國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅政策執(zhí)行和征收管理檢查情況的通報 國稅發(fā)[2001]77號

國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅政策執(zhí)行和征收管理檢查情況的通報

國稅發(fā)[2001]77號                                      2001-06-28

　　為了促進(jìn)個人所得稅執(zhí)法和征管水平的進(jìn)一步提高，2001年3月下旬至4月初，總局抽調(diào)人員組成3個檢查組，對天津、湖北、重慶、四川、大連、廈門6個地區(qū)的個人所得稅政策執(zhí)行和征管情況進(jìn)行了檢查。

　　從檢查情況看，各地均能重視個人所得稅征管工作，主要體現(xiàn)在：對個人所得稅征管工作加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，并以政府名義下發(fā)了加強(qiáng)征管的文件；采取請政府分管領(lǐng)導(dǎo)、地稅局主要領(lǐng)導(dǎo)發(fā)表專題電視講話，印制宣傳材料和公益廣告，舉辦稅法講座、知識競賽等多種形式宣傳個人所得稅法，取得了較好的效果；及時轉(zhuǎn)發(fā)總局1994年以來制定下發(fā)的一系列個人所得稅政策文件和征管辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際提出貫徹措施，確保了總局各項(xiàng)法規(guī)及時落實(shí)，同時還根據(jù)當(dāng)?shù)卣鞴軐?shí)際，制定了一些單項(xiàng)征管制度和辦法；個人所得稅代扣代繳工作落實(shí)較好，大部分地區(qū)的扣繳面達(dá)到，總局要求的90％以上；重視個人所得稅專項(xiàng)檢查工作，每年組織1至2次專項(xiàng)檢查，對增加收入、完善各項(xiàng)制度及打擊偷逃稅起到了積極的作用。

　　通過檢查，也發(fā)現(xiàn)了政策執(zhí)行和征收管理中存在的一些問題，主要是：

　　一、政策執(zhí)行中存在的主要問題

　　一些地方以文件或口頭傳達(dá)等形式出臺了一些與稅法相抵觸的政策，這些政策既有地方政府超越權(quán)限放寬的，也有稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自放寬的：

　　（一）對工資、薪金所得自行增加費(fèi)用扣除。6個地區(qū)均提高了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ǘ┻`反稅法法規(guī)對個人取得的誤餐補(bǔ)助（補(bǔ)貼）、醫(yī)療補(bǔ)貼，每月按一定標(biāo)準(zhǔn)在計征個人所得稅時予以扣除。

　?。ㄈ徺I商品房者所支付的購房款（含貸款）在60個月內(nèi)享受個人所得稅稅前扣除優(yōu)惠。

　　（四）擴(kuò)大年薪制征收個人所得稅適用范圍以及對科研人員從本單位取得的從技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)培訓(xùn)、咨詢服務(wù)等純收入中提取的獎勵收入，比照年薪制征稅。

　?。ㄎ澹Ω咝录夹g(shù)企業(yè)，超越權(quán)限，出臺了一系列個人所得稅政策：

　　1．從事高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的海外留學(xué)生取得的工薪收入，視同境外收入在計算個人所得稅額時，除減除法規(guī)的費(fèi)用外，并適用附加減除費(fèi)用的法規(guī)。

　　2．從事高新技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化的科技人員的股權(quán)收益，用于高新技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目投資，給予稅前扣除。

　　3．凡在高新技術(shù)企業(yè)占有股份或出資比例的，其應(yīng)得收益再投入本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的部門，或用于高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目投資，在計征個人所得稅時給予稅前扣除。

　　（六）對取得偶然所得在100元以下（包括100元）的，暫不征收個人所得稅。

　　二、征收管理中存在的問題

　　通過檢查基層征收分局的征收資料及扣繳義務(wù)人的扣繳情況，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：

　?。ㄒ唬┳闱蚓銟凡康膫€人所得稅征管問題較多。如個別足球俱樂部由于地方政府的干預(yù)，檢查組無法進(jìn)入檢查；一些足球俱樂部2001年對國內(nèi)、國外球員、教練員收入不論多少，均分別按5％和25％的稅率征稅，國內(nèi)球員不含稅收入未換算成含稅收入計算；還有的足球俱樂部實(shí)行核定征收的辦法，沒有據(jù)實(shí)征稅，據(jù)測算，稅款征收嚴(yán)重不足；個別足球俱樂部承諾為球員承擔(dān)稅款，但又以資金困難為借口，拖延繳納稅款，加上地方政府的干預(yù)，2000年度和2001年一季度只申報入庫各稅共49萬元，與應(yīng)繳數(shù)相差甚遠(yuǎn)。

