【稅法專題】 每年一定要交“車船稅”呀！讓我來告訴你為什么！

一、含義和意義

1.含義：

      所謂車船稅，是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。

      以車船為特征對象，向車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人征收的一種稅。此處所稱車船是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。在中國其適用稅額，依照《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。中國國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門可以根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。

2.意義：

總的來說作用有三點(diǎn)：

1、為地方政府籌集財(cái)政資金。開征車船稅，能夠?qū)⒎稚⒃谲嚧耸种械牟糠仲Y金集中起來，增加地方財(cái)源，增加地方財(cái)政政府的財(cái)政收入。

2、有利于車船的管理與合理配置。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)擁有車船的數(shù)量急劇增加，開征車船稅后，購置、使用車船越多，應(yīng)繳納的車船稅越多，促使納稅人加強(qiáng)對自己擁有的車船管理和核算，改善資源配置，合理使用車船。

3、有利于調(diào)節(jié)財(cái)富差異。在國外，車船稅屬于對不動(dòng)產(chǎn)的征稅范圍，這類稅收除了籌集地方財(cái)政收入外，另一重要功能是對個(gè)人擁有的財(cái)產(chǎn)或財(cái)富（如轎車、游艇等）進(jìn)行調(diào)節(jié)，緩解財(cái)富分配不公。

二、納稅時(shí)需要注意的點(diǎn)

1.繳納方式：

依據(jù)規(guī)定，為了方便納稅人，對于除拖拉機(jī)、軍隊(duì)武警專用車輛、警用車輛、外交車輛、省級(jí)政府規(guī)定免稅的公交車輛以外的機(jī)動(dòng)車，納稅人如果沒有繳稅，應(yīng)當(dāng)在購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)按照當(dāng)?shù)氐能嚧惗愵~標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納車船稅。也就是說車船稅可以隨交強(qiáng)險(xiǎn)一起，由保險(xiǎn)公司代收代繳。

2.征收范圍：

車船稅的征收范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)在我國車船管理部門登記的車船（除規(guī)定減免的車船外）。

①車輛

1．依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶；

2．依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

前款所稱車船管理部門，是指公安、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)等依法具有車船登記管理職能的部門；單位是指依照中國法律、行政法規(guī)規(guī)定，在中國境內(nèi)成立的行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。

②船舶

船舶，包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。機(jī)動(dòng)船舶，指依靠燃料等能源作為動(dòng)力運(yùn)行的船舶，如客輪、貨船、氣墊船等；非機(jī)動(dòng)船舶，指依靠人力或者其他力量運(yùn)行的船舶，如木船、帆船、舢板等。

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-23 18:00
二、納稅時(shí)需要注意的點(diǎn)1.繳納方式：依據(jù)規(guī)定，為了方便納稅人，對于除拖拉機(jī)、軍隊(duì)武警專用車輛、警用車輛 ...

三、稅目稅額

1.車船稅收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

①    車輛：

②船：

1．機(jī)動(dòng)船舶，具體適用稅額為：

（1）凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；

（2）凈噸位201～2000噸的，每噸4元；

（3）凈噸位2001～10000噸的，每噸5元；

（4）凈噸位10001噸及以上的，每噸6元。

拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。

2．游艇，具體適用稅額為：

（1）艇身長度不超過10米的游艇，每米600元；

（2）艇身長度超過10米但不超過18米的游艇，每米900元；

（3）艇身長度超過18米但不超過30米的游艇，每米1300元；

（4）艇身長度超過30米的游艇，每米2000元；

（5）輔助動(dòng)力帆艇，每米600元。

游艇艇身長度是指游艇的總長。

3．車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。

4．乘用車以車輛登記管理部門核發(fā)的機(jī)動(dòng)車登記證書或者行駛證書所載的排氣量毫升數(shù)確定稅額區(qū)間。

5．車船稅法和實(shí)施條例所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、功率(千瓦或馬力）、艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

2.計(jì)算方法：

⑴對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算，超過半噸的按1 噸計(jì)算;

⑵從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)所掛的拖車，均按載重汽車的凈噸位的5 折計(jì)征車船使用稅;

⑶機(jī)動(dòng)車掛車，按照貨車稅額的50%計(jì)算;

⑷客貨兩用汽車，按載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅;

⑸船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算，超過半噸的按1 噸計(jì)算;

⑹不及1 噸的小型船只，一律按1 噸計(jì)算;

⑺拖輪計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)可按每馬力折合凈噸位的5 折計(jì)算。

例子：

例子1：2012年某貨運(yùn)公司運(yùn)用運(yùn)輸船5艘，每艘凈噸位829.6噸，擁有小型船20艘，每艘凈噸位0.6噸。其所在省車船稅每噸4元，該航運(yùn)公司2012年應(yīng)繳納車船稅多少？

答：5×850×4+20×4=17080元

例子2：某船舶公司2014年擁有機(jī)動(dòng)貨船3艘，拖船1艘。3艘機(jī)動(dòng)貨船的凈噸位為3000噸，拖船發(fā)動(dòng)機(jī)動(dòng)率10000千瓦一只機(jī)動(dòng)船凈噸位2001~10000噸之前稅額為5元/噸，該公司應(yīng)繳納車船是多少？

答：3000×3×5+10000×0.67×5×50%=61750元

例子3：某貨運(yùn)公司2014年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，凈噸位為20噸，小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，小轎車年稅額每輛120元，該公司應(yīng)繳納多少車船稅。

答：25×20×30+10×20×30×50%+2×120=18240元

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-24 09:49
三、稅目稅額1.車船稅收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)①    車輛：②船：1．機(jī)動(dòng)船舶，具體適用稅額為：（1）凈噸位小于或者等于20 ...

