亞太實(shí)業(yè)信息披露違規(guī)

基本信息

公司全稱(chēng)	海南亞太實(shí)業(yè)發(fā)展股份有限公司
股票代碼	000691
上市時(shí)間	1997年02月28日
上市地點(diǎn)	深圳證券交易所
所屬行業(yè)	房地產(chǎn)業(yè)

2016年2月22日，海南亞太實(shí)業(yè)發(fā)展股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“亞太實(shí)業(yè)”）收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《行政處罰事先告知書(shū)》（處罰字[2015]171號(hào)）。

經(jīng)查明，亞太實(shí)業(yè)自2010年至2014年的年度報(bào)告均存在信息披露違法情形，違法行為次數(shù)多，持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，虛增、 虛減營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的數(shù)額及其占公司當(dāng)期披露數(shù)的比重較大。亞太實(shí)業(yè)存在以下違法事實(shí)：

（一）亞太實(shí)業(yè)投資持股企業(yè)濟(jì)南固锝電子器件有限公司對(duì)質(zhì)量索賠款會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，導(dǎo)致亞太實(shí)業(yè)2012年虛減凈利潤(rùn)、2013年虛增凈利潤(rùn)

濟(jì)南固锝電子器件有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“濟(jì)南固锝”）系亞太實(shí)業(yè)的投資持股企業(yè)，2012年、2013年亞太實(shí)業(yè)持有濟(jì)南固锝48%股權(quán)。

違規(guī)詳情	概要
2012年，濟(jì)南固锝根據(jù)客戶(hù)臺(tái)灣敦南科技股份有限公司（記賬顯示為旭福電子）向其出具的《扣款通知單》將質(zhì)量索賠款5,355,085.00元（原幣金額為85萬(wàn)美元）確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。 2013年10月，鑒于質(zhì)量索賠款未實(shí)際支付且具體賠償金額尚不能合理確定，濟(jì)南固锝認(rèn)為2012年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)會(huì)計(jì)估計(jì)不準(zhǔn)確，遂沖減2013年?duì)I業(yè)外支出5,355,085.00元。2013年12 月31日，濟(jì)南固锝?jīng)_回2013年10月所做憑證，并在下一個(gè)憑證中沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本5,300,000.00元，對(duì)應(yīng)調(diào)增產(chǎn)成品5,300,000.00元，并將剩余55,085.00元通過(guò)借記“本年利潤(rùn)紅字55,085.00元”，貸記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)紅字55,085.00元”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該會(huì)計(jì)處理方式導(dǎo)致濟(jì)南固锝2012年虛減凈利潤(rùn)5,355,085.00元、2013年虛增凈利潤(rùn)5,355,085.00元（未考慮所得稅因素）。	中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，濟(jì)南固锝對(duì)涉案索賠款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理并非會(huì)計(jì)估計(jì)變更，而是會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，并進(jìn)一步導(dǎo)致亞太實(shí)業(yè)在相應(yīng)年度虛增、虛減凈利潤(rùn)。 一方面，濟(jì)南固锝對(duì)涉案索賠款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方式與其對(duì)其他類(lèi)似索賠款項(xiàng)的處理方式明顯不同，不符合一貫性原則。證據(jù)顯示，亞太實(shí)業(yè)對(duì)此前和此后發(fā)生的類(lèi)似質(zhì)量索賠事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理憑證中，均附有DEBIT NOTE、DEBIT AGREEMENT、CREDITMEMO等表明雙方實(shí)質(zhì)性認(rèn)可相關(guān)賠償金額的文件，而對(duì)涉案索賠款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理僅憑對(duì)方出具的《扣款通知單》，未經(jīng)相關(guān)認(rèn)可程序便直接確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出，處理方式明顯不同于慣常做法。 另一方面，濟(jì)南固锝對(duì)該前期差錯(cuò)的更正方式違反了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。2012年濟(jì)南固锝將相關(guān)索賠款確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出后， 2013年認(rèn)為此前會(huì)計(jì)估計(jì)不準(zhǔn)確并進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，未根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》相關(guān)規(guī)定采用追溯重述法更正2012年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，而是直接沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出，虛減2013年?duì)I業(yè)成本、虛增產(chǎn)成品，此舉導(dǎo)致濟(jì)南固锝2012年虛減凈利潤(rùn)、2013年虛增凈利潤(rùn)。
2012年、2013年，亞太實(shí)業(yè)對(duì)所持濟(jì)南固锝48%股權(quán)實(shí)行權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資收益，濟(jì)南固锝的行為導(dǎo)致亞太實(shí)業(yè)2012年虛減凈利潤(rùn)2,570,440.80元、2013年虛增凈利潤(rùn)2,570,440.80元（未考慮所得稅因素），分別占當(dāng)期凈利潤(rùn)的227.48%、97.87%。