　　（二）航空公司的個人所得稅征管也存在問題。主要表現(xiàn)為對飛行補(bǔ)貼單獨(dú)按5％的稅率扣繳個人所得稅，對個人取得的包干費(fèi)單獨(dú)接8％的稅率征收個人所得稅。

　?。ㄈ┐鄞U質(zhì)量不高，對工資薪金收入只代扣代繳工資表內(nèi)的收入，對工資表外收入缺乏有效監(jiān)控和征管。此外，對財產(chǎn)租賃和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅征收管理還比較薄弱。

　?。ㄋ模┖匣锲髽I(yè)的個人所得稅不按法規(guī)進(jìn)行預(yù)繳。在對某律師事務(wù)所檢查時發(fā)現(xiàn)，合伙人的月收入未換算成全年應(yīng)納稅所得額計算預(yù)繳個人所得稅，造成預(yù)繳時適用稅率過低，匯算清繳時需大量補(bǔ)稅，既影響稅款均衡入庫，還有可能造成稅款流失。

　?。ㄎ澹┥鲜泄痉峙鋺?yīng)征稅的派送紅股未予征稅。某股份有限公司1998年轉(zhuǎn)增股本，將不屬于股票溢價發(fā)行的收入12988141元分配給了個人，未按法規(guī)代扣代繳個人所得稅。

　?。┪窗捶ㄒ?guī)轉(zhuǎn)發(fā)總局關(guān)于對演出市場、境外所得征收個人所得稅的有關(guān)法規(guī)。

　?。ㄆ撸┛劾U義務(wù)人計算錯誤，基層稅務(wù)局未及時進(jìn)行檢查糾正。

　　表現(xiàn)為：

　　1.稅前多扣除費(fèi)用。某電力股份有限公司年終獎金未作一次性獎金計算，同時，再次扣除費(fèi)用。在檢查某市政府時發(fā)現(xiàn)，在計算工資、薪金項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額時，除減除行政機(jī)關(guān)統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)外，還扣除了工會經(jīng)費(fèi)，從而少扣了稅款。

　　2.應(yīng)納稅款申報不足。某電力股份有限公司的10位中層干部的獎金按人數(shù)平攤，僅對1人扣繳稅款，另9人的稅款沒有扣繳。

　　3.計稅依據(jù)和適用稅率錯誤。中國電信某市分公司單個職工發(fā)生的業(yè)務(wù)津貼和補(bǔ)貼未計入應(yīng)稅所得征稅。某電力股份有限公司的年終獎金按人數(shù)平均計算稅款，中國電信某市分公司每月獎金按人數(shù)平均計算，不能正確反映每個人的應(yīng)稅所得。

　　（八）納稅申報時間長短不一，有按月、按季申報，個別的一年申報一次，稅款延期入庫。

　　（九）報表使用不規(guī)范。某省大部分地區(qū)納稅申報都是“多稅一表”，即所有地方稅種使用同一表格申報，個人所得稅單獨(dú)申報的也只使用月度申報表，沒有使用代扣代繳報告表，個別地方甚至使用早已作廢的個人收入調(diào)節(jié)稅申報表。

　?。ㄊ┛劾U申報表的填寫不夠完整，不少項(xiàng)目未填數(shù)據(jù)。個別單位的申報表只填寫了稅額一項(xiàng)。沒有法人簽名蓋章的情況較為普遍，一些企業(yè)甚至連財務(wù)主管的簽名蓋章也沒有。

　　三、整改要求

　　針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，總局要求：

　?。ㄒ唬┏綑?quán)限自定的各項(xiàng)個人所得稅政策，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理和糾正違反個人所得稅法律、法規(guī)的政策法規(guī)的通知》（國稅發(fā)[2001]59號）的法規(guī)進(jìn)行清理糾正。

　?。ǘ┮?guī)范征管，提高個人所得稅征管質(zhì)量。通過檢查，發(fā)現(xiàn)個人所得稅征管工作中存在著征管不規(guī)范、疏于管理、檢查不到位的現(xiàn)象。各地接此通報后，應(yīng)組織對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作檢查，針對征管中存在的問題，切實(shí)提出整改措施，加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人申報繳稅的管理和審核，嚴(yán)格使用扣繳個人所得稅報告表，提高個人所得稅征管水平。

　?。ㄈ﹪?yán)格執(zhí)行新的稅收征管法，嚴(yán)禁稅務(wù)機(jī)關(guān)審批緩繳已扣的個人所得稅款。

　　上述被檢查的6個地區(qū)應(yīng)將整改情況按《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理和糾正違反個人所得稅法律、法規(guī)的政策法規(guī)的通知》（國稅發(fā)[2001]59號）法規(guī)的時間報送總局，總局將把各地整改情況通報全國。