北生藥業(yè)財(cái)務(wù)造假|(zhì)鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)違規(guī)

2014 年11月15日，證監(jiān)會(huì)公布了《行政處罰決定書--深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、桑濤、徐凌》（〔2014〕96號）。證監(jiān)會(huì)對深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù) 所有限公司（以下簡稱深圳鵬城）在審計(jì)廣西北生藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱北生藥業(yè)，現(xiàn)已更名為廣西慧球科技股份有限公司，股票代碼 600556）2004年年度報(bào)告時(shí)未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理和行政處罰。
關(guān)聯(lián)方審計(jì)過程中未實(shí)施充分必要的審計(jì)程序

被審計(jì)單位通過虛列在建工程并支付預(yù)付工程款的方式，向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資金，虛列在建工程。
注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方關(guān)系沒有給予必要的關(guān)注及充分必要的審計(jì)程序。

違規(guī)詳情：

2004年，北生藥業(yè)通過虛列在建工程并支付預(yù)付工程款的方式，向關(guān)聯(lián)方北海騰盛建筑工程有限責(zé)任公司（以下簡稱騰盛建筑）轉(zhuǎn)移資金25,480萬元，虛列在建工程25,480萬元。

經(jīng)查明，深圳鵬城存在以下違法事實(shí)：深圳鵬城在對北生藥業(yè)2004年年度報(bào)告關(guān)聯(lián)方審計(jì)過程中，對騰盛建筑、北京九洲濟(jì)康醫(yī)藥有限責(zé)任公司（以下簡稱九洲濟(jì) 康）、北京盛世康健生物科技有限責(zé)任公司（以下簡稱盛世康健）等3家北生藥業(yè)主要工程承包商與北生藥業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行過核查。

深圳鵬城審計(jì)工作底稿中，沒有記錄或者說明審計(jì)人員向北生藥業(yè)了解、詢問九洲濟(jì)康和盛世康健股東的詳細(xì)情況，以及上述兩家公司與北生藥業(yè)實(shí)際關(guān)系的材料。同時(shí)，在工作底稿中，對2002年銀行擔(dān)保合同明確載明何玉良（時(shí)任北生藥業(yè)董事長、法定代表人）任騰盛建筑法定代表人，且騰盛建筑與北生藥業(yè)存在重大交易 往來的情況，深圳鵬城沒有給予必要的關(guān)注并實(shí)施充分必要的審計(jì)程序，導(dǎo)致其未發(fā)現(xiàn)騰盛建筑與北生藥業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的事實(shí)。

上述違法事實(shí)，有相關(guān)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、銀行資料、當(dāng)事人詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。深圳鵬城的上述行為，構(gòu)成《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第七十三條所述行為。對深圳鵬城的違法行為，在相關(guān)審計(jì)報(bào)告上簽字的注冊會(huì)計(jì)師桑濤、徐凌負(fù)有直接責(zé)任。證監(jiān)會(huì)審理決定對深圳鵬城、桑濤、徐凌給予警告。