【稅法專(zhuān)題】 每年一定要交“車(chē)船稅”呀！讓我來(lái)告訴你為什么！

一、含義和意義

1.含義：

      所謂車(chē)船稅，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車(chē)輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法應(yīng)繳納的一種稅。

      以車(chē)船為特征對(duì)象，向車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）的所有人或者管理人征收的一種稅。此處所稱(chēng)車(chē)船是指依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船。在中國(guó)其適用稅額，依照《車(chē)船稅稅目稅額表》執(zhí)行。中國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)可以根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車(chē)輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車(chē)輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。

2.意義：

總的來(lái)說(shuō)作用有三點(diǎn)：

1、為地方政府籌集財(cái)政資金。開(kāi)征車(chē)船稅，能夠?qū)⒎稚⒃谲?chē)船人手中的部分資金集中起來(lái)，增加地方財(cái)源，增加地方財(cái)政政府的財(cái)政收入。

2、有利于車(chē)船的管理與合理配置。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)擁有車(chē)船的數(shù)量急劇增加，開(kāi)征車(chē)船稅后，購(gòu)置、使用車(chē)船越多，應(yīng)繳納的車(chē)船稅越多，促使納稅人加強(qiáng)對(duì)自己擁有的車(chē)船管理和核算，改善資源配置，合理使用車(chē)船。

3、有利于調(diào)節(jié)財(cái)富差異。在國(guó)外，車(chē)船稅屬于對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的征稅范圍，這類(lèi)稅收除了籌集地方財(cái)政收入外，另一重要功能是對(duì)個(gè)人擁有的財(cái)產(chǎn)或財(cái)富（如轎車(chē)、游艇等）進(jìn)行調(diào)節(jié)，緩解財(cái)富分配不公。

二、納稅時(shí)需要注意的點(diǎn)

1.繳納方式：

依據(jù)規(guī)定，為了方便納稅人，對(duì)于除拖拉機(jī)、軍隊(duì)武警專(zhuān)用車(chē)輛、警用車(chē)輛、外交車(chē)輛、省級(jí)政府規(guī)定免稅的公交車(chē)輛以外的機(jī)動(dòng)車(chē)，納稅人如果沒(méi)有繳稅，應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)按照當(dāng)?shù)氐能?chē)船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納車(chē)船稅。也就是說(shuō)車(chē)船稅可以隨交強(qiáng)險(xiǎn)一起，由保險(xiǎn)公司代收代繳。

2.征收范圍：

車(chē)船稅的征收范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)在我國(guó)車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船（除規(guī)定減免的車(chē)船外）。

①車(chē)輛

1．依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶；

2．依法不需要在車(chē)船管理部門(mén)登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶。

前款所稱(chēng)車(chē)船管理部門(mén)，是指公安、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)等依法具有車(chē)船登記管理職能的部門(mén)；單位是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)成立的行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。

②船舶

船舶，包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。機(jī)動(dòng)船舶，指依靠燃料等能源作為動(dòng)力運(yùn)行的船舶，如客輪、貨船、氣墊船等；非機(jī)動(dòng)船舶，指依靠人力或者其他力量運(yùn)行的船舶，如木船、帆船、舢板等。

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-23 18:00
二、納稅時(shí)需要注意的點(diǎn)1.繳納方式：依據(jù)規(guī)定，為了方便納稅人，對(duì)于除拖拉機(jī)、軍隊(duì)武警專(zhuān)用車(chē)輛、警用車(chē)輛 ...

三、稅目稅額

1.車(chē)船稅收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

①    車(chē)輛：

②船：

1．機(jī)動(dòng)船舶，具體適用稅額為：

（1）凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；

（2）凈噸位201～2000噸的，每噸4元；

（3）凈噸位2001～10000噸的，每噸5元；

（4）凈噸位10001噸及以上的，每噸6元。

拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅。

2．游艇，具體適用稅額為：

（1）艇身長(zhǎng)度不超過(guò)10米的游艇，每米600元；

（2）艇身長(zhǎng)度超過(guò)10米但不超過(guò)18米的游艇，每米900元；

（3）艇身長(zhǎng)度超過(guò)18米但不超過(guò)30米的游艇，每米1300元；

（4）艇身長(zhǎng)度超過(guò)30米的游艇，每米2000元；

（5）輔助動(dòng)力帆艇，每米600元。

游艇艇身長(zhǎng)度是指游艇的總長(zhǎng)。

3．車(chē)船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過(guò)兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。

