上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局 滬國稅征[2007]17號(hào) 關(guān)于試行修訂后的《上海市納稅信用等級(jí)評(píng)定管理暫行辦法》的通知

上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局 關(guān)于試行修訂后的《上海市納稅信用等級(jí)評(píng)定管理暫行辦法》的通知
滬國稅征[2007]17號(hào)

狀態(tài)：全文失效廢止

   
  根據(jù)《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收業(yè)務(wù)制度文件目錄的通知》（滬稅函〔2018〕51號(hào)）規(guī)定全文失效廢止

各區(qū)縣稅務(wù)局，市財(cái)稅三、七分局：
為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，進(jìn)一步確保信用等級(jí)評(píng)定質(zhì)量，降低評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)A類納稅人評(píng)定工作“寧缺勿濫”的原則，真正使A類信用等級(jí)的納稅人具有社會(huì)示范效應(yīng)，市局對(duì)原《上海市納稅信用等級(jí)評(píng)定管理暫行辦法》（滬國稅稽〔2005〕23號(hào)）中有關(guān)評(píng)定范圍、評(píng)定指標(biāo)、評(píng)定分值等內(nèi)容作了修訂和細(xì)化；引入會(huì)計(jì)信用等級(jí)理念，對(duì)已被評(píng)為A類納稅信用等級(jí)的納稅人增設(shè)了中途退出機(jī)制等條款。同時(shí)，在計(jì)算機(jī)應(yīng)用業(yè)務(wù)需求中，對(duì)相關(guān)評(píng)定數(shù)據(jù)由原來的集中采集改為通過日常管理進(jìn)行采集、維護(hù)，以進(jìn)一步減輕稅收管理員的工作壓力，提高評(píng)定效率?，F(xiàn)將修訂后的《上海市納稅信用等級(jí)評(píng)定管理暫行辦法》（簡稱《暫行辦法》）印發(fā)給你們，請(qǐng)各單位按照《暫行辦法》的規(guī)定，在2008年3月前完成所轄納稅人2006—2007年度的納稅信用等級(jí)評(píng)定工作。以此類推確認(rèn)考核計(jì)分年度和考核評(píng)定年度，并于每期考核評(píng)定年度次年的4月10日前，將評(píng)定工作總結(jié)和《納稅人納稅信用等級(jí)分類統(tǒng)計(jì)表》、《A、D類納稅人納稅信用等級(jí)名冊(cè)》（見附表五、六）以EXCEL表格形式，通過FTP上傳征管處（上述三個(gè)文件放入名稱為“××分局上報(bào)”文件夾內(nèi)上傳public/征管處/2006-2007納稅信用等級(jí)評(píng)定目錄下）。
本通知下發(fā)后，原《上海市納稅信用等級(jí)評(píng)定管理暫行辦法》（滬國稅稽[2005]23號(hào)）同時(shí)廢止。各單位在執(zhí)行新的《暫行辦法》過程中，如有問題或建議，請(qǐng)及時(shí)反饋市局征管處。
  
附件：《上海市納稅信用等級(jí)評(píng)定管理暫行辦法》

上海市國家稅務(wù)局
上海市地方稅務(wù)局
二ＯＯ七年四月二十八日

  
  附件1:

