呼和浩特市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《呼和浩特市國家稅務(wù)局稽核評(píng)稅暫行辦法》的通知

呼和浩特市國家稅務(wù)局 呼和浩特市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《呼和浩特市國家稅務(wù)局稽核評(píng)稅暫行辦法》的通知
呼市國稅征字[2001]14號(hào)

呼和浩特市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《呼和浩特市國家稅務(wù)局稽核評(píng)稅暫行辦法》的通知
  呼市國稅征字[2001]14號(hào)
  全文有效
  各基層局：
為了加強(qiáng)稅收征管，解決好稽查前移的問題，積極開展稽核評(píng)稅工作，不斷推進(jìn)稅收征管改革，市局制定了《呼和浩特市國家稅務(wù)局稽核評(píng)稅暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件：呼和浩特市國家稅務(wù)局稽核評(píng)稅暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理，強(qiáng)化對(duì)納稅人的稅收監(jiān)控力度，提高納稅申報(bào)的質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，及內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》制定本辦法。
第二條 稽核評(píng)稅是指基層稅務(wù)管理機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的納稅申報(bào)資料和扣繳義務(wù)人報(bào)送的代扣代繳稅款報(bào)告資料以及日常掌握的各種稅收征管資料，依據(jù)有關(guān)稅收法律和政策法規(guī)的規(guī)定，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人一定納稅期限內(nèi)的納稅情況和扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的準(zhǔn)確性、真實(shí)性及合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，查找具有普通性和規(guī)律性的異常現(xiàn)象，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤和異常申報(bào)問題，提出日常監(jiān)控管理目標(biāo)和征管措施，達(dá)到對(duì)納稅人整體性和實(shí)時(shí)性控管，對(duì)稅收征管質(zhì)量監(jiān)督檢查的管理工作。
第三條 對(duì)納稅人進(jìn)行稽核評(píng)稅的主要目的是對(duì)納稅人執(zhí)行稅收政策的情況進(jìn)行防范性審核監(jiān)控，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理，對(duì)重大疑點(diǎn)問題作為稽查選案的對(duì)象，提出選案意見轉(zhuǎn)交稽查環(huán)節(jié)重點(diǎn)查處，以達(dá)到管理的及時(shí)性、嚴(yán)肅性。
第四條 稽核評(píng)稅工作應(yīng)由各基層管理局稽核評(píng)稅科負(fù)責(zé)，內(nèi)設(shè)對(duì)象確定崗、審核分析崗、舉證確認(rèn)崗、評(píng)定處理和成果反映崗。稽核評(píng)稅科的主要工作職責(zé)：（一）分析稅收征管資料，確定稽核評(píng)稅項(xiàng)目和評(píng)稅對(duì)象；（二）審核稽核評(píng)稅對(duì)象的各種稅收資料，綜合評(píng)定納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性；（三）負(fù)責(zé)對(duì)異常申報(bào)企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控管理；（四）負(fù)責(zé)進(jìn)行專題項(xiàng)目的評(píng)稅分析，審查有關(guān)稅收政策的貫徹執(zhí)行情況；（五）為日?；樘峁┌冈矗瑢?duì)稽查反饋結(jié)果進(jìn)行分析，并將稽核評(píng)稅與其他業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，形成監(jiān)控合力；（六）依法糾正和處理納稅人或扣繳義務(wù)人納稅行為中的錯(cuò)誤和異常申報(bào)問題；（七）負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)納稅人申報(bào)、納稅的總體構(gòu)成情況進(jìn)行形勢分析；（八）負(fù)責(zé)對(duì)稽核評(píng)稅中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)登記、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、稅收政策執(zhí)行等方面存在的問題進(jìn)行分析和反饋，并為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)；（九）負(fù)責(zé)對(duì)稽核評(píng)稅結(jié)果進(jìn)行綜合分析，定期向上級(jí)編報(bào)工作報(bào)表；（十）負(fù)責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。
第五條 稽核評(píng)稅部門要做好與登記、征收、發(fā)票、稅政、稽查等各環(huán)節(jié)的工作銜接，通過工作資料傳遞、信息交流、成果反饋等方式實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合，達(dá)到提高稅收征管質(zhì)量的目的。對(duì)稽核評(píng)稅部門轉(zhuǎn)交給相關(guān)部門處理的問題，相關(guān)部門應(yīng)優(yōu)先安排，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)反饋處理結(jié)果。其中，稽查部門應(yīng)在30日內(nèi)反饋審理結(jié)論，其它部門應(yīng)在15日內(nèi)反饋處理結(jié)果，特殊情況需要延長時(shí)間的，應(yīng)報(bào)經(jīng)分管局長審批。
