北京市國家稅務局 北京市國家稅務局公告2018年第4號 北京市國家稅務局關于開展互聯(lián)網物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告

北京市國家稅務局 北京市國家稅務局關于開展互聯(lián)網物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告
北京市國家稅務局公告2018年第4號

北京市國家稅務局關于開展互聯(lián)網物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告
  北京市國家稅務局公告2018年第4號
  全文有效
  2018年3月5日
  根據(jù)《國家稅務總局關于開展互聯(lián)網物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函[2017]579號）的有關規(guī)定，為進一步優(yōu)化納稅服務，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）的便利性，促進物流業(yè)降本增效，北京市將開展互聯(lián)網物流平臺企業(yè)（以下稱“試點企業(yè)”）代開專用發(fā)票試點工作。現(xiàn)將有關事項公告如下：
  一、試點企業(yè)范圍
  納入試點范圍的企業(yè)，應當具備以下條件：
  （一）國務院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且試點資格和無車承運人經營資質在有效期內。
  （二）平臺應實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。
  試點企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費用，否則不得作為試點企業(yè)。
  二、代開專用發(fā)票條件
  符合條件的試點企業(yè)，報經北京市國家稅務局（貨物和勞務稅處）同意后，可為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項：
  （一）在中華人民共和國境內（以下簡稱“境內”）提供公路或內河貨物運輸服務，并辦理了工商登記和稅務登記。
  （二）提供公路貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內河貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國水路運輸經營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。
  （三）在稅務登記地主管稅務機關按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
  （四）注冊為該平臺會員。
  三、專用發(fā)票開具
  貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內提供貨物運輸服務，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號，以下簡稱《管理辦法》）的有關規(guī)定，就近向國稅機關自行申請代開專用發(fā)票，也可以委托試點企業(yè)按照以下規(guī)定代開專用發(fā)票：
  （一）試點企業(yè)僅限于為符合本公告第二條所列條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“會員”），通過本平臺承攬的貨物運輸業(yè)務代開專用發(fā)票。
  （二）試點企業(yè)應與會員簽訂委托代開專用發(fā)票協(xié)議（見附件2）。
  （三）試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務登記證號碼或組織機構代碼）。
  貨物運輸服務接受方以試點企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進項稅額。
  （四）試點企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關欄次內容應與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。
  （五）試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。
  四、涉稅事項辦理
  （一）試點企業(yè)代開專用發(fā)票應當繳納的增值稅，由試點企業(yè)按照《管理辦法》的相關規(guī)定，按月代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉交給會員。試點企業(yè)主管稅務機關征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務代開專用發(fā)票。
  （二）會員應按照其主管稅務機關核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。
  （三）試點企業(yè)試點資格發(fā)生變化或無車承運人經營資質超過有效期的，應及時向北京市國家稅務局（貨物和勞務稅處）報告。
  （四）試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開專用發(fā)票對應的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應稅收入，無須申報。試點企業(yè)應按月將代開專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務機關報備。具體內容包括：代開會員戶數(shù)；代開專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額；已代會員申報繳納稅額、已開具完稅憑證戶數(shù)和代開會員名單清冊。
  本公告自發(fā)布之日起施行。
  特此公告。
  關于《北京市國家稅務局關于開展互聯(lián)網物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》的解讀
  一、相關背景
  近期，國家稅務總局制定并發(fā)布了《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《辦法》），為納稅人提供開票便利，切實解決了貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人因無法及時出具發(fā)票，影響其生產經營的問題。在此基礎上，根據(jù)《國家稅務總局關于開展互聯(lián)網物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函[2017]579號）的有關規(guī)定，北京市國家稅務局（以下簡稱“我局”）開展互聯(lián)網物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，進一步解決貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人開票難的問題，通過互聯(lián)網物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票降低征納成本，營造良好的稅收環(huán)境。
  二、公告的具體內容
  公告主要明確了以下事項：
  第一，明確了納入試點范圍的互聯(lián)網物流平臺企業(yè)（以下稱“試點企業(yè)”），應當具備的條件。
  第二，明確了經市國稅局同意，互聯(lián)網物流平臺企業(yè)可以為同時符合相關條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項。
  第三，明確了貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內提供貨物運輸服務，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號）的有關規(guī)定，就近向國稅部門自行申請代開專用發(fā)票，也可以委托試點企業(yè)按照以下規(guī)定代開專用發(fā)票。
  第四，明確了試點企業(yè)和會員辦理有關涉稅事項。
附件:

• 1.北京市第一批符合試點條件的互聯(lián)網物流平臺企業(yè)名單.doc
  
• 2.小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議書.doc