上海市納稅信用等級(jí)評(píng)定管理暫行辦法

  第一章總則
第一條為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，提高納稅信用等級(jí)評(píng)定質(zhì)量，促進(jìn)納稅人依法納稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法〉的通知》的規(guī)定和要求，制定本辦法。
第二條本辦法適用于在本市行政區(qū)域范圍內(nèi)已辦理稅務(wù)登記（持有稅務(wù)登記證件）且獨(dú)立進(jìn)行申報(bào)納稅的各類納稅人。
第三條稅務(wù)機(jī)關(guān)通過評(píng)估和檢查納稅人遵守、履行稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的程度，按照統(tǒng)一的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用百分考核方法，將納稅人的納稅信用評(píng)定為A、B、C、D四種等級(jí)，并采取相應(yīng)的分類管理措施。
第四條實(shí)行納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，遵循公開、公正、公平、客觀、科學(xué)和統(tǒng)一的原則，納稅信用等級(jí)評(píng)定實(shí)行統(tǒng)一的評(píng)定內(nèi)容、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)定程序和分類管理措施。
第五條納稅信用等級(jí)評(píng)定方式，采取由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的評(píng)定程序和評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行直接評(píng)定。
第六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合的跟蹤考核評(píng)定制度，依據(jù)日常稅收征管情況，及時(shí)考核納稅人納稅信用等級(jí)，定期評(píng)定和適時(shí)調(diào)整納稅人的納稅信用等級(jí)分類管理措施。
  第二章評(píng)定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)
第七條納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容主要體現(xiàn)納稅人是否依法、及時(shí)、足額和正確地履行納稅義務(wù)，是否遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行的管理。具體內(nèi)容由納稅申報(bào)、稅款繳納、法律責(zé)任、稅務(wù)管理和賬簿憑證管理等5個(gè)方面22項(xiàng)具體指標(biāo)組成：
（一）連續(xù)兩年納稅申報(bào)情況
1.按期納稅申報(bào)率；
2.代扣代繳按期申報(bào)率；
3.納稅申報(bào)準(zhǔn)確率；
4.代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率；
5.個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)全員申報(bào)相符率；
6.納稅資料報(bào)送完整性。
（二）連續(xù)兩年稅款繳納情況
1.應(yīng)納稅款按期入庫率；
2.代扣代繳稅款按期入庫率；
3.欠稅情況。
（三）連續(xù)兩年法律責(zé)任情況
1.稅款查補(bǔ)及處罰；
2.稅務(wù)行政管理。
（四）連續(xù)兩年稅務(wù)管理情況
1.稅務(wù)變更登記；
2.登記證件使用；
3.驗(yàn)證和換證；
4.銀行賬號(hào)報(bào)告；
5.辦稅人員；
6.電子申報(bào)。
（五）連續(xù)兩年賬簿憑證管理情況
1.發(fā)票使用和管理；
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信用等級(jí)；
3.會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送；
4.備案制度執(zhí)行；
5.稅控裝置使用和管理。
上述指標(biāo)累計(jì)值為100分，具體分布為：納稅申報(bào)情況27分；稅款繳納情況25分；法律責(zé)任情況16分；稅務(wù)管理情況16分；賬簿憑證管理情況16分。
本條第（一）款至第（五）款所稱“連續(xù)兩年”，是指連續(xù)兩個(gè)納稅信用評(píng)定年度，每年1月1日至12月31日為一個(gè)納稅信用評(píng)定年度。
第八條納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定內(nèi)容和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《納稅人納稅信用等級(jí)分類評(píng)定表》（附表四）執(zhí)行。
根據(jù)納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作發(fā)展的需要，上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局可適時(shí)調(diào)整各類評(píng)定指標(biāo)、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)分分值。
第九條評(píng)定納稅人納稅信用等級(jí)采用百分考核制，考評(píng)得分在95分（含）以上的，為A級(jí)；得分在80分（含）以上95分以下的，為B級(jí)；得分在60分（含）以上80分以下的，為C級(jí)；得分在60分以下的，為D級(jí)。
第十條凡會(huì)計(jì)信用等級(jí)A級(jí)以下或采用核定征收方式申報(bào)納稅以及在存續(xù)期間有欠稅記錄的納稅人，其納稅信用的最高評(píng)定等級(jí)暫時(shí)設(shè)定為B級(jí)。
第十一條納稅人在納稅信用考核年度內(nèi)有下列情形之一的，不論其納稅信用狀況考核得分多少，一律評(píng)定為Ｄ級(jí)：
（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；
（二）有逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；
（三）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的；
（四）查補(bǔ)稅款占檢查年度累計(jì)應(yīng)納稅款10%以上并被確認(rèn)屬偷稅性質(zhì)的。
第十二條納稅人在納稅信用考核年度內(nèi)得分60分（含）以上，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)定日發(fā)現(xiàn)納稅人當(dāng)期有第十一條所列情形之一的，一律只進(jìn)行考核計(jì)分，暫緩評(píng)定納稅信用等級(jí)。
  第三章評(píng)定機(jī)構(gòu)和程序
第十三條上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)全市納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作，日常工作歸口市局征管處。
第十四條各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施所轄納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定和管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)成立納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)審管理委員會(huì)并下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)日常工作，辦公室設(shè)在征管（稽管）部門。