第六條 稽核評(píng)稅的資料依據(jù)主要是各類納稅申報(bào)資料，以及各基層局掌握的其他日常征管資料和要求企業(yè)報(bào)送的其他資料。各職能部門要相互配合，認(rèn)真做好內(nèi)部稅收資料的提供和傳遞工作，最大限度地滿足稽核評(píng)稅工作需要的資料。征收部門要負(fù)責(zé)保證納稅申報(bào)信息和企業(yè)財(cái)務(wù)信息的采集質(zhì)量；發(fā)票管理部門要負(fù)責(zé)保證納稅人發(fā)票使用信息的采集質(zhì)量；登記中心要負(fù)責(zé)提供全面、準(zhǔn)確的戶籍信息。對(duì)現(xiàn)有資料確實(shí)無法滿足審核分析需要的，經(jīng)分管局長批準(zhǔn)，可填寫《調(diào)取納稅資料通知書》，調(diào)取納稅人有關(guān)資料。
第七條 稽核評(píng)稅部門按照《稅收征管法》的規(guī)定，以本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義行使稅務(wù)執(zhí)法權(quán)。在執(zhí)法過程中，可以按照部門職能分工，對(duì)遇到的屬于其他部門職權(quán)處理的問題，應(yīng)建立轉(zhuǎn)辦制度，由稽核評(píng)稅部門根據(jù)評(píng)稅認(rèn)定結(jié)論，交由相關(guān)部門辦理。
第八條 稽核評(píng)稅的稅種范圍包括：增值稅、消費(fèi)稅、金融保險(xiǎn)營業(yè)稅、中央企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅。
第九條 各基層局可對(duì)全部納稅人每一納稅期內(nèi)的申報(bào)納稅情況和扣繳義務(wù)人代扣代繳情況進(jìn)行全面評(píng)稅，也可按納稅人和扣繳義務(wù)人的行業(yè)、注冊(cè)類型、經(jīng)營方式、管理類型等標(biāo)志進(jìn)行分類評(píng)稅。
第十條 稽核評(píng)稅應(yīng)在納稅人納稅申報(bào)后進(jìn)行，每個(gè)申報(bào)期后5日內(nèi)要確定出當(dāng)期稽核評(píng)稅項(xiàng)目和評(píng)稅對(duì)象。評(píng)稅對(duì)象確定后，評(píng)稅部門可根據(jù)不同的評(píng)稅對(duì)象確定不同的評(píng)稅期限，分月、季、半年和年確定，月評(píng)應(yīng)于次月月度終了前完成，季評(píng)應(yīng)于季度終了后一個(gè)月內(nèi)完成，半年評(píng)應(yīng)于半年終了后兩個(gè)月內(nèi)完成，年評(píng)應(yīng)于次年一季度內(nèi)完成。
第十二條 稽核評(píng)稅部門的人員配備，應(yīng)根據(jù)稅收征管工作實(shí)際需要配備。稽核評(píng)稅人員應(yīng)具備較高的政策業(yè)務(wù)水平和豐富的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)，具有綜合分析和解決問題的能力。
第十二條 稽核評(píng)稅的場所主要在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，評(píng)稅人員原則上不到納稅人所在地進(jìn)行實(shí)地檢查。在稽核評(píng)稅中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑或重大疑點(diǎn)問題的，稽核評(píng)稅部門應(yīng)及時(shí)交由稽查部門檢查處理。稽查部門應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)稽核評(píng)稅科移送的評(píng)稅疑點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地查實(shí)，其它有關(guān)部門和科室應(yīng)對(duì)稽核評(píng)稅科移送的評(píng)稅結(jié)論進(jìn)行落實(shí)。
第十三條 稽核評(píng)稅的工作步驟分為對(duì)象確定、審核分析、舉證確認(rèn)、評(píng)定處理和成果反映五個(gè)環(huán)節(jié)。
第二章 對(duì)象確定
第十四條 稽核評(píng)稅對(duì)象的確定是指稽核評(píng)稅人員在申報(bào)期過后，通過對(duì)當(dāng)期納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的審核和指標(biāo)測算，對(duì)各稅納稅申報(bào)情況作出初步分析判斷，并將零申報(bào)、負(fù)申報(bào)和低稅負(fù)申報(bào)作為稽核評(píng)稅重點(diǎn)的過程。它還包括上級(jí)交辦、部門轉(zhuǎn)辦以及專題項(xiàng)目評(píng)稅等直接方式的確定。
第十五條 稽核評(píng)稅對(duì)象主要包括：
（一）零、負(fù)申報(bào)的納稅人。零申報(bào)的納稅人是指本期計(jì)稅收入或計(jì)稅所得額為零的申報(bào)戶，負(fù)申報(bào)的納稅人是指進(jìn)項(xiàng)稅額大于或等于銷項(xiàng)稅額的申報(bào)戶。每月（季）
申報(bào)期滿后，評(píng)稅人員應(yīng)根據(jù)征收局傳遞的《申報(bào)異常戶清冊(cè)》（FX032）將軍、負(fù)申報(bào)的納稅人作為稽核評(píng)稅的對(duì)象。
（二）低收入、低稅負(fù)申報(bào)的納稅人。低收入、低稅負(fù)申報(bào)的納稅人是指本期申報(bào)計(jì)稅收入或稅負(fù)水平低于評(píng)稅參數(shù)指標(biāo)的申報(bào)戶。評(píng)稅人員應(yīng)根據(jù)各類納稅人報(bào)送的申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表，每月或每季（年）按照行業(yè)和經(jīng)營規(guī)模分別測算出評(píng)稅參數(shù)指標(biāo)的最大值、最小值和平均值，建立評(píng)稅指標(biāo)體系，以此確定異常申報(bào)區(qū)間范圍，作為稅收監(jiān)控界限確定稽核評(píng)稅對(duì)象。
