亞太實業(yè)信息披露違規(guī)

基本信息

公司全稱	海南亞太實業(yè)發(fā)展股份有限公司
股票代碼	000691
上市時間	1997年02月28日
上市地點	深圳證券交易所
所屬行業(yè)	房地產(chǎn)業(yè)

2016年2月22日，海南亞太實業(yè)發(fā)展股份有限公司（以下簡稱“亞太實業(yè)”）收到中國證券監(jiān)督管理委員會《行政處罰事先告知書》（處罰字[2015]171號）。

經(jīng)查明，亞太實業(yè)自2010年至2014年的年度報告均存在信息披露違法情形，違法行為次數(shù)多，持續(xù)時間長，虛增、 虛減營業(yè)收入和凈利潤的數(shù)額及其占公司當期披露數(shù)的比重較大。亞太實業(yè)存在以下違法事實：

（一）亞太實業(yè)投資持股企業(yè)濟南固锝電子器件有限公司對質(zhì)量索賠款會計處理不當，導致亞太實業(yè)2012年虛減凈利潤、2013年虛增凈利潤

濟南固锝電子器件有限公司（以下簡稱“濟南固锝”）系亞太實業(yè)的投資持股企業(yè)，2012年、2013年亞太實業(yè)持有濟南固锝48%股權(quán)。

違規(guī)詳情	概要
2012年，濟南固锝根據(jù)客戶臺灣敦南科技股份有限公司（記賬顯示為旭福電子）向其出具的《扣款通知單》將質(zhì)量索賠款5,355,085.00元（原幣金額為85萬美元）確認為營業(yè)外支出。 2013年10月，鑒于質(zhì)量索賠款未實際支付且具體賠償金額尚不能合理確定，濟南固锝認為2012年確認營業(yè)外支出時會計估計不準確，遂沖減2013年營業(yè)外支出5,355,085.00元。2013年12 月31日，濟南固锝?jīng)_回2013年10月所做憑證，并在下一個憑證中沖減當期營業(yè)成本5,300,000.00元，對應調(diào)增產(chǎn)成品5,300,000.00元，并將剩余55,085.00元通過借記“本年利潤紅字55,085.00元”，貸記“利潤分配-未分配利潤紅字55,085.00元”進行會計處理。該會計處理方式導致濟南固锝2012年虛減凈利潤5,355,085.00元、2013年虛增凈利潤5,355,085.00元（未考慮所得稅因素）。	中國證監(jiān)會認為，濟南固锝對涉案索賠款項的會計處理并非會計估計變更，而是會計處理不當，并進一步導致亞太實業(yè)在相應年度虛增、虛減凈利潤。 一方面，濟南固锝對涉案索賠款項的會計處理方式與其對其他類似索賠款項的處理方式明顯不同，不符合一貫性原則。證據(jù)顯示，亞太實業(yè)對此前和此后發(fā)生的類似質(zhì)量索賠事項的會計處理憑證中，均附有DEBIT NOTE、DEBIT AGREEMENT、CREDITMEMO等表明雙方實質(zhì)性認可相關(guān)賠償金額的文件，而對涉案索賠款項的會計處理僅憑對方出具的《扣款通知單》，未經(jīng)相關(guān)認可程序便直接確認營業(yè)外支出，處理方式明顯不同于慣常做法。 另一方面，濟南固锝對該前期差錯的更正方式違反了《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。2012年濟南固锝將相關(guān)索賠款確認營業(yè)外支出后， 2013年認為此前會計估計不準確并進行前期差錯更正時，未根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》相關(guān)規(guī)定采用追溯重述法更正2012年財務報表相關(guān)項目，而是直接沖減當期營業(yè)外支出，虛減2013年營業(yè)成本、虛增產(chǎn)成品，此舉導致濟南固锝2012年虛減凈利潤、2013年虛增凈利潤。
2012年、2013年，亞太實業(yè)對所持濟南固锝48%股權(quán)實行權(quán)益法核算長期股權(quán)投資收益，濟南固锝的行為導致亞太實業(yè)2012年虛減凈利潤2,570,440.80元、2013年虛增凈利潤2,570,440.80元（未考慮所得稅因素），分別占當期凈利潤的227.48%、97.87%。

（二）亞太實業(yè)2013年未計提所持濟南固锝長期股權(quán)投資減值準備，導致2013年虛增凈利潤

違規(guī)詳情

2013年12月31日，亞太實業(yè)董事會決議通過《關(guān)于轉(zhuǎn)讓濟南固锝電子器件有限公司21%股權(quán)的議案》，披露的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為875.00萬元，定價依據(jù)為截至2012年12月31日亞太實業(yè)所持濟南固锝股權(quán)的賬面價值20,017,561.21元。2014年1月20日，亞太實業(yè)臨時股東大會決議通過《關(guān)于轉(zhuǎn)讓濟南固锝電子器件有限公司21%股權(quán)的議案》。 2013年，亞太實業(yè)未根據(jù)前述定價依據(jù)對所持濟南固锝48%股權(quán)對應的長期股權(quán)投資計提減值準備2,377,904.37元。2014年底，亞太實業(yè)根據(jù)前述定價依據(jù)對仍持有的27%濟南固锝股權(quán)計提1,027,064.92元長期股權(quán)投資減值準備，并于2015年1月以同一定價依據(jù)確定交易價格，轉(zhuǎn)讓了濟南固锝9.36%股權(quán)。 亞太實業(yè)未對所持濟南固锝48%股權(quán)對應的長期股權(quán)投資計提減值準備的行為導致其2013年虛增凈利潤2,377,904.37元（未考慮所得稅因素）。