4．乘用車(chē)以車(chē)輛登記管理部門(mén)核發(fā)的機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所載的排氣量毫升數(shù)確定稅額區(qū)間。

5．車(chē)船稅法和實(shí)施條例所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、功率(千瓦或馬力）、艇身長(zhǎng)度，以車(chē)船登記管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

2.計(jì)算方法：

⑴對(duì)車(chē)輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算，超過(guò)半噸的按1 噸計(jì)算;

⑵從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)所掛的拖車(chē)，均按載重汽車(chē)的凈噸位的5 折計(jì)征車(chē)船使用稅;

⑶機(jī)動(dòng)車(chē)掛車(chē)，按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算;

⑷客貨兩用汽車(chē)，按載貨汽車(chē)的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車(chē)船稅;

⑸船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算，超過(guò)半噸的按1 噸計(jì)算;

⑹不及1 噸的小型船只，一律按1 噸計(jì)算;

⑺拖輪計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)可按每馬力折合凈噸位的5 折計(jì)算。

例子：

例子1：2012年某貨運(yùn)公司運(yùn)用運(yùn)輸船5艘，每艘凈噸位829.6噸，擁有小型船20艘，每艘凈噸位0.6噸。其所在省車(chē)船稅每噸4元，該航運(yùn)公司2012年應(yīng)繳納車(chē)船稅多少？

答：5×850×4+20×4=17080元

例子2：某船舶公司2014年擁有機(jī)動(dòng)貨船3艘，拖船1艘。3艘機(jī)動(dòng)貨船的凈噸位為3000噸，拖船發(fā)動(dòng)機(jī)動(dòng)率10000千瓦一只機(jī)動(dòng)船凈噸位2001~10000噸之前稅額為5元/噸，該公司應(yīng)繳納車(chē)船是多少？

答：3000×3×5+10000×0.67×5×50%=61750元

例子3：某貨運(yùn)公司2014年擁有載貨汽車(chē)25輛、掛車(chē)10輛，凈噸位為20噸，小轎車(chē)2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車(chē)年納稅額每噸30元，小轎車(chē)年稅額每輛120元，該公司應(yīng)繳納多少車(chē)船稅。

答：25×20×30+10×20×30×50%+2×120=18240元

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-24 09:49
三、稅目稅額1.車(chē)船稅收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)①    車(chē)輛：②船：1．機(jī)動(dòng)船舶，具體適用稅額為：（1）凈噸位小于或者等于20 ...

四、免征對(duì)象和減免標(biāo)準(zhǔn)

1.免征對(duì)象

（1）法定減免

①捕撈、養(yǎng)殖漁船。是指在漁業(yè)船舶登記管理部門(mén)登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。

②軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船。是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)車(chē)船管理部門(mén)登記，并領(lǐng)取軍隊(duì)、武警牌照的車(chē)船。

③警用車(chē)船。是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)輛和執(zhí)行警務(wù)的專(zhuān)用船舶。

④依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。

⑤對(duì)節(jié)約能源的車(chē)船，減半征收車(chē)船稅；對(duì)使用新能源的車(chē)船，免征車(chē)船稅。

減半征收車(chē)船稅的節(jié)約能源乘用車(chē)和商用車(chē)，免征車(chē)船稅的使用新能源汽車(chē)均應(yīng)符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

使用新能源的車(chē)輛包括純電動(dòng)汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)和混合動(dòng)力汽車(chē)。純電動(dòng)汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)不屬于車(chē)船稅征收范圍，其他混合動(dòng)力汽車(chē)按照同類(lèi)車(chē)輛適用稅額減半征稅。

⑥省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。

（2）特定減免

①經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船和香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車(chē)船，不征收車(chē)船稅。

②按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅。

③依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或作業(yè)的車(chē)船，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅。

2.減免標(biāo)準(zhǔn)：

對(duì)節(jié)能汽車(chē)，減半征收車(chē)船稅：

（一）減半征收車(chē)船稅的節(jié)能乘用車(chē)應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

1．獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用車(chē)（含非插電式混合動(dòng)力、雙燃料和兩用燃料乘用車(chē)）；

2．綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)。

（二）減半征收車(chē)船稅的節(jié)能商用車(chē)應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

1．獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車(chē)（含非插電式混合動(dòng)力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車(chē)）；

2．燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車(chē)綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)新能源車(chē)船，免征車(chē)船稅：

（一）免征車(chē)船稅的新能源汽車(chē)是指純電動(dòng)商用車(chē)、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē)。純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)不屬于車(chē)船稅征稅范圍，對(duì)其不征車(chē)船稅。

