內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告〔2014〕21號 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于修訂內(nèi)蒙古自治區(qū)《匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告

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內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告〔2014〕21號

根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，現(xiàn)將《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)內(nèi)蒙古自治區(qū)<匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2013年第7號)第三十一條：“總分支機構(gòu)由于生產(chǎn)、經(jīng)營需要，需在總機構(gòu)和各個分支機構(gòu)間調(diào)劑使用費用的，總分支機構(gòu)在同一盟市的，需出具經(jīng)盟市稅務(wù)機關(guān)審核蓋章的費用調(diào)劑使用表或有關(guān)證明;總分支機構(gòu)跨盟市的，需出具經(jīng)自治區(qū)稅務(wù)機關(guān)審核蓋章的費用調(diào)劑使用表或有關(guān)證明;對于需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算的稅前扣除項目，分支機構(gòu)不進(jìn)行納稅調(diào)整，由總機構(gòu)統(tǒng)一處理。 ”修訂為：“總分支機構(gòu)由于生產(chǎn)、經(jīng)營需要，需在總機構(gòu)和各個分支機構(gòu)間調(diào)劑使用費用的，總分支機構(gòu)在同一個盟市的，應(yīng)將費用調(diào)劑使用表或有關(guān)證明報盟市稅務(wù)機關(guān)備案;總分支機構(gòu)跨盟市的，應(yīng)將費用調(diào)劑使用表或有關(guān)證明報自治區(qū)稅務(wù)機關(guān)備案;對于需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算的稅前扣除項目，分支機構(gòu)不進(jìn)行納稅調(diào)整，由總機構(gòu)統(tǒng)一處理?！?br />   特此公告。
  

內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局

內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局

2015年1月13日

  匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法
  第一章 總 則
  第一條 為強化自治區(qū)境內(nèi)匯總納稅企業(yè)所得稅監(jiān)督和管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2012年第57號，以下簡稱“2012年第57號公告”)第三十二條規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱匯總納稅企業(yè)是指設(shè)在自治區(qū)境內(nèi)的居民企業(yè)(以下簡稱總機構(gòu))，其只在自治區(qū)境內(nèi)設(shè)立跨盟(市)、旗(縣)的不具有法人資格的分支機構(gòu)或單位(以下統(tǒng)稱分支機構(gòu))。除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅的征收管理適用本辦法。
  第三條 在同一個盟(市)、計劃單列市內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅是否需要由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳，由各盟(市)、計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)具體情況自行確定。
  第四條 總機構(gòu)跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅的征收管理按照國家稅務(wù)總局2012年第57號公告執(zhí)行。
  第五條 總機構(gòu)設(shè)立的各級分支機構(gòu)，實行逐級匯總制度;二級以下分支機構(gòu)，統(tǒng)一在二級分支機構(gòu)進(jìn)行核算的，由二級分支機構(gòu)直接匯總到總機構(gòu)，不再層層匯總上報。
  二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。
  第六條 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
  (一)統(tǒng)一計算，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。
  (二)分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。
  (三)就地預(yù)繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。
  (四)匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。
  第二章 稅款計算、分配和預(yù)繳
  第七條 總機構(gòu)匯總計算出的應(yīng)納稅額，50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偟亩惪罹偷剞k理繳庫;50%由總機構(gòu)分?jǐn)偫U納。具體的稅款繳庫程序和預(yù)算級次按照(內(nèi)財預(yù)〔2012〕2249號)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第八條 分支機構(gòu)稅款分配，由總機構(gòu)按照各分支機構(gòu)上一年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素及權(quán)重比例計算分?jǐn)?三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)核算。
  第九條 上一年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，分別是指分支機構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，是依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。具體包括：
  (一)分支機構(gòu)的營業(yè)收入，是指分支機構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機構(gòu)營業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入。金融企業(yè)分支機構(gòu)營業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機構(gòu)取得的利息、手續(xù)費、傭金等全部收入。保險企業(yè)分支機構(gòu)營業(yè)收入是指保險企業(yè)分支機構(gòu)取得的保費等全部收入。
  (二)分支機構(gòu)職工薪酬，是指分支機構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
