內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《內(nèi)蒙古自治區(qū)服務(wù)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法操作規(guī)程》的公告（2018年修訂）

內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《內(nèi)蒙古自治區(qū)服務(wù)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法操作規(guī)程》的公告（2018年修訂）

內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《內(nèi)蒙古自治區(qū)服務(wù)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法操作規(guī)程》的公告（2018年修訂）
  全文有效
  2018.6.15
  （內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局2016年第9號發(fā)布，國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第1號修改）
  現(xiàn)將《內(nèi)蒙古自治區(qū)餐飲行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法操作規(guī)程》予以發(fā)布，自2016年5月1日起施行。
  特此公告。
  附件：《餐飲行業(yè)成本法農(nóng)產(chǎn)品耗用率計算統(tǒng)計表》
  內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局
  2016年6月3日
  內(nèi)蒙古自治區(qū)服務(wù)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法操作規(guī)程
  第一章 核定扣除試點(diǎn)的適用范圍
  第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）和《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局 內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳關(guān)于餐飲行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2016年第8號）等文件制定本規(guī)程。
  第二條 試行餐飲行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法（以下簡稱核定扣除辦法）的納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人）是指我區(qū)銷售餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人。
  試點(diǎn)納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報說明相關(guān)情況，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促仍未如實(shí)申報說明的，為《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定的未能準(zhǔn)確計算允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)扣除的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  第三條 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)的用于提供餐飲服務(wù)的所有農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均實(shí)行核定扣除辦法。
  試點(diǎn)納稅人將自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于銷售餐飲服務(wù)的或購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品未用于銷售餐飲服務(wù)的，不適用核定扣除辦法。
  試點(diǎn)納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于不構(gòu)成貨物實(shí)體（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）及用于直接銷售時，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除規(guī)定參照《內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)操作規(guī)程》（內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2012年第11號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第四條 試點(diǎn)納稅人以取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等形式購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，均適用核定扣除辦法。
  第五條 本規(guī)程所稱農(nóng)產(chǎn)品，是指列入《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）所附《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也包括其它經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局明確屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的貨物。
  第二章 核定扣除辦法的應(yīng)用
  第六條 2016年5月1日前銷售餐飲服務(wù)的試點(diǎn)納稅人自2016年5月1日起采用成本法；2016年5月1日后新辦的銷售餐飲服務(wù)的試點(diǎn)納稅人在開辦當(dāng)年采用參照法，自開辦次年起采用成本法。
  第七條 成本法是指依據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會計核算資料，計算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占主營業(yè)務(wù)成本（指銷售餐飲服務(wù)成本，下同）的比例（以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率），當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本、農(nóng)產(chǎn)品耗用率以及扣除率計算。
  （一）成本法計算公式為：
  當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
  農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額/上年主營業(yè)務(wù)成本
  （二）公式中“當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本”是指剔除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額前，從原材料科目結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本科目時，主營業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額。“上年主營業(yè)務(wù)成本”是指上一年度主營業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額合計數(shù)。
  （三）公式中“扣除率”為銷售餐飲服務(wù)的適用稅率。
  （四）“上年耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額”，是指上一年度銷售餐飲服務(wù)實(shí)際耗用了的農(nóng)產(chǎn)品的外購金額，外購金額不包括：
  1、在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時上一環(huán)節(jié)（除生產(chǎn)環(huán)節(jié)）已免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品;
  2、不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）；
  3、在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買價之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用。
  會計核算時已計入農(nóng)產(chǎn)品價值的買價之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按年度發(fā)生額，從計算農(nóng)產(chǎn)品耗用率的外購農(nóng)產(chǎn)品金額中剔除；或者對用含買價之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用計算的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，按照以下公式修正為實(shí)際農(nóng)產(chǎn)品耗用率：
  實(shí)際農(nóng)產(chǎn)品耗用率＝已完成推算過程的農(nóng)產(chǎn)品耗用率×（1－在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買價之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用比率）
  在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買價之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用比率＝在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買價之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用年度發(fā)生額/未剔除前的年度農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)發(fā)生額
  第八條 采用成本法的試點(diǎn)納稅人，每年度終了，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人年度實(shí)際情況對當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由稅政管理部門、稅源管理部門、稅務(wù)稽查部門組成的工作小組，負(fù)責(zé)納稅調(diào)整工作。
  試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)提供當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率的會計核算資料，并重新測算當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對試點(diǎn)納稅人重新測算的當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率進(jìn)行審核，并上報盟市、計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核。
  農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納稅調(diào)整額計算公式為：
  允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納稅調(diào)整額＝當(dāng)年各期主營業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額×當(dāng)年實(shí)際農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）－當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
  納稅調(diào)整額按年度確認(rèn)，計入次年1月份；不再調(diào)整當(dāng)年各月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  納稅調(diào)整情況逐級上報至內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局經(jīng)批復(fù)后方可執(zhí)行。
  第九條 參照法是指新辦的試點(diǎn)納稅人在開辦當(dāng)年參照經(jīng)營規(guī)模、方式相近的其他已試行核定扣除的餐飲行業(yè)試點(diǎn)納稅人確定開辦當(dāng)年適用的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  在開辦的次年，試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時對上一年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。納稅調(diào)整額計入次年1月份。
  參照法的納稅調(diào)整情況逐級上報至內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局經(jīng)批復(fù)后方可執(zhí)行。