（三）亞太實業(yè)控股子公司蘭州同創(chuàng)嘉業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司未按披露的會計政策和《企業(yè)會計準則》確認收入，導致亞太實業(yè)2010年、2011年、2012年、2014年虛增營業(yè)收入，2013年虛減營業(yè)收入

蘭州同創(chuàng)嘉業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱“同創(chuàng)嘉業(yè)”）是亞太實業(yè)的控股子公司。亞太實業(yè)2010年、2011年、2012年和 2013年年度報告中披露的確認銷售收入的條件為：房產(chǎn)完工并驗收合格，簽訂了銷售合同，取得了買房付款證明并交付使用。2014年年度報告披露的確認銷售收入的條件為：已經(jīng)完工并驗收合格，簽訂了銷售合同并履行了合同規(guī)定的義務。

違規(guī)詳情

概要

同創(chuàng)嘉業(yè)開發(fā)建設(shè)的永登亞太玫瑰園項目共有住宅486套和商鋪若干。2012年，永登亞太玫瑰園開始陸續(xù)辦理交房手續(xù)。2012年12月31日，同創(chuàng)嘉業(yè)取得了 4號樓、5號樓、6號樓（一期）的竣工驗收備案表。截至我會調(diào)查人員先后于2015年4月17日和6月11日兩次實地走訪甘肅省永登縣建筑工程質(zhì)量監(jiān)督站時，3號樓（二期）尚未取得竣工驗收備案表。 中國證監(jiān)會對永登亞太玫瑰園項目已完工住房和商鋪銷售收入確認是否同時滿足收入確認條件進行了逐一核實，發(fā)現(xiàn)同創(chuàng)嘉業(yè)對215套住房和6間商鋪存在提前或延遲確認銷售收入的情形，導致同創(chuàng)嘉業(yè)2010年、2011年、2012年、2014年分別虛增營業(yè)收入9,714,582.00元、41,226,983.00元、10,559,252.00元、20,431,612.00元，2013年虛減營業(yè)收入9,741,483.00元。因亞太實業(yè)持有同創(chuàng)嘉業(yè)84.16%股權(quán)，合并報表后，導致亞太實業(yè)2010年、2011年、2012年、2014年分別虛增營業(yè)收入9,714,582.00元、41,226,983.00元、10,559,252.00元、20,431,612.00元，分別占其當期營業(yè)收入的100%、100%、21.78%、59.53％,2013年虛減營業(yè)收入9,741,483.00元，占其當期營業(yè)收入的43.31%。

中國證監(jiān)會對同創(chuàng)嘉業(yè)已完工住房和商鋪銷售收入確認是否符合條件進行了逐一核實，現(xiàn)有證據(jù)足以證明同創(chuàng)嘉業(yè)未嚴格遵循公司披露的房地產(chǎn)銷售收入確認政策, 違反《企業(yè)會計準則第14號——收入》相關(guān)規(guī)定對215套住房和6間商鋪提前或延遲確認了銷售收入，導致合并報表后亞太實業(yè)2010年、2011年、2012年、2014年虛增營業(yè)收入和2013年虛減營業(yè)收入。

上述事實，有濟南固锝“關(guān)于客訴賠償?shù)那闆r匯總”、《扣款通知單》及相關(guān)記賬憑證、濟南固锝相關(guān)會計報表和分類賬、產(chǎn)成品科目余額表、亞太實業(yè)相關(guān)會議決議、亞太實業(yè)出具的相關(guān)說明、同創(chuàng)嘉業(yè)工程驗收材料、入住驗房表、銷售合同復印件或相關(guān)情況說明、銷售情況統(tǒng)計表、收入明細賬及相關(guān)記賬憑證、 現(xiàn)場檢查筆錄、同創(chuàng)嘉業(yè)2010年至2014年審計報告、同創(chuàng)嘉業(yè)出具的情況說明、亞太實業(yè)2010至2014年年度報告及審議文件、亞太實業(yè)提供的董事、監(jiān)事、高級管理人員任職情況表及相關(guān)任職文件、相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認定。

違反法規(guī)

亞太實業(yè)上述行為違反了《證券法》“第六十三條 發(fā)行人、上市公司依法披露的信息，必須真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第一百九十三條第一款所述信息披露違法行為。

處罰決定

綜上，根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款的規(guī)定，我會決定： 一、對亞太實業(yè)給予警告，并處以60萬元罰款。 二、對龔成輝給予警告，并處以30萬元罰款。 三、對張芳霞、陳罡、王金玉、馬世虎給予警告，并分別處以10萬元罰款。 四、對安雙榮、劉鶴年、張文生、李繼彬、劉世誠、賈宏林、李志勇給予警告，并分別處以5萬元罰款。 五、對梁德根、劉釗、殷廣智、蔡文浩、鄭金鑄給予警告，并分別處以3萬元罰款。 六、對馮建輝、常琰、李淑蓉、鄭莉、王長征、蘭秀金給予警告。

來源：2016年2月24日，《000691 亞太實業(yè)關(guān)于收到中國證監(jiān)會<行政處罰決定書>的公告》(公告編號：2016-015)