（三）其它異常申報(bào)的納稅人。各管理局根據(jù)日常掌握的征管情況信息和從第三方收集的信息懷疑納稅人納稅申報(bào)不實(shí)的或在日常管理中發(fā)現(xiàn)存在其它問題和疑點(diǎn)的納稅人，（主要查看稅源責(zé)任人《稅源管理分戶清冊(cè)》，）可作為稽核評(píng)稅對(duì)象。
（四）將納稅人按月開票金額、代開發(fā)票信息、防偽稅控信息合并與納稅人申報(bào)收入數(shù)核對(duì)發(fā)現(xiàn)不相符的納稅人，應(yīng)當(dāng)作為稽核評(píng)稅對(duì)象。
（五）如納稅人近期已被列入評(píng)稅對(duì)象，經(jīng)評(píng)稅、稽查發(fā)現(xiàn)有偷、騙、逃稅或其它違法違章 行為且已按規(guī)定處理的，應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控。若再次發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)等問題的，應(yīng)再次列入重點(diǎn)評(píng)稅對(duì)象。
（六）上級(jí)交辦、部門轉(zhuǎn)辦等特定評(píng)稅對(duì)象。
（七）稽核評(píng)稅部門根據(jù)實(shí)際工作需要確定的其它評(píng)稅對(duì)象。
第十六條 稽核評(píng)稅對(duì)象確定后，稽核評(píng)稅人員應(yīng)登記《稽核評(píng)稅清冊(cè)》（附件1），填制《稽核評(píng)稅對(duì)象確定表》（附件2），限定稽核評(píng)稅期限，報(bào)主管局長批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)審核分析環(huán)節(jié)實(shí)施。
第三章 審核分析
第十七條 審核分析是指采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析或人機(jī)結(jié)合分析等手段，根據(jù)納稅人報(bào)送的各種納稅資料和日常掌握的納稅人情況，對(duì)納稅人申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析、比較，運(yùn)用各種技術(shù)手段和方法，初步確定納稅人申報(bào)中是否存在問題或疑點(diǎn)的過程。
第十八條 審核分析資料：
（一）增值稅納稅申報(bào)資料：《增值稅納稅申報(bào)表》及附表、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》、《分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》、財(cái)務(wù)報(bào)表和備查資料等。備查資料包括已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)；已開具的普通發(fā)票存根聯(lián)；取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)表》和《退稅機(jī)關(guān)免抵退稅審批通知單》；代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；進(jìn)料加工申請(qǐng)表和來料加工免稅證明單；以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。對(duì)上述資料要進(jìn)行全面審核分析：
（二）消費(fèi)稅納稅申報(bào)資料：《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及附表。
（三）金融保險(xiǎn)營業(yè)稅納稅申報(bào)資料：《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》及附表。
（四）所得稅納稅申報(bào)資料：企業(yè)季度和年度所得稅申報(bào)表及其有關(guān)附表；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年度審計(jì)報(bào)告；所得稅管理規(guī)程所規(guī)定的其他有關(guān)附表等。
（五）各基層局掌握的其他日常征管資料和要求企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料。
（六）對(duì)上述資料無法滿足審核分析需要的，經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后，可填寫《調(diào)取納稅資料通知書》調(diào)取納稅人的其它有關(guān)資料。
第十九條 審核分析工作內(nèi)容：
（一）查詢納稅人相關(guān)稅收信息資料。利用計(jì)算機(jī)稅收業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，查詢納稅人稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票使用、財(cái)務(wù)資料、稽查案底和歷次評(píng)稅記錄等，全面掌握納稅人稅收活動(dòng)情況。
（二）查詢稽核評(píng)稅對(duì)象的參數(shù)指標(biāo)值，了解被列入評(píng)稅對(duì)象的主要原因，確定對(duì)其進(jìn)行稽核評(píng)稅的方式方法。
（三）審查納稅人相關(guān)申報(bào)資料。核對(duì)納稅申報(bào)資料的邏輯關(guān)系，利用專用發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)對(duì)開出和取得的發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)證或核查。根據(jù)納稅人報(bào)送的有關(guān)納稅資料，通過對(duì)相關(guān)指標(biāo)和項(xiàng)目的審核分析，對(duì)零負(fù)申報(bào)、低稅負(fù)申報(bào)和重點(diǎn)稅源變化，以及其它問題的原因進(jìn)行分析判斷。
第二十條 審核分析的主要方法：
（一）納稅申報(bào)資料審核。通過對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管形成的資料進(jìn)行對(duì)比分析，掌握納稅人的基本納稅情況。
