北生藥業(yè)財務造假|(zhì)鵬城會計師事務所審計違規(guī)

2014 年11月15日，證監(jiān)會公布了《行政處罰決定書--深圳市鵬城會計師事務所有限公司、桑濤、徐凌》（〔2014〕96號）。證監(jiān)會對深圳市鵬城會計師事務 所有限公司（以下簡稱深圳鵬城）在審計廣西北生藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱北生藥業(yè)，現(xiàn)已更名為廣西慧球科技股份有限公司，股票代碼 600556）2004年年度報告時未勤勉盡責行為進行了立案調(diào)查、審理和行政處罰。
關聯(lián)方審計過程中未實施充分必要的審計程序

被審計單位通過虛列在建工程并支付預付工程款的方式，向關聯(lián)方轉(zhuǎn)移資金，虛列在建工程。
注冊會計師對被審計單位關聯(lián)方關系沒有給予必要的關注及充分必要的審計程序。

違規(guī)詳情：

2004年，北生藥業(yè)通過虛列在建工程并支付預付工程款的方式，向關聯(lián)方北海騰盛建筑工程有限責任公司（以下簡稱騰盛建筑）轉(zhuǎn)移資金25,480萬元，虛列在建工程25,480萬元。

經(jīng)查明，深圳鵬城存在以下違法事實：深圳鵬城在對北生藥業(yè)2004年年度報告關聯(lián)方審計過程中，對騰盛建筑、北京九洲濟康醫(yī)藥有限責任公司（以下簡稱九洲濟 康）、北京盛世康健生物科技有限責任公司（以下簡稱盛世康健）等3家北生藥業(yè)主要工程承包商與北生藥業(yè)是否存在關聯(lián)關系進行過核查。

深圳鵬城審計工作底稿中，沒有記錄或者說明審計人員向北生藥業(yè)了解、詢問九洲濟康和盛世康健股東的詳細情況，以及上述兩家公司與北生藥業(yè)實際關系的材料。同時，在工作底稿中，對2002年銀行擔保合同明確載明何玉良（時任北生藥業(yè)董事長、法定代表人）任騰盛建筑法定代表人，且騰盛建筑與北生藥業(yè)存在重大交易 往來的情況，深圳鵬城沒有給予必要的關注并實施充分必要的審計程序，導致其未發(fā)現(xiàn)騰盛建筑與北生藥業(yè)存在關聯(lián)關系的事實。

上述違法事實，有相關審計報告、審計工作底稿、銀行資料、當事人詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認定。深圳鵬城的上述行為，構(gòu)成《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第七十三條所述行為。對深圳鵬城的違法行為，在相關審計報告上簽字的注冊會計師桑濤、徐凌負有直接責任。證監(jiān)會審理決定對深圳鵬城、桑濤、徐凌給予警告。