“公司＋農(nóng)戶”興農(nóng)富民，這些減免稅優(yōu)惠政策你要知道！

今年1-10月，全國稅務(wù)部門落實支持脫貧攻堅各項稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)減稅950多億元。其中，“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式減免增值稅和企業(yè)所得稅等一系列收支持政策，助力貧困地區(qū)增強“造血”功能。

“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

　　【享受主體】

　　“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式下，從事畜禽回收再銷售的納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

　　【享受條件】

　　1.納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)。

　　2.畜禽應(yīng)當(dāng)是列入《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項

　　2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第一項

　　3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）

　　4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（2013年第8號）

“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

　　【享受主體】

　　采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　1.以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　2.免征企業(yè)所得稅項目：

　?。?）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

　?。?）農(nóng)作物新品種的選育；

　?。?）中藥材的種植；

　?。?）林木的培育和種植；

　?。?）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

　　（6）林產(chǎn)品的采集；

　?。?）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

　?。?）遠洋捕撈。

　　3.減半征收企業(yè)所得稅項目：

　?。?）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

　?。?）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　【享受條件】

　　自2010年1月1日起，采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條

　　3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）〉的通知》（財稅〔2008〕149號）

　　4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）

　　5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2010年第2號）

　　6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011年第48號）

“公司+農(nóng)戶”模式下，公司支付給農(nóng)戶的委托養(yǎng)殖費如何做賬？農(nóng)戶需要開發(fā)票給公司嗎？

“公司+農(nóng)戶”模式下，公司提供種苗、主要飼料、技術(shù)、防疫等，然后委托農(nóng)戶進行養(yǎng)殖，養(yǎng)殖成熟的畜禽由公司收回，公司支付給農(nóng)戶報酬（也就是養(yǎng)殖費）。

實務(wù)中，農(nóng)戶在養(yǎng)殖的時候，還需要提供部分青飼料。因此，支付給農(nóng)戶的養(yǎng)殖費其實包含了兩部分，一部分是青飼料費用，另一部分是農(nóng)戶養(yǎng)殖的勞務(wù)費。因此，貴公司可以進行適當(dāng)?shù)姆诸悺?/font>

青飼料屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，免增值稅。如果貴公司從稅務(wù)局領(lǐng)取有農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的話，該部分可以自行開具。如果沒有，可以在稅務(wù)局代開免稅的普通發(fā)票。

對于農(nóng)戶提供養(yǎng)殖勞務(wù)，目前稅法上沒有對勞務(wù)單獨免增值稅的規(guī)定，只是對自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售免增值稅，因此理論上還是增值稅應(yīng)稅范圍。

根據(jù)國家稅務(wù)局總局公告2018年第28號規(guī)定，個人零星交易低于500元/次的可以不需要發(fā)票，高于500元/次的則需要發(fā)票。因此，貴公司只要把支付給農(nóng)戶的報酬適當(dāng)分開，將每次金額控制在500元以內(nèi)也是可以不需要發(fā)票的。

因此，貴公司只要控制好金額，支付給農(nóng)戶的報酬是可以不要發(fā)票，也無需代扣代繳增值稅和個人所得稅。但是，按照個人所得稅全員全額申報要求，即便是沒有個人所得稅的稅金預(yù)繳，也應(yīng)申報。

其次，貴公司作為農(nóng)業(yè)養(yǎng)殖公司，養(yǎng)殖項目基本上也是免企業(yè)所得稅的，即便是納稅調(diào)整，最終還是會免掉。因此，只要每次支付農(nóng)戶報酬控制在起征點以下，沒有發(fā)票也完全沒有問題，可以用自制內(nèi)部憑證讓農(nóng)戶簽字后做賬。

支付農(nóng)戶報酬控制在起征點以下，辦法非常簡單，農(nóng)戶家里肯定不止一人吧，其余的你肯定明白啦。

來源：輕松財稅

請問：公司+農(nóng)戶模式銷售若免增值稅如何開票？可以開具何種類型的發(fā)票受票方才能計算抵扣進項稅？

薛才 發(fā)表于 2020-12-16 19:14
請問：公司+農(nóng)戶模式銷售若免增值稅如何開票？可以開具何種類型的發(fā)票受票方才能計算抵扣進項稅？

開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 或者 農(nóng)戶開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都可以計算抵扣。