1、審核各項(xiàng)申報(bào)資料是否完整、齊全。
2、審核納稅申報(bào)表及附表上的項(xiàng)目、數(shù)據(jù)填寫是否完整，邏輯關(guān)系是否正確。
3、審核稅種登記內(nèi)容，主要審核應(yīng)納稅種、適用稅率、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、申報(bào)期限和納稅期限等。
4、審核納稅申報(bào)表中填列的適用稅目、稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否正確。
5、審核納稅申報(bào)表的內(nèi)容與附列資料的內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否一致。
6、通過與記帳憑證核對(duì)、防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證及異地協(xié)查等手段，審核納稅申報(bào)附列資料中抵扣憑證是否真實(shí)、準(zhǔn)確，發(fā)票使用情況、報(bào)批核銷手續(xù)等有關(guān)單證是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確。
7、審核納稅申報(bào)數(shù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)之間的差異及原因，收入、費(fèi)用、利潤及其它有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法規(guī)規(guī)定。
8、審核納稅人當(dāng)期納稅申報(bào)情況與上期申報(bào)情況有無較大差異，能否合理解釋。
9、審核納稅人申報(bào)與日常掌握的納稅人情況有無較大出入，能否合理解釋。
10、通過會(huì)計(jì)報(bào)表反映的當(dāng)期和上期對(duì)外投資額，分析其增加額，審核企業(yè)有無將生產(chǎn)用流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)物投資而未計(jì)銷售額問題；11、通過會(huì)計(jì)報(bào)表反映的當(dāng)期和上期存貨金額，分析其減少額，審核企業(yè)是否存在隱瞞收入的現(xiàn)象；12、審核企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的營業(yè)外收入科目，分析其有無應(yīng)作銷售處理的業(yè)務(wù)收入計(jì)入營業(yè)外的問題；13、對(duì)比當(dāng)期和上期待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失，審核其非正常損失增加額，分析其是否按規(guī)定處理；14、通過企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的本期和上期往來款項(xiàng)余額，分析當(dāng)期存貨減少額，審核其有無以貨抵債問題和價(jià)外費(fèi)用不計(jì)收入的問題；15、審核企業(yè)報(bào)送的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、結(jié)匯水單、出口貨物發(fā)票、退免稅申報(bào)表等資料，分析其申報(bào)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，邏輯關(guān)系是否正確，有無偷騙稅問題；16、審核納稅人稅款抵扣情況，包括前期多繳稅款抵扣、異地（境外）已稅抵扣、所得稅虧損抵補(bǔ)、增值稅期初存貨已征稅款抵扣和上期留抵稅款抵扣等。
17、對(duì)納稅人延期申報(bào)、預(yù)繳稅款、延期繳納稅款、核定稅款的批難內(nèi)容進(jìn)行審核，核查其申報(bào)的內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定。
18、將消費(fèi)稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容與增值稅申報(bào)表核對(duì)，分析相關(guān)項(xiàng)目之間的聯(lián)系和邏輯關(guān)系是否符合正常水平。
19、稅務(wù)機(jī)關(guān)需審核的其他內(nèi)容。
（二）指標(biāo)分析審核。采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析或人機(jī)結(jié)合分析等方法，對(duì)稽核評(píng)稅對(duì)象進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。具體包括：
1、銷售額變化幅度分析，計(jì)算銷售額變動(dòng)率。
銷售額變動(dòng)率＝（分析期銷售額-上期銷售額）／上期銷售額×100%銷售額變動(dòng)率較上年同期有較大幅度下降的，分析其有無銷售不入帳、做假帳或按規(guī)定應(yīng)視同銷售的業(yè)務(wù)不計(jì)或少計(jì)銷售的現(xiàn)象，造成應(yīng)交稅金減少。
2、銷售額與應(yīng)納稅額變化幅度分析，計(jì)算稅收負(fù)擔(dān)率。
稅收負(fù)擔(dān)率＝分析期應(yīng)納稅額／分析期應(yīng)稅銷售額×100%計(jì)算的稅收負(fù)擔(dān)率低于評(píng)稅參數(shù)指標(biāo)確定的稅收負(fù)擔(dān)率時(shí)，分析其形成低稅負(fù)的原因。
3、稅負(fù)率與銷售額變動(dòng)率分析。對(duì)銷售額變動(dòng)率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的；銷售額變動(dòng)率低于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的；銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值等三種情況，分析其是否符合經(jīng)營常規(guī)，有無銷售不入賬、掛賬、隱瞞或違反規(guī)定多抵扣稅款等情況。
正常峰值是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的銷售額和稅負(fù)正常變化的上限或下限。