（二）亞太實(shí)業(yè)2013年未計(jì)提所持濟(jì)南固锝長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致2013年虛增凈利潤(rùn)

違規(guī)詳情

2013年12月31日，亞太實(shí)業(yè)董事會(huì)決議通過(guò)《關(guān)于轉(zhuǎn)讓濟(jì)南固锝電子器件有限公司21%股權(quán)的議案》，披露的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為875.00萬(wàn)元，定價(jià)依據(jù)為截至2012年12月31日亞太實(shí)業(yè)所持濟(jì)南固锝股權(quán)的賬面價(jià)值20,017,561.21元。2014年1月20日，亞太實(shí)業(yè)臨時(shí)股東大會(huì)決議通過(guò)《關(guān)于轉(zhuǎn)讓濟(jì)南固锝電子器件有限公司21%股權(quán)的議案》。 2013年，亞太實(shí)業(yè)未根據(jù)前述定價(jià)依據(jù)對(duì)所持濟(jì)南固锝48%股權(quán)對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備2,377,904.37元。2014年底，亞太實(shí)業(yè)根據(jù)前述定價(jià)依據(jù)對(duì)仍持有的27%濟(jì)南固锝股權(quán)計(jì)提1,027,064.92元長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，并于2015年1月以同一定價(jià)依據(jù)確定交易價(jià)格，轉(zhuǎn)讓了濟(jì)南固锝9.36%股權(quán)。 亞太實(shí)業(yè)未對(duì)所持濟(jì)南固锝48%股權(quán)對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的行為導(dǎo)致其2013年虛增凈利潤(rùn)2,377,904.37元（未考慮所得稅因素）。

（三）亞太實(shí)業(yè)控股子公司蘭州同創(chuàng)嘉業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司未按披露的會(huì)計(jì)政策和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》確認(rèn)收入，導(dǎo)致亞太實(shí)業(yè)2010年、2011年、2012年、2014年虛增營(yíng)業(yè)收入，2013年虛減營(yíng)業(yè)收入

蘭州同創(chuàng)嘉業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“同創(chuàng)嘉業(yè)”）是亞太實(shí)業(yè)的控股子公司。亞太實(shí)業(yè)2010年、2011年、2012年和 2013年年度報(bào)告中披露的確認(rèn)銷(xiāo)售收入的條件為：房產(chǎn)完工并驗(yàn)收合格，簽訂了銷(xiāo)售合同，取得了買(mǎi)房付款證明并交付使用。2014年年度報(bào)告披露的確認(rèn)銷(xiāo)售收入的條件為：已經(jīng)完工并驗(yàn)收合格，簽訂了銷(xiāo)售合同并履行了合同規(guī)定的義務(wù)。

