黑稅財(cái)行便函〔2020〕1號(hào)國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處關(guān)于抓好房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策落實(shí)工作的通知

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處 黑稅財(cái)行便函〔2020〕1號(hào)國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處關(guān)于抓好房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策落實(shí)工作的通知
黑稅財(cái)行便函〔2020〕1號(hào)

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處關(guān)于抓好房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策落實(shí)工作的通知
  黑稅財(cái)行便函〔2020〕1號(hào)
  全文有效
  2020.3.9
  國家稅務(wù)總局各市（地）、直管稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅管理部門：
  為認(rèn)真貫徹落實(shí)《黑龍江省財(cái)政廳關(guān)于統(tǒng)籌支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干財(cái)稅政策的意見》（黑財(cái)辦〔2020〕9號(hào)）、《黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現(xiàn)指南〉的公告》（2020年第6號(hào)），確保我省房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策（以下簡稱階段性減免稅政策）有效落地，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
  一、切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)
  新冠肺炎疫情爆發(fā)以來，我省企業(yè)特別是小微企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受到較大影響。在疫情期間實(shí)施困難行業(yè)企業(yè)階段性減免稅政策，對(duì)緩解企業(yè)資金壓力，支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行和社會(huì)和諧穩(wěn)定具有重要意義。各級(jí)財(cái)產(chǎn)和行為稅部門要高度重視，及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，與征管科技、納稅服務(wù)、稅源管理、收入核算等部門加強(qiáng)協(xié)作，統(tǒng)籌謀劃、周密部署，確保優(yōu)惠政策在第一時(shí)間落地見效，讓復(fù)工復(fù)產(chǎn)企業(yè)有實(shí)實(shí)在在的獲得感。
  二、深入開展宣傳輔導(dǎo)
  地要充分利用稅務(wù)網(wǎng)站、微信、短信、編發(fā)業(yè)務(wù)指南等方式，集中宣傳輔導(dǎo)階段性減免稅政策，使每一名符合條件的納稅人都能及時(shí)了解政策內(nèi)容、享受條件、申報(bào)方式和注意事項(xiàng)，做到應(yīng)知盡知、應(yīng)會(huì)盡會(huì)。要加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，使一線干部尤其是辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門人員熟練掌握政策精神和軟件操作，為納稅人提供精準(zhǔn)輔導(dǎo)和高效服務(wù)。
  三、及時(shí)維護(hù)稅源信息
  我省符合條件的納稅人將從4月份征期開始集中申報(bào)享受階段性減免稅政策。各地要做好工作準(zhǔn)備，在4月份征期開始前將優(yōu)惠政策通知到納稅人，采取輔導(dǎo)納稅人通過電子稅務(wù)局辦理為主、到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理為輔的方式，提前做好納稅人房產(chǎn)、土地稅源信息維護(hù)，以減輕征期集中辦理壓力，避免因稅源維護(hù)不及時(shí)、不到位，產(chǎn)生納稅人應(yīng)享未享稅收優(yōu)惠、后期集中辦理抵減的問題。
  四、全力抓好征期申報(bào)
  各地要大力推行“非接觸式”辦稅服務(wù)，輔導(dǎo)納稅人通過電子稅務(wù)局辦理減免稅申報(bào)，使更多納稅人足不出戶享受優(yōu)惠政策。要增強(qiáng)力量配備，及時(shí)解答納稅人申報(bào)中遇到的問題，幫助納稅人順利申報(bào)。對(duì)確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場申報(bào)的納稅人，窗口人員要主動(dòng)告知其可以享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，做到規(guī)范受理、正確操作、應(yīng)享盡享。要認(rèn)真分析征期申報(bào)可能出現(xiàn)的問題，科學(xué)制定預(yù)案，確保征期平穩(wěn)有序。
  五、依法實(shí)施后續(xù)管理
  按照省政府要求，納稅人享受階段性減免稅政策，實(shí)行“以申報(bào)代申請(qǐng)”的辦理方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分告知納稅人的權(quán)利與義務(wù)，做好風(fēng)險(xiǎn)提示，并通過案頭比對(duì)等方式及時(shí)開展事后審核，對(duì)不符合條件的納稅人，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應(yīng)處理。其中，對(duì)享受減免個(gè)體工商戶租金優(yōu)惠政策的納稅人，要全部納入事后審核范圍。對(duì)納稅人在代開出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票環(huán)節(jié)申請(qǐng)減免稅，無法進(jìn)行事后審核的，仍需查驗(yàn)相關(guān)資料。
  六、認(rèn)真做好核算分析
  各級(jí)財(cái)產(chǎn)行為稅部門要認(rèn)真做好階段性減免稅政策的統(tǒng)計(jì)核算和效應(yīng)分析。充分利用金稅三期征管系統(tǒng)，按月做好數(shù)據(jù)審核、校驗(yàn)，及時(shí)掌握政策執(zhí)行情況，分析政策實(shí)施效應(yīng)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。對(duì)政策落實(shí)中遇到的問題和建議，要及時(shí)向上報(bào)告。
  七、嚴(yán)格加強(qiáng)監(jiān)督檢查