即：銷售額變動(dòng)率正常峰值，為納稅人在正常經(jīng)營的前提下，銷售額與上年同期比較，銷售額變動(dòng)率（±）所能達(dá)到的最大值，稅負(fù)率正常峰值，為納稅人在正常履行納稅義務(wù)的前提下，由于受市場、季節(jié)等因素的影響而使稅負(fù)率變化所能達(dá)到的最小值或最大值。
4、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與存貨變動(dòng)幅度分析，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率。
進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率＝（分析期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期進(jìn)項(xiàng)稅額）／上期進(jìn)項(xiàng)稅額×100%存貨變動(dòng)率＝（分析期存貨-上期存貨）／上期存貨×100%當(dāng)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率大于存貨變動(dòng)率時(shí)，分析其進(jìn)項(xiàng)稅額和存貨的變動(dòng)原因，可能存在虛假抵扣稅款的行為。
5、銷售存貨、負(fù)債、進(jìn)項(xiàng)稅額綜合分析。通過對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，審核分析其有無虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和未付款或未入庫的購進(jìn)貨物提前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。
商業(yè)企業(yè)本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)＝[期末存貨較期初增加額（減少數(shù)額用負(fù)數(shù)表示）
十本期銷售成本十期末應(yīng)付賬款較期初減少數(shù)（增加額用負(fù)數(shù)表示）]×主要外購貨物的增值稅稅率十本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×抵扣比例生產(chǎn)企業(yè)本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)＝（本期耗用材料＋期末庫存材料-期初庫存材料）
×適用稅率十本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×抵扣比例6、進(jìn)銷差價(jià)分析。
進(jìn)銷差價(jià)＝銷售收入-銷售成本對(duì)連續(xù)三個(gè)月以上進(jìn)銷差價(jià)額度小于費(fèi)用支出額的納稅人，分析其有無隱瞞銷售收入的問題。
7、銷售毛利率分析。
銷售毛利率＝（銷售收入-銷售成本）／銷售收入×100%通過銷售毛利率與費(fèi)用推算出保本銷售額，用保本銷售額與其申報(bào)的銷售額相比，若差距較大，分析其有無隱瞞銷售收入的問題。
8、銷售商品與往來帳戶變動(dòng)分析。
本期庫存商品（產(chǎn)成品）變動(dòng)數(shù)＝期初庫存商品（產(chǎn)成品）金額-期末庫存商品（產(chǎn)成品）金額十本期購入或生產(chǎn)的商品（產(chǎn)成品）金額分析本期庫存商品（產(chǎn)成品）的變化是否與本期應(yīng)收、應(yīng)付帳款或其它應(yīng)收、應(yīng)付帳款的變化相一致，若二者相差較大，分析其有無隱瞞銷售收入和虛報(bào)購入和存貨的行為。
9、費(fèi)用標(biāo)淮分析。（適用于雙定戶）
費(fèi)用＝經(jīng)營費(fèi)用＋管理費(fèi)用十財(cái)務(wù)費(fèi)用十其它費(fèi)用根據(jù)增值稅原理，把費(fèi)用視同增值額，乘以增值稅稅率計(jì)算最低稅額，與納稅人申報(bào)的稅額相比，若低于按費(fèi)用計(jì)算的稅額，分析其有無少申報(bào)銷售額進(jìn)行偷逃稅的問題。
10、銷售利潤率指標(biāo)分析。（適用于所得稅評(píng)稅）
銷售利潤率＝銷售利潤／銷售收入×100%若銷售利潤率-同行業(yè)平均銷售利潤率＜-20%時(shí)，一方面說明其銷售利潤偏低是否有價(jià)外收入未計(jì)入銷售收入情況，另一方面說明其銷售成本過大則需要用銷售成本利潤率指標(biāo)作出判斷。
11、銷售成本利潤率指標(biāo)分析。（適用于所得稅評(píng)稅）
銷售成本利潤率＝銷售利潤／銷售成本×100%若銷售成本利潤率-同行業(yè)平均銷售成本利潤率＜-20%時(shí)，說明其銷售成本過大，是否有不應(yīng)計(jì)入銷售成本而計(jì)入銷售成本的情況。
12、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要確定的其他指標(biāo)。
（三）發(fā)票管理信息審核。根據(jù)各項(xiàng)發(fā)票申報(bào)資料、發(fā)票登記帳、領(lǐng)購簿、發(fā)票銷售記錄及全國《增值稅專用發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)》的數(shù)據(jù)，分析納稅人發(fā)票使用量和銷售收入的關(guān)系。
1、納稅申報(bào)表及附列資料中發(fā)票本期購入量、發(fā)票起止號(hào)碼與內(nèi)部發(fā)票銷售數(shù)據(jù)相對(duì)照，核實(shí)發(fā)票申報(bào)資料是否真實(shí)。
2、納稅人領(lǐng)購發(fā)票的起止號(hào)碼與納稅人的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票使用的起止號(hào)碼核對(duì)，分析、統(tǒng)計(jì)發(fā)票使用數(shù)量及號(hào)碼和丟失、損毀的數(shù)據(jù)等，是否存在自開自抵的行為。
3、增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票存根聯(lián)中申報(bào)使用分?jǐn)?shù)與納稅申報(bào)附列資料中各類別本期開具合計(jì)欄核對(duì)，核查數(shù)據(jù)是否一致。
