國家稅務(wù)總局 國稅函〔2004〕485號 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整查補(bǔ)稅金會計(jì)核算事項(xiàng)的通知

國家稅務(wù)總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整查補(bǔ)稅金會計(jì)核算事項(xiàng)的通知
國稅函〔2004〕485號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
  為及時(shí)、準(zhǔn)確反映稅務(wù)稽查工作成果，經(jīng)研究，決定對查補(bǔ)稅金進(jìn)行分類核算反映?，F(xiàn)將查補(bǔ)稅金會計(jì)核算的有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)通知如下：
  一、關(guān)于《應(yīng)征和入庫查補(bǔ)稅金登記簿》明細(xì)科目的調(diào)整
  （一）各入庫單位和雙重業(yè)務(wù)單位《應(yīng)征和入庫查補(bǔ)稅金登記簿》的“應(yīng)征查補(bǔ)稅金”科目下增設(shè)“稅務(wù)稽查查補(bǔ)”、“稅務(wù)其他查補(bǔ)”和“外部門查補(bǔ)”三類明細(xì)科目；“入庫查補(bǔ)稅金”科目下除增設(shè)以上三類明細(xì)科目外，另增設(shè)“稽查分級次入庫稅金”明細(xì)科目。其中，“稅務(wù)稽查查補(bǔ)”核算反映稅務(wù)稽查部門查處的稅款、滯納金、罰款和沒收違法所得，本科目分設(shè)“稅款”、“滯納金”、“罰款”、“沒收違法所得”四個(gè)欄目；“稅務(wù)其他查補(bǔ)”核算反映稅務(wù)機(jī)關(guān)除稽查部門以外的其他部門在稅收工作中查處的稅款、滯納金、罰款、沒收違法所得；“外部門查補(bǔ)”核算反映審計(jì)、財(cái)監(jiān)辦等外部門查處稅收違法行為案件后交由稅務(wù)部門征收的稅款、滯納金，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律法規(guī)對審計(jì)、財(cái)監(jiān)辦等部門查處的稅收違法行為處以的罰款和沒收違法所得，本科目分設(shè)“稅款”、“滯納金”、“罰款”（含沒收違法所得）三個(gè)欄目；“稽查分級次入庫稅金”核算反映稅務(wù)稽查部門查處的稅款、滯納金、罰款及沒收違法所得的分預(yù)算級次入庫情況。
  （二）稅務(wù)行政復(fù)議和法院判決裁定的應(yīng)補(bǔ)稅款、滯納金、罰款和沒收違法所得，與原處理決定的金額不一致而引起查補(bǔ)稅金變動的，仍在原來相應(yīng)的核算科目中登記反映。
  二、關(guān)于會計(jì)核算的原始憑證和賬簿登記
  （一）“應(yīng)征查補(bǔ)稅金”各欄以稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、審計(jì)決定書、財(cái)政監(jiān)督檢查決定書、法院判決書、上解單位和混合業(yè)務(wù)單位上報(bào)的應(yīng)征憑證匯總單以及其他反映查補(bǔ)稅金增減變動的應(yīng)征憑證作為記賬的原始憑證。其中，經(jīng)復(fù)議、判決比原處理決定的金額增加或減少的，在原核算科目按增加或減少的金額記賬。應(yīng)征查補(bǔ)稅金增加用藍(lán)字（或正數(shù)）登記反映，減少用紅字（或負(fù)數(shù)）登記反映。
  填發(fā)或負(fù)責(zé)受理上述記賬原始憑證的稽查、征收、管理、法制等部門，在憑證填發(fā)或受理之日起的十日內(nèi)將憑證直接傳遞到負(fù)責(zé)稅款征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)會部門及時(shí)進(jìn)行會計(jì)核算。
  （二）“入庫查補(bǔ)稅金”各欄以稅收繳款書、稅收收入退還書或混合業(yè)務(wù)單位上報(bào)的入庫憑證匯總單、退庫憑證匯總單等作為記賬的原始憑證。繳納查補(bǔ)稅金用藍(lán)字（或正數(shù)）登記反映，退還多繳的查補(bǔ)稅金用紅字（或負(fù)數(shù)）登記反映。
  為準(zhǔn)確分清各類查補(bǔ)稅金，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收或退還查補(bǔ)稅金時(shí)，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的應(yīng)征憑證和退稅申請審批書，在填開的繳退稅憑證的“備注”欄分別注明“稽查查補(bǔ)”、“其他查補(bǔ)”、“外部查補(bǔ)”、“退還稽查查補(bǔ)”、“退還其他查補(bǔ)”、“退還外部查補(bǔ)”等字樣。
  三、關(guān)于會計(jì)報(bào)表的調(diào)整
  根據(jù)上述調(diào)整內(nèi)容，相應(yīng)修改“查補(bǔ)稅金及稅款滯納金、罰款收入明細(xì)月報(bào)表”（修改后的表式見附件），其中縱欄增設(shè)的“二、3.其他罰沒收入”項(xiàng)目反映除按不申報(bào)稅款、未扣收稅款、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅、欠稅金額的一定比例或倍數(shù)處以的罰款（以下簡稱比例性罰款）以外，對其他稅收違法行為處以的罰款和沒收違法所得（以下簡稱行為性罰款），包括稅務(wù)稽查部門查處的行為性罰款和稅務(wù)其他部門在稅收工作中查處的行為性罰款。比例性罰款仍反映在各相應(yīng)的稅種科目中。
  從2004年6月份編報(bào)5月份的稅收會計(jì)報(bào)表起，各入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和報(bào)表匯總單位應(yīng)按修改后的表式編報(bào)。有關(guān)電子報(bào)表格式和編報(bào)方法將通過廣域網(wǎng)下發(fā)各地。
  為與修改前的報(bào)表口徑相銜接，各地在收到本通知后，務(wù)必抓緊按本通知的要求填開繳退稅憑證和調(diào)整《應(yīng)征和入庫查補(bǔ)稅金登記簿》的登記，并將收到本通知前已登記的查補(bǔ)稅金按本通知的分類科目調(diào)整登記；使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，在計(jì)算機(jī)軟件沒有修改前，應(yīng)另行設(shè)立《應(yīng)征和入庫查補(bǔ)稅金登記簿》進(jìn)行手工登記，以便保證6月份編報(bào)5月份的報(bào)表時(shí)按修改后的報(bào)表口徑準(zhǔn)確編報(bào)。
  四、各級計(jì)會、稽查、征管和法制等部門應(yīng)密切配合，確保及時(shí)、準(zhǔn)確反映稅務(wù)稽查工作成果。
  附件：查補(bǔ)稅金及稅款滯納金、罰款收入明細(xì)月報(bào)表（略）