  (三)分支機構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機構(gòu)在經(jīng)營活動中實際使用的應(yīng)歸屬于該分支機構(gòu)的資產(chǎn)合計額。
  (四)三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計算公式：
  某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30
  第十條 總分支機構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿?br />   (一)總機構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%
  (二)所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%
  某分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~= 所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?br />   第十一條 匯總納稅企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)，總機構(gòu)首次計算分?jǐn)偠惪顣r采用的分支機構(gòu)營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過中介機構(gòu)審計確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整。
  第十二條 總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，應(yīng)將該部門視同一個二級分支機構(gòu)，就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅。分開核算是指單獨設(shè)置賬簿、會計科目進(jìn)行核算。
  第十三條 實行分?jǐn)偠惪畹目倷C構(gòu)、二級分支機構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，仍應(yīng)就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅。
  第十四條 當(dāng)年由于重組等原因，總機構(gòu)從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機構(gòu)管理的，該二級分支機構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，仍應(yīng)就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅。
  第十五條 新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅;當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅，其所實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額由總機構(gòu)統(tǒng)一匯總計算后同存續(xù)分支機構(gòu)按照規(guī)定就地分?jǐn)傤A(yù)繳。
  第十六條 總機構(gòu)所屬的分支機構(gòu)變更為法人結(jié)構(gòu)的，從營業(yè)執(zhí)照變更之日起，不再匯總繳納企業(yè)所得稅。從營業(yè)執(zhí)照變更之日前當(dāng)月或季所實現(xiàn)的利潤總額匯總到總機構(gòu)，總機構(gòu)計算出應(yīng)納稅額后，按照有關(guān)規(guī)定由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅。
  第十七條 對于享受稅收優(yōu)惠政策同總機構(gòu)和其他分支機構(gòu)執(zhí)行不同稅率的二級分支機構(gòu)，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第九條第四款規(guī)定的比例和第十條規(guī)定的計算辦法，計算劃分不同稅率機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后再按本辦法第九條第四款規(guī)定的比例和第十條規(guī)定計算出各自應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地繳納。
  第十八條 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)傤A(yù)繳。
  第十九條 總分支機構(gòu)對年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額匯總后符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅。
  第二十條 企業(yè)所得稅全部為中央收入，全額上繳中央國庫的匯總納稅企業(yè)，不實行中央和地方分享稅款的，不就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅，統(tǒng)一在總機構(gòu)所在地匯總預(yù)繳。
  第二十一條 匯總納稅總分支機構(gòu)，企業(yè)所得稅統(tǒng)一按月或季預(yù)繳，具體預(yù)繳方式，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定。
  第三章 預(yù)繳稅款的具體要求
  第二十二條 總機構(gòu)在每月或季度終了之日起10日內(nèi)，根據(jù)總分支機構(gòu)匯總利潤額，計算總分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪?，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》(以下簡稱《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》)，并報送主管稅務(wù)機關(guān)審核，主管稅務(wù)機關(guān)對總機構(gòu)報送的《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》在報送的當(dāng)天審核確認(rèn)并簽字蓋章后，總機構(gòu)在2個工作日內(nèi)反饋給各分支機構(gòu)，作為各分支機構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù)。
  第二十三條 總分支機構(gòu)應(yīng)將本期計算分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳。
  第二十四條 總分支機構(gòu)在月(季)度納稅申報時，總機構(gòu)除向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》、《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》外，還應(yīng)在第一個申報期內(nèi)報送各分支機構(gòu)上一年度財務(wù)報表;分支機構(gòu)在月(季)度納稅申報時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》、《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》，分支機構(gòu)月(季)度納稅申報表按照表中所發(fā)生的項目及邏輯關(guān)系填寫。