4、利用全國《增值稅專用發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)》的數(shù)據(jù)，對(duì)管轄范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)、銷發(fā)票進(jìn)行稽核、對(duì)比，是否有虛開、大頭小尾、丟失、被盜的發(fā)票。
5、《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》開具情況審核：主要核查取得的紅字增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣的沖減情況；6、稅務(wù)機(jī)關(guān)需審核的其他內(nèi)容。
（四）其它相關(guān)信息審核。通過對(duì)納稅人相關(guān)稅務(wù)事宜涉及的稅務(wù)文書資料、辦事程序、審批手續(xù)等內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、邏輯性和適用性進(jìn)行審核，分析稽核評(píng)稅對(duì)象的其它相關(guān)問題。
1、增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人資格審核。
2、審核減免稅情況，主要核查減免稅批準(zhǔn)項(xiàng)目、減免稅種、品目、減免期限、減免稅額等。
3、查補(bǔ)稅款、加收滯納金和罰款內(nèi)容的審核，主要核查《責(zé)令限期改正通知書》、《催繳稅款通知書》、《限期繳納稅款通知書》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等文書內(nèi)容及調(diào)帳、入庫情況。
4、所得稅匯算清繳的審核，主要核查年報(bào)資料是否齊全、完整，邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。
5、對(duì)出口“免、抵、退”稅收政策執(zhí)行情況的審核、對(duì)超稅負(fù)退稅執(zhí)行情況的審核以及其他專項(xiàng)稅收政策的審核分析。
6、對(duì)外商投資企業(yè)其它有關(guān)涉外稅收政策的審核。
7、納稅人享受所得稅優(yōu)惠政策情況的審核：主要包括對(duì)享受兩免三減政策執(zhí)行期限的審核、對(duì)兩類企業(yè)享受優(yōu)惠政策的條 件的審核、對(duì)在投資退稅情況的審核、對(duì)其他優(yōu)惠政策的審核。
8、核定應(yīng)納稅款的審核：主要核查《應(yīng)納稅款核定書》、《年（季度）納稅營業(yè)額申報(bào)核定表》、《月份營業(yè)情況典型調(diào)查表》、《典型調(diào)查情況登記簿》等文書內(nèi)容，審核分析稽核評(píng)稅對(duì)象納稅營業(yè)額核定的情況。
9、納稅申報(bào)總體構(gòu)成情況。
10、所轄納稅人總體構(gòu)成情況。
11、重點(diǎn)稅源稅收分析。
12、其它根據(jù)實(shí)際需要確定的稽核評(píng)稅項(xiàng)目。
第二十一條 對(duì)稽核評(píng)稅對(duì)象進(jìn)行審核分析后，稽核評(píng)稅的審核分析環(huán)節(jié)應(yīng)按審核項(xiàng)目、審核分析環(huán)節(jié)填制《審核分析情況表》（JP001），列舉疑點(diǎn)問題。對(duì)在審核分析過程中，現(xiàn)有資料無法滿足審核分析需要的，可填寫《調(diào)取帳簿資料通知書》（JC009）和《調(diào)取賬簿資料清單》調(diào)取納稅人有關(guān)資料，做進(jìn)一步審核分析。
第二十二條 對(duì)于審核分析的結(jié)果，未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題的、應(yīng)將《審核分析情況表》（JP001）直接轉(zhuǎn)稽核評(píng)稅的成果反映環(huán)節(jié)，作為其編制《稽核評(píng)稅綜合報(bào)告》（自制）的依據(jù)。對(duì)于存在的疑點(diǎn)問題事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的，應(yīng)將《審核分析情況表》（JP001）直接轉(zhuǎn)評(píng)定處理環(huán)節(jié)，由其確認(rèn)后制作《稽核評(píng)稅認(rèn)定結(jié)論》（JP004）進(jìn)行評(píng)定處理。對(duì)于初步確認(rèn)有重大疑點(diǎn)問題的，應(yīng)將《審核分析情況表》（JP001）直接轉(zhuǎn)成果反映環(huán)節(jié)，由其填制《稽核評(píng)稅選案建議書》（J P005）轉(zhuǎn)稽查選案。對(duì)于存在疑點(diǎn)問題，根據(jù)現(xiàn)有資料或依據(jù)無法明確判定，需要舉證確認(rèn)或納稅人解釋的，應(yīng)將《審核分析情況表》（JP001）轉(zhuǎn)入稽核評(píng)稅的舉證確認(rèn)環(huán)節(jié)，做進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。
第四章 舉證確認(rèn)
第二十三條 舉證確認(rèn)是在審核分析、充分了解掌握納稅人存在問題的基礎(chǔ)上，就發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題要求納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況或以書面形式舉證的過程。
第二十四條 舉證確認(rèn)環(huán)節(jié)接到審核分析環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的《審核分析情況表》（JP0 01）后，根據(jù)評(píng)稅項(xiàng)目存在疑點(diǎn)問題的性質(zhì)，確定不同的取證方式：
（一）直接取證。評(píng)稅人員可要求納稅人按評(píng)稅需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)直接提供有關(guān)證據(jù)資料進(jìn)行舉證說明，調(diào)取資料時(shí)應(yīng)填寫《調(diào)取資料通知書》（附件3）。對(duì)于納稅人出具的證據(jù)資料需留待審核的，應(yīng)填寫《舉證資料簽收單》（JP003-1）一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一份。取證后應(yīng)將有關(guān)資料及時(shí)歸還納稅人。
