美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局公布2020年度五大稅案

來(lái)源：華稅律師 整理/評(píng)論

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近期，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）犯罪調(diào)查部在官方網(wǎng)站上發(fā)布了年度工作報(bào)告，并首次公布了美國(guó) 2020 年度五大涉稅犯罪案件。從年度報(bào)告和五大案件中，我們可以直觀地了解 IRS犯罪調(diào)查部的職能，以及當(dāng)前美國(guó)打擊涉稅違法犯罪的工作重心。

美國(guó)涉稅犯罪調(diào)查部基本情況和調(diào)查種類

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局內(nèi)設(shè)專門的犯罪調(diào)查部，負(fù)責(zé)打擊涉稅違法犯罪。犯罪調(diào)查部成立于1919年7月1日，最初名為“情報(bào)組”，旨在應(yīng)對(duì)日益增多的稅務(wù)欺詐行為，成員為從聯(lián)邦郵政局轉(zhuǎn)來(lái)的6個(gè)巡視員。1978年7月以后，該部門更名為犯罪調(diào)查部，總部設(shè)在華盛頓。除了傳統(tǒng)的涉稅犯罪之外，洗錢、違法現(xiàn)金交易、違反銀行保密義務(wù)等金融犯罪，也被納入犯罪調(diào)查部的職權(quán)范圍。其中，打擊涉稅違法犯罪是該部門的核心職責(zé)。

犯罪調(diào)查部中從事刑事調(diào)查的人員被稱為特別調(diào)查員（special agent）。美國(guó)稅法賦予特別調(diào)查員廣泛的權(quán)力，如可以攜帶武器、傳喚嫌疑人或證人、逮捕犯罪嫌疑人，搜查、扣押特定財(cái)產(chǎn)。此外，特別調(diào)查員可以在通話人的配合下，對(duì)納稅人的電話進(jìn)行監(jiān)聽(tīng)和錄音，還可以派人監(jiān)視、跟蹤調(diào)查對(duì)象，因此也被稱為美國(guó)“稅務(wù)警察”。

犯罪調(diào)查部 2020 年度工作報(bào)告中顯示，其現(xiàn)有工作人員2858人，包括特別調(diào)查員2 030人、專業(yè)雇員828人。2020 年識(shí)別并處理稅收欺詐類案件案值達(dá)23億美元，其他金融犯罪類案件案值達(dá)84億美元，定罪率為90.4%，動(dòng)用許可令1226 件，收集獲取的電子數(shù)據(jù)達(dá)到 1.27PB（1PB=1 024TB）。2020 年犯罪調(diào)查部發(fā)起涉稅違法犯罪調(diào)查1598件，移送檢察官起訴945件，法院判決593件。

美國(guó)2020年度五大涉稅典型違法犯罪案件

1、反恐怖 ：打擊涉恐網(wǎng)絡(luò)融資案

2020 年，IRS 犯罪調(diào)查部聯(lián)合美國(guó)司法部及其他執(zhí)法配合部門成功打擊涉及多個(gè)恐怖組織的全球化網(wǎng)絡(luò)融資活動(dòng)，查封了有史以來(lái)最大的涉恐虛擬貨幣賬戶。被查獲的三起恐怖網(wǎng)絡(luò)融資活動(dòng)涉及卡薩姆旅、哈馬斯激進(jìn)軍事派別、基地組織、伊拉克和黎凡特伊斯蘭國(guó)等恐怖組織。這三起恐怖融資活動(dòng)利用復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)工具，從世界各地募集虛擬貨幣捐款。根據(jù)司法授權(quán)的逮捕令，美國(guó)執(zhí)法部門查獲了數(shù)百萬(wàn)美元、三百多個(gè)加密貨幣賬戶、四個(gè)網(wǎng)站和四個(gè) Facebook 網(wǎng)頁(yè)，是美國(guó)政府有史以來(lái)在打擊涉恐網(wǎng)絡(luò)融資案件中扣押加密貨幣最多的一次。

2、反逃稅 ：打擊隱匿收入行為案

以色列最大銀行哈波阿利姆銀行與美國(guó)納稅人及其他人合謀，將納稅人來(lái)自美國(guó)的收入（總額累計(jì)超過(guò)76億美元）隱藏在5500余個(gè)瑞士和以色列銀行賬戶中，以逃避繳稅。根據(jù)該銀行分別與IRS、州和聯(lián)邦合作伙伴達(dá)成的協(xié)議，哈波阿利姆銀行和哈波阿利姆銀行（瑞士）有限公司同意向美國(guó)財(cái)政部、美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)和紐約州金融監(jiān)管部支付約8.74億美元的罰款。該案是美國(guó)司法部自2008年以來(lái)針對(duì)外國(guó)銀行協(xié)助美國(guó)納稅人海外逃稅的調(diào)查案件中第二大案。