  各地要嚴(yán)明工作紀(jì)律，層層壓實(shí)責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，確保階段性減免稅政策及時(shí)落地、不留死角。省稅務(wù)局將把各地政策落實(shí)情況納入內(nèi)控監(jiān)督范圍，加強(qiáng)跟蹤問效，對(duì)政策落實(shí)不力造成不良影響的單位和人員，將嚴(yán)肅追究責(zé)任。
  附件： 1.階段性減免稅政策解答
  2.階段性減免稅申報(bào)操作說明（電子稅務(wù)局端）
  3.階段性減免稅申報(bào)操作說明（稅務(wù)端）
  國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策解答
  發(fā)布時(shí)間：2020-03-25
  信息來源：國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局
  為認(rèn)真貫徹落實(shí)省政府要求，確保我省房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策（以下簡稱階段性減免稅政策）有效落實(shí)，結(jié)合稅收征管實(shí)際，現(xiàn)將相關(guān)政策解答如下：
  一、階段性減免稅政策的出臺(tái)背景是什么？
  為積極應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情影響，全力支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)發(fā)展，經(jīng)省政府同意，省稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳先后印發(fā)《黑龍江省財(cái)政廳關(guān)于統(tǒng)籌支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干財(cái)稅政策的意見》（黑財(cái)辦〔2020〕9號(hào)）、《黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現(xiàn)指南〉的公告》（2020年第6號(hào)），對(duì)我省困難行業(yè)企業(yè)給予房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策支持。
  二、哪些納稅人可以享受階段性減免稅政策？
  （一）自用房產(chǎn)、土地的納稅人。具體包括：
  1.增值稅小規(guī)模納稅人；
  2.交通運(yùn)輸業(yè)（指鐵路運(yùn)輸、道路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸、多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理四類）、住宿和餐飲業(yè)、文體和娛樂業(yè)（指文化、體育和娛樂業(yè)）、旅游業(yè)（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）增值稅一般納稅人（以下簡稱四大行業(yè)增值稅一般納稅人）。
  （二）出租房產(chǎn)、土地的納稅人。具體是指：
  將房產(chǎn)、土地出租給個(gè)體工商戶，并在疫情期間免收個(gè)體工商戶1個(gè)月（含）以上租金的納稅人，包括：商場、市場、產(chǎn)業(yè)園區(qū)、大型商務(wù)樓宇等各類單位和個(gè)人。
  三、階段性減免稅政策的內(nèi)容和期限是如何規(guī)定的？
  （一）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人和四大行業(yè)增值稅一般納稅人的自用房產(chǎn)、土地，免征2020年3月至5月屬期的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
  （二）納稅人將房產(chǎn)、土地出租給個(gè)體工商戶，并在疫情期間免收1個(gè)月（含）以上租金的，在免收租金期間，對(duì)免收租金的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，免稅期最長不超過3個(gè)月。
  四、四大行業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？
  交通運(yùn)輸業(yè)（指鐵路運(yùn)輸、道路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸、多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理四類）、住宿和餐飲業(yè)、文體和娛樂業(yè)（指文化、體育和娛樂業(yè)）、旅游業(yè)（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)，按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。
  五、免收個(gè)體工商戶租金的期限如何計(jì)算？
  納稅人免收個(gè)體工商戶租金在1個(gè)月（含）以上，是指：按月減免1個(gè)月（含）以上租金的；或者通過定額或比例等其他方式減免租金，按照疫情期間有效合同（協(xié)議）計(jì)算的減免租金額度，相當(dāng)于1個(gè)月（含）以上租金的。
  其中，免收租金超過1個(gè)月但不足1個(gè)半月的，按1個(gè)月計(jì)算；免收租金超過1個(gè)半月但不足2個(gè)月的，按2個(gè)月計(jì)算，以此類推，納稅人的免稅期最長不超過3個(gè)月。
  六、自用房產(chǎn)、土地的納稅人，增值稅類別發(fā)生變化時(shí)如何適用政策？
  對(duì)自用房產(chǎn)、土地的四大行業(yè)納稅人，無論是增值稅小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都可以在規(guī)定期限內(nèi)享受階段性減免稅政策。除四大行業(yè)以外，自用房產(chǎn)、土地的其他行業(yè)納稅人，增值稅納稅人類別發(fā)生變化的，政策適用時(shí)間參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)）第二條的規(guī)定執(zhí)行。其中：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用優(yōu)惠政策；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用優(yōu)惠政策。
  七、階段性減免稅的辦理方式是如何規(guī)定的？
  納稅人享受階段性減免稅政策，實(shí)行“以申報(bào)代申請(qǐng)”的辦理方式。由納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件、自行申報(bào)享受減免稅，對(duì)申報(bào)情況的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，并留存相關(guān)資料備查。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過案頭比對(duì)等方式進(jìn)行事后審核，對(duì)不符合免稅條件的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應(yīng)處理。