（二）約談納稅人，采取詢問的方式取得有關(guān)證據(jù)。約談納稅人時(shí)應(yīng)填寫《稽核評(píng)稅約談通知書》（JP002）送達(dá)納稅人，要求其就有關(guān)問題接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢問，詢問納稅人時(shí)應(yīng)有兩名以上評(píng)稅人員在場并確定主問人和記錄人，同時(shí)做好《約談舉證記錄》（JP003），由納稅人、評(píng)稅人員雙方確認(rèn)簽章 。被約談人應(yīng)為企業(yè)法人或企業(yè)法人授權(quán)的其他人。對(duì)于納稅人出具的證據(jù)資料，應(yīng)在《約談舉證記錄》中注明，對(duì)于需留存待審核的應(yīng)填寫《舉證資料簽收單》（附件13），一式兩份，納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一份。需要對(duì)較多納稅人同時(shí)約談的，也可以會(huì)議的方式進(jìn)行。
（三）協(xié)查取證。對(duì)于納稅人存在的問題需要相關(guān)部門核實(shí)查證的，應(yīng)填制《稽核評(píng)稅轉(zhuǎn)辦單》（附件4），附列有關(guān)資料和證明轉(zhuǎn)其他部門進(jìn)一步查證落實(shí)，并將相關(guān)部門的反饋結(jié)果作為稽核評(píng)稅的證據(jù)予以確認(rèn)。對(duì)于需要異地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查取證的應(yīng)填寫《協(xié)查函》（JC024）進(jìn)行核查取證。
第二十五條 舉證確認(rèn)環(huán)節(jié)取得納稅人相關(guān)證據(jù)后，應(yīng)將核實(shí)的有關(guān)證據(jù)材料和形成的取證文書，連同審核分析環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的《審核分析情況表》（JP001）一并轉(zhuǎn)評(píng)定處理環(huán)節(jié)。
第二十六條 對(duì)不履行舉證義務(wù)、不接受約談或經(jīng)約談對(duì)稽核評(píng)稅人員提出的疑點(diǎn)問題解釋不清的納稅人，應(yīng)填寫《稽核評(píng)稅轉(zhuǎn)辦單》附列《稽核評(píng)稅分析情況表》轉(zhuǎn)稽查部門查處。
第五章 評(píng)定處理第二十七條 評(píng)定處理是對(duì)審核分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，經(jīng)舉證確認(rèn)后，根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，按照權(quán)限做出相應(yīng)處理的過程。
第二十八條 評(píng)定處理環(huán)節(jié)應(yīng)對(duì)舉證確認(rèn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的所有評(píng)稅資料進(jìn)行認(rèn)真審核，根據(jù)不同情況做出處理：
（一）對(duì)于經(jīng)評(píng)定屬于未違法、違章 問題的，制作《稽核評(píng)稅認(rèn)定結(jié)論》（JP 004）轉(zhuǎn)評(píng)定成果反映環(huán)節(jié)，進(jìn)行稽核評(píng)稅成果分析。
（二）對(duì)于經(jīng)評(píng)定為屬于需更正的違章 問題，制作《稽核評(píng)稅認(rèn)定結(jié)論》（JP 004）后，根據(jù)權(quán)限進(jìn)行處理：1、對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的，能當(dāng)場更正（如轉(zhuǎn)帳繳稅方式進(jìn)行申報(bào)）的，在《稽核評(píng)稅認(rèn)定結(jié)論》（JP004）中注明后，要求納稅人當(dāng)場更正申報(bào)資料。
2、對(duì)申報(bào)錯(cuò)誤不能當(dāng)場更正和繳款錯(cuò)誤的，填制《申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書》（SB030）交稅源科由稅源責(zé)任人送達(dá)納稅人。納稅人應(yīng)根據(jù)《申報(bào)（繳款）
錯(cuò)誤更正通知書》（SB030）所列的內(nèi)容認(rèn)真核查，并將核對(duì)信息及時(shí)反饋稅務(wù)機(jī)關(guān)：
（1）屬于申報(bào)錯(cuò)誤的應(yīng)填報(bào)更正后的納稅申報(bào)表及有關(guān)附表報(bào)征收局處理。
（2）屬少繳稅款的應(yīng)及時(shí)到征收局補(bǔ)交稅款。
（3）屬多繳稅款的應(yīng)到主管管理局稅源科申請(qǐng)并填制《退稅（抵繳）確認(rèn)書》（JM022），經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，到征收局辦理退稅或抵稅事宜。
（4）對(duì)《申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書》（SB030）所列內(nèi)容有異議的，納稅人應(yīng)及時(shí)提交書面材料說明原因。
3、《申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書》（SB030）送達(dá)納稅人后，對(duì)限期內(nèi)未反饋信息的。視同納稅人認(rèn)可通知書內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書》（SB030）內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)處理，屬申報(bào)和繳款錯(cuò)誤的，填制《稅務(wù)文書傳遞卡》（WS002）和《稅務(wù)文書附送資料清單》（WS002）后轉(zhuǎn)征收局處理。
