源泉扣繳和指定扣繳有何區(qū)別？這三方面請注意

納稅人在與非居民企業(yè)的業(yè)務(wù)往來中，經(jīng)常接觸到源泉扣繳、指定扣繳等問題，究竟二者有何區(qū)別？今天，小編帶你從概念、范圍以及稅率等方面，一一說來。

一、概念

源泉扣繳

《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，其應(yīng)納的所得稅， 實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

指定扣繳

《企業(yè)所得稅法》第三十八條規(guī)定，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以 指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

二、范圍

源泉扣繳

《企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。因此，屬于源泉扣繳的范圍包括：股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。

指定扣繳

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：（一）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；（二）沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。前款規(guī)定的扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式。

三、稅率

源泉扣繳

《企業(yè)所得稅法》第四條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得， 適用稅率為20％?！?a href="http://www.hjtg28.cn/forum.php?mod=viewthread&tid=82402&highlight=%C6%F3%D2%B5%CB%F9%B5%C3%CB%B0%B7%A8%CA%B5%CA%A9%CC%F5%C0%FD" target="_blank">企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得， 減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，源泉扣繳享受10%的減免稅率。

指定扣繳

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號） 第十二條規(guī)定規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。但對于一些非居民企業(yè)提供工程或勞務(wù)的期限不足一個(gè)納稅年度、沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記、且有證據(jù)表明其未履行納稅義務(wù)或未委托代理人履行納稅義務(wù)時(shí)，縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定支付人為扣繳義務(wù)人， 按照稅率25%征收（稅收協(xié)定除外）。

總結(jié)

根據(jù)上述分析，源泉扣繳和指定扣繳，這兩種扣繳方式不同在于：一是非居民企業(yè)在我國取得的所得類型各有規(guī)定；二是在稅率方面，源泉扣繳目前適用10%稅率，而指定扣繳一般為25%稅率。

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作者：楊波

屬于源泉扣繳的范圍包括：股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。