國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2022年第3號 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2022年第3號

  國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項的公告
  國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2022年第3號
  全文有效
  2022.4.26
  根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《四川省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》 （2014年第1號， 2018年第31號修改）， 現(xiàn)將我省納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱“困難減免” ）有關(guān)事項公告如下：
  一、困難減免情形的判定
  （一）符合困難減免的情形
  1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的。
  “重大損失”是指因上述情形毀損滅失的資產(chǎn)賬面金額減除保險賠款、個人賠款、政府補助、社會救助等款項后實際損失金額超過遭受重大損失上月（季）末資產(chǎn)總額的20%（含）以上的。
  2.人民法院裁定受理破產(chǎn)后至破產(chǎn)清算程序終結(jié)前，土地及地上建筑物已停止使用的。
  3.停產(chǎn)停業(yè)一年以上，且年度虧損額超過當(dāng)年收入總額50%（含） 以上的。
  停產(chǎn)停業(yè)一年以上，是指截止到困難減免稅款所屬年度末連續(xù)停產(chǎn)停業(yè)12個月及以上， 不包括開業(yè)后未實際從事生產(chǎn)經(jīng)營以及被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形。
  4.從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)或者社會公益事業(yè)，年度虧損額超過當(dāng)年收入總額50%（含）以上的。
  “國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)”是指以國家發(fā)展改革委公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》或者《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占納稅人收入總額60%以上。
  “社會公益事業(yè)”應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》對公益事業(yè)范圍的規(guī)定。
  5.國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財政廳認定的其他特殊困難情形。
  上述“年度虧損額”均指財務(wù)會計報表中“利潤總額”為負數(shù)的金額?！笆杖肟傤~”均指財務(wù)會計報表中各類收入的總額，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營業(yè)外收入等。
  （二）不予困難減免的情形
  1.從事國家限制類或者淘汰類發(fā)展產(chǎn)業(yè)的。
  2.各類房地產(chǎn)開發(fā)用地（經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟適用房等保障性住房用地除外）。
  二、困難減免核準(zhǔn)權(quán)限
  納稅人申請困難減免稅金額在100萬元（含）以下的， 由縣（市、 區(qū)）級稅務(wù)局核準(zhǔn)；100萬元以上的， 由市（州）稅務(wù)局核準(zhǔn)。
  納稅人申請困難減免情形屬于“國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財政廳認定的其他特殊困難情形”的，由國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局核準(zhǔn)。
  三、困難減免的辦理
  （一）申請
  困難減免原則上實行按年減免。破產(chǎn)企業(yè)按月計算減免稅期限，減免稅期限自人民法院出具破產(chǎn)裁定受理文書次月起至人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序當(dāng)月止，破產(chǎn)企業(yè)通過重整、和解程序恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，困難減免稅期間計算至人民法院裁定通過重整計劃、和解協(xié)議的當(dāng)月。收到人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序文書后，納稅人應(yīng)在15日內(nèi)將裁定文書報送主管稅務(wù)機關(guān)。
  困難減免由實行獨立核算、獨立承擔(dān)民事責(zé)任的納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，破產(chǎn)企業(yè)由管理人以破產(chǎn)企業(yè)名義向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。納稅人注冊登記地與應(yīng)稅土地所在地不在同一縣（市、 區(qū)）的， 應(yīng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。
  納稅人應(yīng)在困難減免稅款所屬年度終了后3個月內(nèi)申請困難減免，符合本公告第一條第（一）款第1項、第2項的，在困難情形發(fā)生后至次年3月底前申請困難減免。“困難情形發(fā)生后”是指遭受重大損失的次月或者人民法院出具破產(chǎn)裁定受理文書的次月。
  納稅人申請困難減免應(yīng)附下列資料：
  1. 《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》。
  2.減免稅申請報告。
  3.不動產(chǎn)權(quán)屬資料或者其他證明納稅人使用土地的文件原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）。
  4.證明困難情形的相關(guān)資料。
  （1）因風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供財產(chǎn)損失鑒定報告、保險公司理賠證明或者其他受災(zāi)損失證明資料，并提供遭受重大損失上月（季）財務(wù)會計報表及相關(guān)證明材料。
  （2）依法進入破產(chǎn)程序的納稅人， 應(yīng)當(dāng)提供人民法院出具的破產(chǎn)裁定受理文書、管理人決定停止納稅人營業(yè)、土地及地上建筑物已停止使用的相關(guān)材料。
  （3）停產(chǎn)停業(yè)一年以上的納稅人， 應(yīng)當(dāng)提供停產(chǎn)停業(yè)超過一年的相關(guān)證明資料，并提供困難減免稅款所屬年度的財務(wù)會計報表及相關(guān)證明材料。