3、反騙稅 ：打擊騙取聯(lián)邦退稅案

喬納森·雅科姆（Jonathan Jacome），美國(guó)賓夕法尼亞州人，其作為團(tuán)伙主犯，盜竊他人身份信息后用于虛假納稅申報(bào)，2011年和2012年共騙取770萬(wàn)美元的聯(lián)邦退稅。雅科姆在盧塞恩縣（Luzerne）開(kāi)設(shè)了三個(gè)處理支票提現(xiàn)業(yè)務(wù)的公司，專門用于實(shí)施上述欺詐犯罪，并將美國(guó)財(cái)政部返還的支票取現(xiàn)。雅科姆在與美國(guó)政府達(dá)成認(rèn)罪協(xié)議的前提下，承認(rèn)了洗錢的共同犯罪。作為認(rèn)罪協(xié)議的一部分，雅科姆也承認(rèn)了竊取公款、電匯欺詐、銀行欺詐的犯罪事實(shí)。雅科姆還被指控偽證罪，因?yàn)槠湟鈭D掩蓋用贓款購(gòu)置房產(chǎn)和隱瞞犯罪的行為。法官綜合考慮其犯罪影響、犯罪手段的危害以及本人認(rèn)罪情況，判處其169個(gè)月監(jiān)禁、返還770 萬(wàn)美元并罰沒(méi)孳息。

4、反假代理 ：打擊違法稅務(wù)代理案

稅務(wù)代理人員溫弗雷德·菲爾茲（Winfred Fields）在美國(guó)休斯頓市從事稅務(wù)代理服務(wù)。2013年以來(lái)，菲爾茲為在墨西哥灣從事石油和天然氣開(kāi)采工作的外國(guó)人提供美國(guó)個(gè)人納稅申報(bào)表的代辦服務(wù)。菲爾茲謊稱，根據(jù)美國(guó)與英國(guó)、西班牙或新西蘭之間的稅收協(xié)定，工人可以免繳個(gè)人所得稅。菲爾茲向IRS提交了虛假的納稅申報(bào)表，要求退還2007年至2012年各納稅年度外國(guó)工人已向美國(guó)繳納的全部個(gè)人所得稅。菲爾茲對(duì)每位工人首次申報(bào)的退稅收取2500美元的費(fèi)用，此后每次退稅收取1000美元的費(fèi)用。在這一代辦業(yè)務(wù)中，菲爾茲從IRS騙取了309萬(wàn)美元的退稅，并從中收取約130萬(wàn)美元的“服務(wù)費(fèi)”。2020年，菲爾茲因15項(xiàng)欺詐和違反稅收法律的罪名被捕入獄。

5、反避稅 ：打擊濫用稅收計(jì)謀案

前美國(guó)稅務(wù)律師詹姆斯·羅伊·麥克丹尼爾（James Roy McDaniel）2004年從客戶方收取了160萬(wàn)美元，卻沒(méi)有申報(bào)收入，逃避繳納稅款金額達(dá)67萬(wàn)美元。2005年，麥克丹尼爾因這一罪行被判處三年聯(lián)邦監(jiān)禁。經(jīng)IRS評(píng)估，麥克丹尼爾在1997年至2001年納稅年度應(yīng)繳稅款、利息和罰款合計(jì)超過(guò)140萬(wàn)美元。出獄后，麥克丹尼爾創(chuàng)建兩家“空殼公司”。為了隱瞞自己的收入，逃避向IRS補(bǔ)繳140萬(wàn)美元的欠稅義務(wù)，他將自己提供稅務(wù)和房地產(chǎn)規(guī)劃咨詢服務(wù)所取得的收入計(jì)入公司名下。經(jīng)過(guò)IRS犯罪調(diào)查部的調(diào)查，2008年至2017年，麥克丹尼爾再次逃稅18萬(wàn)美元，連同之前欠繳的140萬(wàn)美元，共計(jì)逃繳稅款158萬(wàn)美元。他于 2018年12月被捕，該案已被提起公訴。

注：本文節(jié)選自“美國(guó)2020年度五大稅案引發(fā)的思考”，作者李騰蛟、王軍、穆華磊，載于《國(guó)際稅收》2021年8期。