（二）免征車(chē)船稅的新能源汽車(chē)應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

1．獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的純電動(dòng)商用車(chē)、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē)；

2．符合新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)附件4；

3．通過(guò)新能源汽車(chē)專(zhuān)項(xiàng)檢測(cè)，符合新能源汽車(chē)標(biāo)準(zhǔn)；

4．新能源汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口新能源汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商在產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品一致性、售后服務(wù)、安全監(jiān)測(cè)、動(dòng)力電池回收利用等方面符合相關(guān)要求。

（三）免征車(chē)船稅的新能源船舶應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)。發(fā)動(dòng)機(jī)采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過(guò)5%的，視同純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)。

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-24 09:59
四、免征對(duì)象和減免標(biāo)準(zhǔn)1.免征對(duì)象（1）法定減免①捕撈、養(yǎng)殖漁船。是指在漁業(yè)船舶登記管理部門(mén)登記為捕撈 ...

五、相關(guān)政策支持

1.2012年和2015年，財(cái)政部、工信部等部門(mén)曾兩度下發(fā)文件，明確對(duì)節(jié)約能源、使用新能源車(chē)船的車(chē)船稅政策優(yōu)惠。

2.2012年以來(lái)，工信部、國(guó)稅總局曾先后發(fā)布三批節(jié)約能源、使用新能源車(chē)輛減免車(chē)船稅的車(chē)型目錄，第三批目錄包含2000多款車(chē)船。

3.2018年8月1日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、交通運(yùn)輸部下發(fā)《關(guān)于節(jié)能新能源車(chē)船享受車(chē)船稅優(yōu)惠政策的通知》，要求對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的新能源車(chē)船免征車(chē)船稅，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能汽車(chē)減半征收車(chē)船稅

對(duì)于關(guān)于車(chē)船稅的歷年法規(guī)條例的匯總，可以點(diǎn)擊→（跳轉(zhuǎn)）←查詢到車(chē)船稅相關(guān)的政策匯總

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Cassie7 發(fā)表于 2020-12-24 10:04
五、相關(guān)政策支持1.2012年和2015年，財(cái)政部、工信部等部門(mén)曾兩度下發(fā)文件，明確對(duì)節(jié)約能源、使用新能源車(chē)船 ...

六、熱點(diǎn)問(wèn)題：

1．購(gòu)車(chē)時(shí)距年底未滿一年，車(chē)船稅應(yīng)交多少錢(qián)?

答：車(chē)船稅應(yīng)該按照自然年度征收。但對(duì)于購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額/12)*應(yīng)納稅月份數(shù)。

2.車(chē)船稅征收標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：以北京市出臺(tái)的《車(chē)船稅稅目稅額表》為準(zhǔn)

3.車(chē)船稅不交有什么后果？

答：會(huì)產(chǎn)生三個(gè)后果分別為：年審不通過(guò)、保險(xiǎn)會(huì)失效、累計(jì)產(chǎn)生滯納金

4.交車(chē)船稅的時(shí)候只有保險(xiǎn)發(fā)票，是車(chē)船稅是沒(méi)有單獨(dú)發(fā)票嗎？

答：是有發(fā)票的，但是有時(shí)車(chē)船稅是由保險(xiǎn)公司代收的，所以在保險(xiǎn)發(fā)票的總百金額下面的地方是有注明的，稅務(wù)師被認(rèn)可的。所以保險(xiǎn)發(fā)票就是車(chē)船稅的完稅憑證

5.打算辦理車(chē)船稅的減免證明，請(qǐng)問(wèn)需要準(zhǔn)備什么文件？

答：需要準(zhǔn)備6種材料分別為：

1.辦理減免稅證明的書(shū)面申請(qǐng);

2.車(chē)船行駛證或車(chē)船登記證書(shū)的原件及復(fù)印件;

3.辦理稅務(wù)登記證的單位須提供稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件;

4.依法不需要辦理登記的車(chē)船，須提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的原件及復(fù)印件、出廠合格證明或進(jìn)口相應(yīng)憑證等車(chē)船的基本資料;

5.公共交通車(chē)船須提供當(dāng)?shù)剀?chē)船營(yíng)運(yùn)主管部門(mén)核發(fā)的營(yíng)運(yùn)證或其他公交車(chē)船證明資料的原件及復(fù)印件。

6.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)輛，須提供本機(jī)構(gòu)或個(gè)人身份的證明文件和車(chē)輛所有權(quán)證明文件，以及國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員提供的相關(guān)國(guó)際條約或協(xié)定;