  第二十五條 總機構(gòu)在所得稅預(yù)繳期限內(nèi)確因客觀原因，不能按時向分支機構(gòu)提供《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》的，應(yīng)采取其他方式通知分支機構(gòu)在預(yù)繳期限內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，并說明不能提供《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》的原因;但總機構(gòu)最遲不能超過預(yù)繳期的當(dāng)月或季提供《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。分支機構(gòu)已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅同《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅的差額在下一稅款預(yù)繳期內(nèi)補繳或抵減。
  第二十六條 總機構(gòu)在預(yù)繳期限內(nèi)，既不能提供《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》，也不采取其他方式通知分支機構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并責(zé)令總機構(gòu)限期計算各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?，分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪钭防U入庫。
  第二十七條 二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表等納稅資料，對二級分支機構(gòu)計算分?jǐn)偠惪畋壤娜齻€因素、計算的分?jǐn)偠惪畋壤蛻?yīng)分?jǐn)偫U納的所得稅稅款進(jìn)行審查核對;對納稅資料有異議的項目，應(yīng)于收到《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》后15日內(nèi)，向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出書面復(fù)核建議，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料;總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)必須于收到復(fù)核建議后10日內(nèi)，對分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，作出調(diào)整或維持原比例的決定，并將復(fù)核結(jié)果函復(fù)二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)有證明能夠證實稅款的分?jǐn)偛环舷嚓P(guān)規(guī)定的，可逐級向上級稅務(wù)機關(guān)反映。但在復(fù)核期間二級分支機構(gòu)應(yīng)先按總機構(gòu)確定的分?jǐn)偙壤陥罄U納稅款。
  第二十八條 匯總納稅企業(yè)分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅時，由于總機構(gòu)計算上的錯誤，造成總機構(gòu)與分支機構(gòu)或各分支機構(gòu)之間存在多繳或少繳稅款情況的，總機構(gòu)應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，對總機構(gòu)或分支機構(gòu)少分或多分稅款的差額部分分?jǐn)偟娇倷C構(gòu)或分支機構(gòu)補繳或扣減。
  第四章 匯算清繳和納稅檢查
  第二十九條 匯總納稅總分支機構(gòu)，在一個納稅年度內(nèi)，企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：
  (一)總分支機構(gòu)年度納稅申報時，總機構(gòu)向主管稅務(wù)機關(guān)報送總分支機構(gòu)匯總后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及附表和年度財務(wù)報表;分支機構(gòu)報送本機構(gòu)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及附表和年度財務(wù)報表。
  (二)總分支機構(gòu)年度納稅申報表按照表中所發(fā)生的項目及邏輯關(guān)系填寫。
  第三十條 總分支機構(gòu)在一個納稅年度內(nèi)，需要向稅務(wù)機關(guān)報送的其他審批、審核或備案事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求等有關(guān)規(guī)定報送材料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。
  第三十一條 總分支機構(gòu)由于生產(chǎn)、經(jīng)營需要，需在總機構(gòu)和各個分支機構(gòu)間調(diào)劑使用費用的，總分支機構(gòu)在同一個盟市的，應(yīng)將費用調(diào)劑使用表或有關(guān)證明到盟市稅務(wù)機關(guān)備案;總分支機構(gòu)跨盟市的，應(yīng)將費用調(diào)劑使用表或有關(guān)證明到自治區(qū)稅務(wù)機關(guān)備案;對于需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算的稅前扣除項目，分支機構(gòu)不進(jìn)行納稅調(diào)整，由總機構(gòu)統(tǒng)一處理。
  第三十二條 納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算本納稅年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，按照第九條第四款和第十條的有關(guān)規(guī)定確定該納稅年度總分支機構(gòu)應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和各分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
  第三十三條 匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)，預(yù)繳稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在匯算清繳期間，由總、分支機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分支機構(gòu)同意后分別抵繳其下一納稅年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
  第三十四條 企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對各自分管的總分支機構(gòu)實施企業(yè)所得稅年度檢查，總分支機構(gòu)在同一個盟市、計劃單列市內(nèi)的，由各盟市、計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別組織實施。對因虧損未進(jìn)行分配稅款的總分支機構(gòu)的檢查，應(yīng)在每年匯算清繳結(jié)束后兩個月內(nèi)進(jìn)行。
  第三十五條 稅務(wù)機關(guān)對總分支機構(gòu)查補的所得稅額、滯納金、罰款分別在總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)所在地入庫，分支機構(gòu)應(yīng)將檢查結(jié)果及時通報總機構(gòu)。