違規(guī)詳情

概要

同創(chuàng)嘉業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)的永登亞太玫瑰園項(xiàng)目共有住宅486套和商鋪若干。2012年，永登亞太玫瑰園開(kāi)始陸續(xù)辦理交房手續(xù)。2012年12月31日，同創(chuàng)嘉業(yè)取得了 4號(hào)樓、5號(hào)樓、6號(hào)樓（一期）的竣工驗(yàn)收備案表。截至我會(huì)調(diào)查人員先后于2015年4月17日和6月11日兩次實(shí)地走訪(fǎng)甘肅省永登縣建筑工程質(zhì)量監(jiān)督站時(shí)，3號(hào)樓（二期）尚未取得竣工驗(yàn)收備案表。 中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)永登亞太玫瑰園項(xiàng)目已完工住房和商鋪銷(xiāo)售收入確認(rèn)是否同時(shí)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件進(jìn)行了逐一核實(shí)，發(fā)現(xiàn)同創(chuàng)嘉業(yè)對(duì)215套住房和6間商鋪存在提前或延遲確認(rèn)銷(xiāo)售收入的情形，導(dǎo)致同創(chuàng)嘉業(yè)2010年、2011年、2012年、2014年分別虛增營(yíng)業(yè)收入9,714,582.00元、41,226,983.00元、10,559,252.00元、20,431,612.00元，2013年虛減營(yíng)業(yè)收入9,741,483.00元。因亞太實(shí)業(yè)持有同創(chuàng)嘉業(yè)84.16%股權(quán)，合并報(bào)表后，導(dǎo)致亞太實(shí)業(yè)2010年、2011年、2012年、2014年分別虛增營(yíng)業(yè)收入9,714,582.00元、41,226,983.00元、10,559,252.00元、20,431,612.00元，分別占其當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的100%、100%、21.78%、59.53％,2013年虛減營(yíng)業(yè)收入9,741,483.00元，占其當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的43.31%。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)同創(chuàng)嘉業(yè)已完工住房和商鋪銷(xiāo)售收入確認(rèn)是否符合條件進(jìn)行了逐一核實(shí)，現(xiàn)有證據(jù)足以證明同創(chuàng)嘉業(yè)未嚴(yán)格遵循公司披露的房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入確認(rèn)政策, 違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》相關(guān)規(guī)定對(duì)215套住房和6間商鋪提前或延遲確認(rèn)了銷(xiāo)售收入，導(dǎo)致合并報(bào)表后亞太實(shí)業(yè)2010年、2011年、2012年、2014年虛增營(yíng)業(yè)收入和2013年虛減營(yíng)業(yè)收入。

上述事實(shí)，有濟(jì)南固锝“關(guān)于客訴賠償?shù)那闆r匯總”、《扣款通知單》及相關(guān)記賬憑證、濟(jì)南固锝相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和分類(lèi)賬、產(chǎn)成品科目余額表、亞太實(shí)業(yè)相關(guān)會(huì)議決議、亞太實(shí)業(yè)出具的相關(guān)說(shuō)明、同創(chuàng)嘉業(yè)工程驗(yàn)收材料、入住驗(yàn)房表、銷(xiāo)售合同復(fù)印件或相關(guān)情況說(shuō)明、銷(xiāo)售情況統(tǒng)計(jì)表、收入明細(xì)賬及相關(guān)記賬憑證、 現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄、同創(chuàng)嘉業(yè)2010年至2014年審計(jì)報(bào)告、同創(chuàng)嘉業(yè)出具的情況說(shuō)明、亞太實(shí)業(yè)2010至2014年年度報(bào)告及審議文件、亞太實(shí)業(yè)提供的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職情況表及相關(guān)任職文件、相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

違反法規(guī)

亞太實(shí)業(yè)上述行為違反了《證券法》“第六十三條 發(fā)行人、上市公司依法披露的信息，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第一百九十三條第一款所述信息披露違法行為。

處罰決定

綜上，根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款的規(guī)定，我會(huì)決定： 一、對(duì)亞太實(shí)業(yè)給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款。 二、對(duì)龔成輝給予警告，并處以30萬(wàn)元罰款。 三、對(duì)張芳霞、陳罡、王金玉、馬世虎給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款。 四、對(duì)安雙榮、劉鶴年、張文生、李繼彬、劉世誠(chéng)、賈宏林、李志勇給予警告，并分別處以5萬(wàn)元罰款。 五、對(duì)梁德根、劉釗、殷廣智、蔡文浩、鄭金鑄給予警告，并分別處以3萬(wàn)元罰款。 六、對(duì)馮建輝、常琰、李淑蓉、鄭莉、王長(zhǎng)征、蘭秀金給予警告。

來(lái)源：2016年2月24日，《000691 亞太實(shí)業(yè)關(guān)于收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)<行政處罰決定書(shū)>的公告》(公告編號(hào)：2016-015)