大連市地方稅務局關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理若干問題的通知

遼寧省大連市地方稅務局 大連市地方稅務局關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理若干問題的通知
大地稅發(fā)[2015]18號

大連市地方稅務局關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理若干問題的通知
  大地稅發(fā)[2015]18號
  全文有效
  2015年2月9日
  各基層局，市局機關(guān)各處室，局屬各事業(yè)單位：
  為了進一步加強企業(yè)所得稅核定征收管理，提高企業(yè)所得稅重點稅源分析質(zhì)量，依法落實各項稅收政策，現(xiàn)將相關(guān)問題明確如下：
  一、關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收管理問題
  按照國家稅務總局（以下簡稱總局）核定征收管理辦法相關(guān)要求，市局出臺了一系列管理措施，明確了核定征收工作原則，加強了對年營業(yè)收入2000萬元以上核定征收企業(yè)的管理，積極引導納稅人向查賬征收方式過渡，取得了較好效果。隨著“營改增”工作進程，將推進企業(yè)財務核算更加規(guī)范，對年營業(yè)收入2000萬元以上企業(yè)（不含餐飲業(yè)、洗浴服務業(yè)和房地產(chǎn)中介服務業(yè)），各基層局可根據(jù)實際情況自行確定其企業(yè)所得稅征收方式。在征收方式認定過程中，主管稅務機關(guān)應嚴格按照《稅收征收管理法》及《大連市地方稅務局關(guān)于發(fā)布<大連市地方稅務局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的公告》（大地稅公告2013年第3號）相關(guān)規(guī)定進行認真審核，按照總局“抓大、控中、核小”原則，對不符合核定征收條件的企業(yè)，不得實行核定征收。
  主管稅務機關(guān)應及時向上年實行核定征收及本年申請征收方式變更的納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（見附件），按照數(shù)據(jù)大集中核心征管系統(tǒng)核定征收工作流程規(guī)定，在每年3月底前，完成企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作，對實行核定征收納稅人應當打印《定率核定通知書》，告知其當年征收方式。鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的征收方式預繳企業(yè)所得稅；鑒定工作完成后，按鑒定結(jié)果進行調(diào)整。
  二、關(guān)于企業(yè)所得稅重點稅源管理問題
  為進一步落實企業(yè)所得稅分類管理工作思路，確保收入均衡穩(wěn)定增長，及時掌握重點稅源變化原因，各基層局應于每月3日前，通過BO查詢上月重點稅源企業(yè)入庫情況，對增減變化300萬元以上的企業(yè)，報送收入增減變化原因；各基層局應根據(jù)市局擬定的重點行業(yè)征管、重點政策執(zhí)行等內(nèi)容，積極開展企業(yè)所得稅專題分析，要求有調(diào)研、有分析、有數(shù)據(jù)，能反映和說明問題，形成專題報告，或者結(jié)合本局實際管理情況，自行擬定重點稅源管理專題分析報告。兩級稅務機關(guān)要深入進行重點稅源變化的分析，加強稅源發(fā)展趨勢研判，折射經(jīng)濟社會發(fā)展中值得關(guān)注的突出問題，積極為決策提供科學依據(jù)。
  三、關(guān)于集團公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息稅前扣除問題
  關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款發(fā)生的利息支出按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十九條和《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定執(zhí)行。從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)發(fā)生的統(tǒng)貸統(tǒng)還利息支出，可按《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第二十一條第（二）項規(guī)定進行稅務處理。
  本通知自2015年1月1日起執(zhí)行?！洞筮B市地方稅務局關(guān)于發(fā)布<大連市地方稅務局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的公告》（大地稅公告2013年第3號）第五條第二款、第六條、第十二條關(guān)于小型微利企業(yè)內(nèi)容、第十四條第二款、第十八條，《關(guān)于加強企業(yè)所得稅重點稅源企業(yè)管理的通知》（大地稅企便函[2013]0007號），《大連市地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（大地稅函[2009]91號）第十三條，《大連市地方稅務局關(guān)于稅前彌補虧損企業(yè)報送中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明的通知》（大地稅函[2010]22號）同時廢止。
  附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表（略）