第十五條各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每年按照納稅信用等級(jí)評(píng)定內(nèi)容和評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)進(jìn)行考核計(jì)分，每兩年按規(guī)定的權(quán)限和程序評(píng)定納稅人納稅信用等級(jí)一次，評(píng)定日期為每年3月份。連續(xù)兩個(gè)納稅信用評(píng)定年度內(nèi)納稅人已辦理開業(yè)稅務(wù)登記且存續(xù)時(shí)間在19個(gè)月（含）以上的，可參加納稅信用等級(jí)評(píng)定；已辦理開業(yè)稅務(wù)登記但存續(xù)時(shí)間在19個(gè)月以下的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其納稅信用狀況進(jìn)行考核計(jì)分，但不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定。
第十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在評(píng)定工作結(jié)束后，及時(shí)將納稅信用等級(jí)考核計(jì)分和評(píng)定結(jié)果書面告知納稅人，適時(shí)向A級(jí)納稅信用納稅人頒發(fā)《A類納稅信用等級(jí)證書》（附件三），按規(guī)定保管納稅信用等級(jí)評(píng)定資料，定期將納稅信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果上報(bào)市局備案。
  第四章激勵(lì)與監(jiān)控
第十七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人不同的納稅信用等級(jí)實(shí)施分類管理。
第十八條對(duì)A級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下激勵(lì)：
（一）除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；
（二）對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法。即主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)；
（三）適當(dāng)放寬發(fā)票領(lǐng)購限量。
第十九條對(duì)B級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除了在稅務(wù)登記、賬簿、憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等方面執(zhí)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策宣傳、輔導(dǎo)等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級(jí)。
第二十條對(duì)C級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理，并可依法采取以下措施：
（一）嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正；（二）納入年度檢查計(jì)劃，列入重點(diǎn)檢查對(duì)象；
（三）對(duì)驗(yàn)證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核；
（四）發(fā)票的供應(yīng)實(shí)行驗(yàn)（收）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法。
第二十一條對(duì)D級(jí)納稅人，除可采取上述C級(jí)納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，強(qiáng)化管理，并可依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
第二十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇適當(dāng)?shù)姆绞綄級(jí)納稅人和D級(jí)納稅人的名單予以公告，具備條件的可以向社會(huì)提供納稅人納稅信用等級(jí)查詢。
第二十三條凡考核計(jì)分年度，納稅人的實(shí)際得分在95分以上且未經(jīng)稅務(wù)檢查或納稅評(píng)估的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其列入下一年度的檢查或納稅評(píng)估計(jì)劃；對(duì)考核評(píng)定年度，納稅人實(shí)際考評(píng)得分在95分以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)其A類信用等級(jí)之前，應(yīng)對(duì)該納稅人就下列項(xiàng)目的執(zhí)行情況實(shí)施重點(diǎn)評(píng)估：
（一）是否按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案會(huì)計(jì)核算制度；
（二）是否存在未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，擅自改變會(huì)計(jì)核算方式等行為；
（三）是否存在因擅自改變會(huì)計(jì)核算制度造成少計(jì)或漏計(jì)稅款的；
（四）是否按照稅法規(guī)定，正確確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用等業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間;
(五)是否按照稅法規(guī)定，在下一納稅年度前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送改變成本計(jì)算方式、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的原因和股東大會(huì)（董事會(huì)）、經(jīng)理（廠長）會(huì)議等批準(zhǔn)文件備案。
第二十四條對(duì)已被評(píng)定為A類信用等級(jí)的納稅人，在下一個(gè)考核評(píng)定期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其至少實(shí)施一次納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題并經(jīng)約談，對(duì)補(bǔ)正申報(bào)數(shù)超過評(píng)估當(dāng)年累計(jì)應(yīng)納稅額5%的，應(yīng)及時(shí)將其納稅信用等級(jí)降為B級(jí)；超過10%的，降為C級(jí)；若查實(shí)納稅人以前年度中有屬第十一條所列情形之一的，降為D級(jí)。在送達(dá)《調(diào)整納稅人管理類別通知書》（附件二）的同時(shí)收回原納稅信用等級(jí)證書（僅指A類納稅人），及時(shí)調(diào)整分類管理措施，并按規(guī)定向社會(huì)公告。
第五章附則
第二十五條納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定納稅信用等級(jí)不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議。
第二十六條本辦法實(shí)施初期，對(duì)實(shí)行定期定額稅收征收方式的納稅人、個(gè)體工商戶、外國企業(yè)代表處和非正常戶暫不納入納稅信用等級(jí)評(píng)定范圍。
第二十七條本辦法由上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十八條本辦法自2007年1月1日起施行。




附件：
滬國稅征〔2007〕17號(hào)附5.xls
滬國稅征〔2007〕17號(hào)附2.doc
滬國稅征〔2007〕17號(hào)附3.doc
滬國稅征〔2007〕17號(hào)附4.doc
滬國稅征〔2007〕17號(hào)附6.xls