  （4）從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)或者社會公益事業(yè)的納稅人， 應(yīng)當(dāng)提供從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)或者社會公益事業(yè)的相關(guān)文件及資料，并提供困難減免稅款所屬年度的財務(wù)會計報表及相關(guān)證明材料。
  （5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。
  （二）受理
  主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人的困難減免申請后，對資料信息齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的即時受理；對資料不齊全、不符合法定形式或者填寫內(nèi)容不完整的，一次性告知應(yīng)補正資料或者不予受理原因。
  （三）核準(zhǔn)
  具有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人困難減免稅事項進行審核， 自受理之日起20個工作日內(nèi)做出是否準(zhǔn)予減免稅的決定并書面告知納稅人。
  納稅人應(yīng)提供真實、完整、準(zhǔn)確的減免稅申請資料，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人通過各種手段騙取減免稅的， 將及時追繳稅款并按規(guī)定予以處理。
  四、其他
  本公告自2022年5月1日起施行?！端拇ㄊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免辦理有關(guān)事項的公告》（2017年第1號）同時廢止。
  特此公告。
  國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
  2022年4月26日
  解讀
  關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項的公告》的解讀
  為貫徹落實國家關(guān)于實施更大力度減稅降費的要求，進一步規(guī)范我省納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱困難減免），保障納稅人合法權(quán)益，近期我局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項的公告》（以下簡稱本公告），現(xiàn)解讀如下。
  一、起草背景
  《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免辦理有關(guān)事項的公告》（2017年第1號）有效期截至2022年4月30日，為確保政策有序銜接，我局結(jié)合近年來我省政策執(zhí)行情況，充分考量統(tǒng)籌川渝稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，借鑒國內(nèi)其他省市相關(guān)規(guī)定，制定了本公告。
  二、主要內(nèi)容
  （一）關(guān)于困難減免情形
  在確定困難減免情形方面，本公告在2017第1號的基礎(chǔ)上，對困難減免情形進行了適當(dāng)調(diào)整：繼續(xù)對“因風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失、停產(chǎn)停業(yè)一年以上、從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)或者社會公益事業(yè)”等三類情形予以困難減免，同時對具體條件作了適當(dāng)調(diào)整；增加了依法進入破產(chǎn)程序和國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財政廳認定的其他特殊困難情形等兩類困難減免情形；增加了不予減免的兩類情形。
  國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財政廳認定的其他特殊困難情形，一般是指落實黨中央國務(wù)院、省委省政府重大戰(zhàn)略部署，承接重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國計民生項目，承擔(dān)較大社會責(zé)任和公共職能的納稅人在繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時發(fā)生的納稅困難情形。
  （二）關(guān)于核準(zhǔn)權(quán)限
  本公告延續(xù)2017第1號公告的核準(zhǔn)權(quán)限，困難減免稅金額在100萬元（含）以下的，由縣（市、區(qū)）級稅務(wù)局核準(zhǔn)；困難減免稅金額在100萬元以上的，由市（州）稅務(wù)局核準(zhǔn)。此外，納稅人申請困難減免情形屬于“國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財政廳認定的其他特殊困難情形”的，由國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局核準(zhǔn)。
  （三）關(guān)于申請時限
  為解決納稅人實際困難，本公告明確“因風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的”和“人民法院裁定受理破產(chǎn)后至破產(chǎn)清算程序終結(jié)前，土地及地上建筑物已停止使用的”兩類情形在困難發(fā)生后至次年3月底前均可申請減免。其他符合困難減免條件的納稅人應(yīng)在困難減免稅款所屬年度終了后3個月內(nèi)提交申請。
  （四）關(guān)于申請材料
  本公告結(jié)合“放管服”改革和落實納稅服務(wù)規(guī)范要求，明確了納稅人需要提交的申請材料。同時為便于政策執(zhí)行，分困難情形明確了相關(guān)材料報送要求。
  （五）關(guān)于減免稅辦理
  本公告明確了核準(zhǔn)辦理時限，具有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)自受理之日起20個工作日內(nèi)做出是否準(zhǔn)予減免稅的決定并書面告知納稅人。
  明確了困難減免原則上實行按年減免。破產(chǎn)企業(yè)按月計算減免稅期限。收到人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序文書后，納稅人應(yīng)在15日內(nèi)將裁定文書報送主管稅務(wù)機關(guān)，便于稅務(wù)機關(guān)確定減免稅期限的終止時點。
  明確了城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)事項的后續(xù)管理。稅務(wù)機關(guān)在后期跟蹤評估時發(fā)現(xiàn)納稅人通過各種手段騙取減免稅的，將及時追繳稅款并按規(guī)定予以處理。
  三、施行時間
  本公告自2022年5月1日起施行，適用于申請稅款所屬期為2022年及以后年度的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。