標準、應(yīng)納稅額、免稅稅額等信息。各地可以根據(jù)本地征管工作的需要適當(dāng)增加清查內(nèi)容。
各地要根據(jù)本地區(qū)的實際情況和現(xiàn)有條件，因地制宜地選擇清查工作的方式。為了提高清查工作效率，降低清查工作成本，保證清查工作的質(zhì)量，可以采取‘全面比對、重點實測’的方式完成稅源清查和稅源數(shù)據(jù)庫的更新、完善工作。要充分利用有關(guān)部門地籍調(diào)查、土地詳查和測繪的成果，以及房地產(chǎn)稅收一體化管理和稅收日常檢查與稅務(wù)稽查中獲取的數(shù)據(jù)，與納稅人申報或換發(fā)稅務(wù)登記證時填報的占地面積等數(shù)據(jù)進行全面比對，核實納稅人實際占地面積與應(yīng)稅土地面積，查找漏征漏管土地。在此基礎(chǔ)之上，對本地區(qū)確定的重點清查區(qū)域和企業(yè)以及通過比對發(fā)現(xiàn)申報有問題的納稅人的土地進行實地測量，采用全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)（GPS）等先進測量技術(shù)或其他測量手段，查實納稅人實際占地面積與應(yīng)稅土地面積，并相應(yīng)地更新和完善稅源數(shù)據(jù)庫。
四、清查工作的時間安排
城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查工作分為三個階段，具體安排如下：
第一階段，準備階段（2008年4月-5月）
成立城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定本地區(qū)稅源清查工作實施方案。按照國稅發(fā)〔2008〕14號文和本通知的有關(guān)要求，與國土資源部門和測繪部門取得聯(lián)系，確定數(shù)據(jù)交換的工作機制，做好數(shù)據(jù)接收和數(shù)據(jù)比對的各項技術(shù)準備工作。對參與清查的相關(guān)工作人員要進行培訓(xùn)，并通過各種形式做好稅源清查的宣傳工作。各地制定的稅源清查工作實施方案在2008年5月15日前上報稅務(wù)總局地方稅務(wù)司。
第二階段，稅源清查實施階段（2008年6月-12月）
各地根據(jù)清查工作實施方案的要求，組織各基層單位開展數(shù)據(jù)收集、比對、實地測量等清查工作，并根據(jù)清查結(jié)果對本地的稅源數(shù)據(jù)庫進行更新維護。基層單位的清查工作結(jié)束后，上級部門要組織開展驗收工作，對基層單位稅源清查工作的質(zhì)量特別是清查結(jié)果的準確性、完整性、邏輯性等情況進行檢查驗收。檢查驗收后的稅源數(shù)據(jù)信息要逐級匯總上報。
第三階段，上報、總結(jié)階段（2009年1月-3月）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局要匯總各地區(qū)報送的稅源數(shù)據(jù)，并通過報送軟盤或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)姆绞綄⒍愒葱畔⒂?009年3月31日前上報國家稅務(wù)總局地方稅務(wù)司。匯總方式詳見本通知所附的《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息匯總表》、《分經(jīng)濟類型城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息表》和《分行業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息表》。同時，各地要對清查工作進行全面系統(tǒng)的總結(jié)并撰寫城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查工作報告，隨同匯總表格一并上報總局。報告的主要內(nèi)容包括：稅源清查的組織和實施情況；進行數(shù)據(jù)比對的總戶數(shù)和實地測量的總戶數(shù)；稅源總體狀況，包括城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人總戶數(shù)、應(yīng)稅土地總面積、應(yīng)納稅款等；清查工作的成效，通過清查發(fā)現(xiàn)的漏征漏管戶、漏征漏管面積和應(yīng)補征的稅款、稅源數(shù)據(jù)庫的建設(shè)與完善情況、強化稅源管理的措施；清查工作遇到的問題和工作建議等內(nèi)容。
五、清查工作的要求
（一）加強清查工作的領(lǐng)導(dǎo)
各級地稅機關(guān)要充分認識開展稅源清查工作的重要性，研究并制定本地區(qū)稅源清查工作的具體實施方案。要加強對稅源清查工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立專門的清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，分管的局領(lǐng)導(dǎo)要親自負責(zé)，認真做好稅源清查的部署和安排工作。
（二）積極爭取地方政府的支持
各地要積極主動地向當(dāng)?shù)卣畢R報本次清查工作的目的、作用以及清查工作的方式和要求等，爭取地方政府在經(jīng)費和部門協(xié)調(diào)等方面給予支持，確保清查工作能夠順利開展。
（三）加強清查工作的組織
本次清查工作時間長、范圍廣，各地要加強清查工作的組織。一是要明確各部門、各單位在清查工作中的職責(zé)和分工，制定完善的工作考核辦法。對清查工作的部署、宣傳輔導(dǎo)、人員培訓(xùn)、數(shù)據(jù)比對、實地測量、數(shù)據(jù)更新和匯總上報以及清查工作總結(jié)等各項工作提出具體要求，并嚴格進行考核；二是要在經(jīng)費、人員和設(shè)備等方面為清查工作提供必要的保障；三是要定期聽取基層單位工作開展情況的報告或進行實地調(diào)研，及時發(fā)現(xiàn)并解決清查工作中遇到的困難和問題；四是要充分做好稅源清查的宣傳、解釋工作，爭取廣大納稅人對清查工作的理解和配合。
（四）加強與相關(guān)部門的配合
各地要根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕14號文件的要求，主動與國土資源管理等有關(guān)部門取得聯(lián)系，確定部門配合的具體負責(zé)單位和聯(lián)系人，研究開展數(shù)據(jù)交換的具體方式方法。在實地測量工作中，要充分依托有關(guān)專業(yè)部門的技術(shù)力量和設(shè)備，也可以通過協(xié)商確定適當(dāng)?shù)暮献鞣绞?，聘請?dāng)?shù)赜匈Y質(zhì)的測繪部門開展實地測量。
（五）加強后續(xù)管理工作
清查工作結(jié)束后，各地要將所掌握的城鎮(zhèn)土地使用稅稅源數(shù)據(jù)導(dǎo)入地方稅稅源監(jiān)控管理系統(tǒng)（另發(fā)）。要繼續(xù)通過各種方式做好稅源數(shù)據(jù)的更新和維護工作，實現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動態(tài)管理。要做好稅源數(shù)據(jù)庫的綜合利用工作，把稅源管理與收入分析、征收管理等工作有機結(jié)合起來，及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的漏洞，并提出加強征管的具體措施。各省地稅機關(guān)要通過分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布等情況，為及時調(diào)整完善相關(guān)稅收政策和確定征收管理工作的重點環(huán)節(jié)提供依據(jù)。

二○○八年四月十一日