  第三十六條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生虧損的，總機構(gòu)在匯算清繳時納稅調(diào)整的所得額和稅務(wù)機關(guān)查補的所得額，按照稅法有關(guān)規(guī)定，允許總機構(gòu)抵補其虧損;抵補虧損后仍有余額的，對匯算清繳應(yīng)補稅款，總機構(gòu)應(yīng)按照第九條第四款和第十條的有關(guān)規(guī)定，計算出應(yīng)分?jǐn)偠惪?，由總機構(gòu)和各分支機構(gòu)分別辦理入庫;對查補稅款由總機構(gòu)分?jǐn)偨o被檢查機構(gòu)就地入庫。
  第三十七條 總分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)查補的所得稅額，繳庫程序和預(yù)算級次按照內(nèi)財預(yù)〔2013〕279號相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第五章 其他規(guī)定
  第三十八條 匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和各級分支機構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和管理。
  第三十九條 匯總納稅企業(yè)當(dāng)期匯總后虧損的，總機構(gòu)應(yīng)將主管稅務(wù)機關(guān)簽字(蓋章)的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》復(fù)印件與《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》同時提供給各分支機構(gòu)，各分支機構(gòu)在申報期內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)備查。
  第四十條 總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)將其所屬各級分支機構(gòu)及上級機構(gòu)的信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括各分支機構(gòu)名稱、總機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。
  第四十一條 上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機構(gòu)或分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，需要變更稅務(wù)登記的，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)。
  分支機構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。
  第四十二條 總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)對本機構(gòu)當(dāng)年增加的所屬分支機構(gòu)，在納稅申報的當(dāng)月或季報主管稅務(wù)機關(guān)備案，主管稅務(wù)機關(guān)按本辦法規(guī)定進(jìn)行審核、鑒定。
  第四十三條 以總機構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法向主管稅務(wù)機關(guān)提供《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》，也無法提供本辦法規(guī)定的相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
  第四十四條 總機構(gòu)集中支付的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費，在總分支機構(gòu)收入?yún)R總后，按照規(guī)定比例計算的限額內(nèi)可在稅前扣除;超過部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
  第四十五條 總分支機構(gòu)按照工資薪金總額計算發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、撥繳的工會經(jīng)費等為本機構(gòu)職工的工資總額。
  第四十六條 總分支機構(gòu)租出、租入的固定資產(chǎn)，由簽訂合同或協(xié)議的機構(gòu)確定收入和費用。
  第四十七條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：
  (一)總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報;三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一申報。
  (二)總機構(gòu)將所屬分支機構(gòu)資產(chǎn)捆綁打包銷售或轉(zhuǎn)讓，所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)專項申報。
  第四十八條 各級稅務(wù)機關(guān)按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，對總分支機構(gòu)報送的需要審批、審核、備案的資料以及所得稅優(yōu)惠事項，要分別建立臺賬管理，自治區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對總分支機構(gòu)的納稅情況和稅務(wù)機關(guān)的管理情況，不定期地組織重點抽查，進(jìn)一步強化后續(xù)管理工作。
  第四十九條 對匯總納稅總分支機構(gòu)年度檢查的處理，凡稅法有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，稅法尚無明確規(guī)定的，可按照國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
  第五十條 新稅法施行后，總機構(gòu)企業(yè)所得稅的征管歸國稅或地稅部門管理的，其所屬的分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅也應(yīng)歸國稅或地稅部門征管;對于由國稅或地稅部門交叉管理的匯總納稅企業(yè)，應(yīng)重新辦理或變更稅務(wù)登記，其企業(yè)所得稅的征管部門與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致;以后年度新成立的匯總納稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅征管部門也應(yīng)同總機構(gòu)管理部門相一致。
  第五十一條 匯總納稅企業(yè)不實行核定征收企業(yè)所得稅。
  第六章 附 則
  第五十二條 本辦法自2013年1月1日起施行。本辦法未盡事宜，按照國家稅務(wù)總局2012年第57號公告執(zhí)行。
  第五十三條 自治區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2012年第57號)明確廢止文件的補充《通知》同時廢止。
  第五十四條 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對自治區(qū)境內(nèi)的匯總納稅企業(yè)原有的一些規(guī)定與本辦法不一致的按本辦法執(zhí)行;在執(zhí)行本辦法過程中，國家有新政策出臺，按新規(guī)定執(zhí)行。
  第五十五條 本辦法由自治區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。