  八、納稅人申報(bào)享受階段性減免稅的渠道有哪些？
  符合階段性減免稅條件的納稅人，可以通過電子稅務(wù)局辦理或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理，填報(bào)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表，進(jìn)行減免稅申報(bào)。為降低疫情期間風(fēng)險(xiǎn)，建議通過電子稅務(wù)局申報(bào)。
  九、階段性減免稅政策使用的減免稅代碼是什么？
  （一）享受自用房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人：
  1.房產(chǎn)稅減免代碼：0008011607（抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅）；
  2.城鎮(zhèn)土地使用稅減免代碼：0010011607（抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅）。
  （二）享受出租房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人：
  1.房產(chǎn)稅減免代碼：0008011608（鼓勵(lì)各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金）；
  2.城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅代碼：0010011608（鼓勵(lì)各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金）。
  十、納稅人可以從什么時(shí)間開始申報(bào)階段性減免稅？
  對(duì)享受自用房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人，屬于按季申報(bào)納稅的，應(yīng)在4月份征期申報(bào)一季度稅款時(shí)，申報(bào)減免3月份屬期稅款，正常繳納1、2月份屬期稅款；在7月份征期申報(bào)二季度稅款時(shí)，申報(bào)減免4、5月份屬期稅款，正常繳納6月份屬期稅款。屬于按月申報(bào)納稅的，應(yīng)分別在4、5、6月份征期申報(bào)減免3、4、5月份屬期稅款。
  對(duì)享受出租房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人，應(yīng)根據(jù)為個(gè)體工商戶減免租金的實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行減免稅申報(bào)。
  十一、代開出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的納稅人應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)享受階段性減免稅？
  納稅人在代開出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票環(huán)節(jié)申請(qǐng)減免稅，無法進(jìn)行事后審核的，應(yīng)在申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)提交能夠證明在疫情期間免收個(gè)體工商戶1個(gè)月（含）以上租金的相關(guān)資料。
  十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行減免稅事后審核時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)提供哪些資料？
  （一）享受自用房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人應(yīng)提供：
  1.房產(chǎn)、土地的權(quán)屬資料或其他能證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)、土地的材料原件；
  2.能夠證明增值稅納稅人類別、行業(yè)符合優(yōu)惠條件的相關(guān)資料。
  （二）享受出租房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人應(yīng)提供：
  1.房產(chǎn)、土地的權(quán)屬資料或其他能證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)、土地的材料原件；
  2.納稅人與個(gè)體工商戶簽訂的房產(chǎn)、土地租賃合同（協(xié)議）原件，以及相關(guān)個(gè)體工商戶的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。
  3.能夠證明在疫情期間免收個(gè)體工商戶1個(gè)月（含）以上租金的相關(guān)資料（如補(bǔ)充合同、協(xié)議等）。其中，直接減免（退還）租金的，應(yīng)提供承租方確認(rèn)的減免（退還）租金憑據(jù)；以抵頂以后期租金方式免租的，應(yīng)提供承租方確認(rèn)的免租憑據(jù)。
  4.納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)既有免稅部分，又有應(yīng)稅部分的，應(yīng)提供分?jǐn)傆?jì)算情況說明。
  十三、納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)，是否還可以享受階段性減免稅政策？
  納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受階段性減免稅政策的，可按規(guī)定申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
  十四、已經(jīng)享受階段性減免稅的納稅人，是否還可以享受我省原有的困難減免稅政策？
  納稅人（包括享受階段性稅收減免政策的納稅人）符合《黑龍江省人民政府關(guān)于印發(fā)黑龍江省實(shí)施〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉暫行細(xì)則的通知》（黑政發(fā)〔2014〕19號(hào)）、《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)）規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免條件，仍可按相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

黑稅財(cái)行便函〔2020〕1號(hào)國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處關(guān)于抓好房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策落實(shí)工作的通知。