四、免征對象和減免標(biāo)準(zhǔn)

1.免征對象

（1）法定減免

①捕撈、養(yǎng)殖漁船。是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。

②軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船。是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍隊(duì)、武警牌照的車船。

③警用車船。是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

④依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

⑤對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。

減半征收車船稅的節(jié)約能源乘用車和商用車，免征車船稅的使用新能源汽車均應(yīng)符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

使用新能源的車輛包括純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車和混合動(dòng)力汽車。純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車不屬于車船稅征收范圍，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

⑥省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

（2）特定減免

①經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

②按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

③依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

2.減免標(biāo)準(zhǔn)：

對節(jié)能汽車，減半征收車船稅：

（一）減半征收車船稅的節(jié)能乘用車應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

1．獲得許可在中國境內(nèi)銷售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動(dòng)力、雙燃料和兩用燃料乘用車）；

2．綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)。

（二）減半征收車船稅的節(jié)能商用車應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

1．獲得許可在中國境內(nèi)銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車（含非插電式混合動(dòng)力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車）；

2．燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)。

對新能源車船，免征車船稅：

（一）免征車船稅的新能源汽車是指純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

（二）免征車船稅的新能源汽車應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

1．獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車；

2．符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見附件4；

3．通過新能源汽車專項(xiàng)檢測，符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn)；

4．新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口新能源汽車經(jīng)銷商在產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品一致性、售后服務(wù)、安全監(jiān)測、動(dòng)力電池回收利用等方面符合相關(guān)要求。

（三）免征車船稅的新能源船舶應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)。發(fā)動(dòng)機(jī)采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過5%的，視同純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)。

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-24 09:59
四、免征對象和減免標(biāo)準(zhǔn)1.免征對象（1）法定減免①捕撈、養(yǎng)殖漁船。是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈 ...

五、相關(guān)政策支持

1.2012年和2015年，財(cái)政部、工信部等部門曾兩度下發(fā)文件，明確對節(jié)約能源、使用新能源車船的車船稅政策優(yōu)惠。

2.2012年以來，工信部、國稅總局曾先后發(fā)布三批節(jié)約能源、使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄，第三批目錄包含2000多款車船。

3.2018年8月1日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、交通運(yùn)輸部下發(fā)《關(guān)于節(jié)能新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》，要求對符合標(biāo)準(zhǔn)的新能源車船免征車船稅，對符合標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能汽車減半征收車船稅

對于關(guān)于車船稅的歷年法規(guī)條例的匯總，可以點(diǎn)擊→（跳轉(zhuǎn)）←查詢到車船稅相關(guān)的政策匯總

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Cassie7 發(fā)表于 2020-12-24 10:04
五、相關(guān)政策支持1.2012年和2015年，財(cái)政部、工信部等部門曾兩度下發(fā)文件，明確對節(jié)約能源、使用新能源車船 ...

六、熱點(diǎn)問題：

1．購車時(shí)距年底未滿一年，車船稅應(yīng)交多少錢?

答：車船稅應(yīng)該按照自然年度征收。但對于購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額/12)*應(yīng)納稅月份數(shù)。

2.車船稅征收標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：以北京市出臺(tái)的《車船稅稅目稅額表》為準(zhǔn)

3.車船稅不交有什么后果？

答：會(huì)產(chǎn)生三個(gè)后果分別為：年審不通過、保險(xiǎn)會(huì)失效、累計(jì)產(chǎn)生滯納金

4.交車船稅的時(shí)候只有保險(xiǎn)發(fā)票，是車船稅是沒有單獨(dú)發(fā)票嗎？

答：是有發(fā)票的，但是有時(shí)車船稅是由保險(xiǎn)公司代收的，所以在保險(xiǎn)發(fā)票的總百金額下面的地方是有注明的，稅務(wù)師被認(rèn)可的。所以保險(xiǎn)發(fā)票就是車船稅的完稅憑證

5.打算辦理車船稅的減免證明，請問需要準(zhǔn)備什么文件？

答：需要準(zhǔn)備6種材料分別為：

1.辦理減免稅證明的書面申請;

2.車船行駛證或車船登記證書的原件及復(fù)印件;

3.辦理稅務(wù)登記證的單位須提供稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件;

4.依法不需要辦理登記的車船，須提供車船購置發(fā)票的原件及復(fù)印件、出廠合格證明或進(jìn)口相應(yīng)憑證等車船的基本資料;

5.公共交通車船須提供當(dāng)?shù)剀嚧瑺I運(yùn)主管部門核發(fā)的營運(yùn)證或其他公交車船證明資料的原件及復(fù)印件。

6.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車輛，須提供本機(jī)構(gòu)或個(gè)人身份的證明文件和車輛所有權(quán)證明文件，以及國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員提供的相關(guān)國際條約或協(xié)定;