4、《申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書》（SB030）稅源責(zé)任人無法送達(dá)的，及時(shí)制作“無法送達(dá)申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書清冊(cè)”，轉(zhuǎn)稽核評(píng)稅科評(píng)稅成果反映環(huán)節(jié)填制《稽核評(píng)稅選案建議書》（JP005），作為稽查案源，填制稅務(wù)文書傳遞卡》（WS002）和《稅務(wù)文書附送資料清單》（WS002）后，轉(zhuǎn)稽查局選案科作為稽查選案。
5、按期制作“發(fā)出申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書清冊(cè)”、《申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正報(bào)告表》（SB031）。
（三）對(duì)于經(jīng)評(píng)定屬于違法、違章 問題的，制作《稽核評(píng)稅認(rèn)定結(jié)論》（JP0 04）后，根據(jù)權(quán)限進(jìn)行處理：
1、對(duì)通過約談舉證納稅人不能說明其零、負(fù)申報(bào)或低收入、低稅負(fù)原因的，納稅人愿意進(jìn)行自查的，由納稅人自查補(bǔ)報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)掌握的情況進(jìn)行核實(shí)。
2、評(píng)稅過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的一般性違法、違章 行為，根據(jù)權(quán)限在本環(huán)節(jié)能夠處理的，應(yīng)在《稽核評(píng)稅認(rèn)定結(jié)論》（JP004）中提出處理意見，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按稅收法制工作規(guī)程進(jìn)行違章 處理。
3、根據(jù)權(quán)限在本環(huán)節(jié)難以自行評(píng)定需實(shí)地檢查核實(shí)的或經(jīng)評(píng)定有偷稅嫌疑本環(huán)節(jié)不能進(jìn)行處理的問題，應(yīng)在《稽核評(píng)稅認(rèn)定結(jié)論》（JP004）中注明，經(jīng)審批后轉(zhuǎn)評(píng)定成果反映環(huán)節(jié)，由其填制《稽核評(píng)稅選案建議書》（JP005）轉(zhuǎn)稽查選案。
4、對(duì)不提供有關(guān)證據(jù)資料、不接受約談或經(jīng)約談對(duì)評(píng)稅人員提出的疑點(diǎn)問題解釋不清的評(píng)稅對(duì)象，又不進(jìn)行自查或自查不認(rèn)真的，經(jīng)審批后轉(zhuǎn)評(píng)定成果反映環(huán)節(jié)，由其填制《稽核評(píng)稅選案建議書》（JP005）轉(zhuǎn)稽查選案。
（四）對(duì)不按規(guī)定建帳或雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳和評(píng)稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定責(zé)令其限期改正，并核定其應(yīng)納稅款。
第六章 成果反映第二十九條 稽核評(píng)稅成果反映是評(píng)稅人員對(duì)稽核評(píng)稅工作進(jìn)行成果分析的最后環(huán)節(jié)，它主要負(fù)責(zé)稽核評(píng)稅部門情況反饋的督促相反饋結(jié)果的登記以及相關(guān)評(píng)稅項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析和報(bào)表編報(bào)工作，綜合反映稽核評(píng)稅工作的開展情況。
第三十條 稽核評(píng)稅人員應(yīng)做好稽核評(píng)稅的成果分析工作，對(duì)問題成因進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分折，掌握評(píng)稅前后的對(duì)比變化，逐步建立稽核評(píng)稅參數(shù)指標(biāo)體系，確定本轄區(qū)內(nèi)以稅負(fù)率為主的行業(yè)參數(shù)值。
第三十一條 評(píng)定處理環(huán)節(jié)結(jié)束后，成果反映環(huán)節(jié)應(yīng)根據(jù)各環(huán)節(jié)傳遞的評(píng)稅資料，定期按評(píng)稅項(xiàng)目制作《稽核評(píng)稅綜合報(bào)告》（自制），按期填報(bào)涉及稅款入庫、罰款、滯納金統(tǒng)計(jì)報(bào)表等?！痘嗽u(píng)稅綜合報(bào)告》要求包括當(dāng)期稽核評(píng)稅工作開展情況、納稅人存在的問題、稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理上存在的問題、稽查環(huán)節(jié)在檢查中應(yīng)重點(diǎn)注意的問題等（要求有數(shù)據(jù)、有對(duì)比、有實(shí)例、有建議、有結(jié)論）。
第三十二條 稽核評(píng)稅工作結(jié)束后，評(píng)稅人員應(yīng)將全部資料按稅收征管檔案管理的有關(guān)規(guī)定移交檔案管理人員歸入納稅人分戶檔案。評(píng)稅人員應(yīng)分增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、非兩稅納稅人和個(gè)體工商戶四類建立稽核評(píng)稅分類臺(tái)帳，登記評(píng)稅情況。
第三十三條 對(duì)稽核評(píng)稅工作中發(fā)現(xiàn)的稅收征管問題?；嗽u(píng)稅部門應(yīng)通過專題報(bào)告的形式提出征管措施，向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。
第七章 附則第三十四條 稽核評(píng)稅工作中各稅種的具體審核評(píng)稅詳細(xì)內(nèi)容及實(shí)施辦法由各基層管理局根據(jù)本力、法的要求自行制定，并報(bào)市局備案。
第三十五條 本辦法適用于呼市國稅系統(tǒng)管轄的各類納稅人，其未盡事宜仍按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十六條 本辦法由呼和浩特市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第三十七條 本辦法自頒布之日起實(shí)施。