  第十條 試點(diǎn)納稅人發(fā)生《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的視同銷售行為，且已按規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報的，準(zhǔn)予計入主營業(yè)務(wù)成本實(shí)行核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
  第三章 適用核定扣除辦法農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)憑證的管理
  第十一條 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，自納入試點(diǎn)范圍之日起，均不再憑票直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  試點(diǎn)納稅人購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
  第十二條 試點(diǎn)納稅人自納入試點(diǎn)范圍之日起，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品必須按照規(guī)定取得增值稅發(fā)票。
  試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書仍需按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行勾選、認(rèn)證或稽核比對。
  對試點(diǎn)納稅人應(yīng)取得未取得增值稅發(fā)票、取得增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定勾選、認(rèn)證的，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書未按規(guī)定稽核比對的，應(yīng)開具未開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，不予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
  第十三條 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，應(yīng)與其他增值稅扣稅憑證分開單獨(dú)裝訂成冊，作為納稅備查資料由試點(diǎn)納稅人保管。
  第四章 核定扣除的增值稅會計處理
  第十四條 試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)核定扣除辦法相應(yīng)完善會計核算的具體辦法。
  第十五條 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計入成本類科目；取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照注明的金額直接計入成本類科目。
  第十六條 試點(diǎn)納稅人按規(guī)定計算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并從相關(guān)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
  試點(diǎn)納稅人試行核定扣除辦法，主要增值稅會計分錄參照以下規(guī)則核算：
  （一）試點(diǎn)納稅人按規(guī)定計算的“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。
  （二）年度終了后進(jìn)行納稅調(diào)整，上一年度少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，增值稅會計處理記錄在本年1月份賬簿；或者按照該試點(diǎn)納稅人執(zhí)行的會計制度規(guī)定，借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字借記上一年度12月份“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，在本年度1月份，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
  上一年度多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，紅字借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，增值稅會計處理記錄在本年1月份賬簿；或者按照該試點(diǎn)納稅人執(zhí)行的會計制度規(guī)定，借記上一年度12月份“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，在本年度1月份，借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
  第五章 核定扣除的增值稅納稅申報
  第十七條 試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）所附表樣按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表（匯總表）》（以下簡稱《匯總表》）和《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表》（只填列以成本法計算的“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”欄和“備注”欄）。
  試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定計算并經(jīng)內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局批復(fù)的納稅調(diào)整額，填寫在《匯總表》的第3序號行下，并在本行備注欄注明“納稅調(diào)整額”字樣。
  第十八條 核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目在《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》按以下規(guī)則填報：
  當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在“一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)”部分第14欄“6%稅率的進(jìn)項(xiàng)其中生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)”；“金額”欄不填，“稅額”欄填《匯總表》中以成本法計算的當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  第十九條 《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》按以下規(guī)則填報：
  （一）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在“一、申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”部分第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票”；“份數(shù)”欄、“金額”欄不填，“稅額”欄填各核定方法行的合計數(shù)。
  按成本法、參照法年度終了后進(jìn)行納稅調(diào)整，上一年度少抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計入1月份第6欄“稅額”欄內(nèi)；上一年度多抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以負(fù)數(shù)計入1月份第6欄“稅額”欄內(nèi)。
  （二）《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票，勾選確認(rèn)的、認(rèn)證相符的，計入“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”，并計入第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”，但不計入第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”。
  第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”中包含的期初認(rèn)證相符的購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，不計入第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”。
  （四）當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，填寫在“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分“（二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”第30欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”，“份數(shù)”欄、“金額”欄、“稅額”欄按當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實(shí)際填寫。
  （五）當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，填寫在“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分“（二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”。“份數(shù)”欄、“金額”欄按當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的金額填寫，“稅額”欄按金額和扣除率推算填寫。
  第六章 試點(diǎn)納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定程序
  第二十條 試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率按下列程序核定：
  （一）成本法
  1、申請
  2016年5月1日前銷售餐飲服務(wù)的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2016年6月征期結(jié)束前、2016年5月1日后新辦的銷售餐飲服務(wù)的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于開辦次年1月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請和《餐飲業(yè)成本法農(nóng)產(chǎn)品耗用率計算統(tǒng)計表》（附件）。
  書面申請應(yīng)寫明：企業(yè)基本情況、上一年度餐飲服務(wù)經(jīng)營情況、餐飲服務(wù)成本構(gòu)成、申請本年適用的農(nóng)產(chǎn)品耗用率、特殊情況說明。
  2、審定
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對試點(diǎn)納稅人的申請資料進(jìn)行審核，盟市、計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核后統(tǒng)一上報內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局。經(jīng)內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組核定，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局下達(dá)核定結(jié)果。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)站等形式公告核定結(jié)果。
  尚未下達(dá)核定結(jié)果前，試點(diǎn)納稅人可暫按上年確定的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計算申報農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （二）參照法
  1、申請
  2016年5月1日后新辦的試點(diǎn)納稅人應(yīng)自經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定的書面申請并提供有關(guān)資料。
  書面申請應(yīng)寫明：企業(yè)基本情況、參照適用農(nóng)產(chǎn)品耗用率及原因、特殊情況說明。
  2、審定
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對試點(diǎn)納稅人的申請資料進(jìn)行審核，并告知納稅人。
  第七章 附則
  第二十一條 本操作規(guī)程由國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第二十二條 本操作規(guī)程自2016年5月1日起執(zhí)行。
  附件
  餐飲行業(yè)成本法農(nóng)產(chǎn)品耗用率計算統(tǒng)計表

企業(yè)名稱

年度

月份

本月耗用的農(nóng)產(chǎn)品外購金額

本月主營業(yè)務(wù)成本

外購農(nóng)產(chǎn)品會計憑證冊號

小計

糧食

肉類

禽

蛋

奶

蔬菜

水果

……

201*年

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

納稅調(diào)整增值稅額

==

201*年度合計

農(nóng)產(chǎn)品耗用率

制表人：

稅政部門

盟市、計劃單列市國稅局貨勞科復(fù)核人：

填表日期：

稅源部門

稽查部門

年 月 日