現(xiàn)金流量表

       引 言
　    1.本準(zhǔn)則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息。
    　2.編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
　　定 義
   　 3.本準(zhǔn)則使用的下列術(shù)語，其定義為：
　    (1)現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。
　    (2)現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資(以下在提及“現(xiàn)金”時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物)。
　    (3)現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。
　　現(xiàn)金流量的分類
   　 4.現(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類：
　    (1)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
    　(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
    　(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
　　經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　    5.經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
　    6.經(jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：
　    (1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；
　    (2)收到的稅費(fèi)返還；
　    (3)收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
　    7.經(jīng)營活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：
　    (1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；
　    (2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
　    (3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；
　    (4)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　    8.投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。
　    9.投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：
　    (1)收回投資所收到的現(xiàn)金；
　　(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金；
　    (3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；
　    (4)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
　    10.投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：
　    (1)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；
　    (2)投資所支付的現(xiàn)金；　　
　    (3)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　    11.籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
    　12.籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：
　    (1)吸收投資所收到的現(xiàn)金；
　    (2)取得借款所收到的現(xiàn)金；
　    (3)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
　    13.籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：
　    (1)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；
　    (2)分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；
　    (3)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
　　購買或處置子公司及其他營業(yè)單位
　    14.購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，并單獨(dú)列示。
　    15.購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。
　    16.企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中以總額披露當(dāng)期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：
　    (1)購買或處置價(jià)格；
　    (2)購買或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分；
　    (3)購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；
　    (4)購買或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。
　　金融企業(yè)現(xiàn)金流量[①]
　    17.金融企業(yè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時(shí)，前述現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況合理確定。
　    18.金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量：
　    (1)對(duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金；
　    (2)吸收的存款和支付的存款本金；
　    (3)同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)；
　    (4)向其他金融企業(yè)拆借的資金；
　    (5)利息收入和利息支出；
　    (6)收回的已于前期核銷的貸款；
　    (7)經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；
　    (8)融資租賃所收到的現(xiàn)金。
　    19.保險(xiǎn)企業(yè)的與保險(xiǎn)金、保險(xiǎn)索賠、年金退款和其他保險(xiǎn)利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目，應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
　　現(xiàn)金流量表的編制
　   20.現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)報(bào)告企業(yè)的現(xiàn)金流量。
　   21.現(xiàn)金流量一般應(yīng)分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應(yīng)以凈額列示。
　    金融企業(yè)下列項(xiàng)目應(yīng)以凈額列示：
　    (1)短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；
　    (2)活期存款的吸收與支付；
　    (3)同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取；
　    (4)向其他金融企業(yè)拆借資金；
　    (5)經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，證券的買入與賣出。[②]
　    22.企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。
　    23.有些特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。
　    24.企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，即，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
　    采用直接法時(shí)，有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可通過以下途徑之一取得：
　    (1)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄；
　    (2)根據(jù)以下項(xiàng)目對(duì)利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：
　    ①當(dāng)期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)；
　    ②固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目；
　    ③其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。
　    25.企業(yè)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。
　    對(duì)凈利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要包括：
　    (1)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；
   　 (2)固定資產(chǎn)折舊；
　　(3)無形資產(chǎn)攤銷；
　    (4)長期待攤費(fèi)用攤銷；
　    (5)待攤費(fèi)用；
　    (6)預(yù)提費(fèi)用；
　    (7)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；
　    (8)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；
　    (9)財(cái)務(wù)費(fèi)用；
　    (10)投資損益；
　    (11)遞延稅款；
　    (12)存貨；
　    (13)經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目；
　    (14)經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目。
　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
　    26.對(duì)于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動(dòng)，也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明，如企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)形式購置資產(chǎn)等。
　　附 則
　    27.本準(zhǔn)則自2001年1月1日起施行。
　    附錄：現(xiàn)金流量表參考格式

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　現(xiàn)金流量表

                                                          　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)企03表

編制單位：                       年度                     單位：元

項(xiàng)                  目	行次	金額
一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金	1
收到的稅費(fèi)返還	3
收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	8
現(xiàn)金流入小計(jì)	9
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金	10
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金	12
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)	13
支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	18
現(xiàn)金流出小計(jì)	20
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額	21
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資所收到的現(xiàn)金	22
取得投資收益所收到的現(xiàn)金	23
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額	25
收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	28
現(xiàn)金流入小計(jì)	29
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金	30
投資所支付的現(xiàn)金	31
支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	35
現(xiàn)金流出小計(jì)	36
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額	37
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
吸收投資所收到的現(xiàn)金	38
取得借款所收到的現(xiàn)金	40
收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	43
現(xiàn)金流入小計(jì)	44
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金	45
分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金	46
支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	52
現(xiàn)金流出小計(jì)	53
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額	54
四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額	55
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額	56

補(bǔ) 充 資 料	行次	金額
1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：
凈利潤	57
加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備	58
固定資產(chǎn)折舊	59
無形資產(chǎn)攤銷	60
長期待攤費(fèi)用攤銷	61
待攤費(fèi)用減少（減：增加）	64
預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）	65
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）	66
固定資產(chǎn)報(bào)廢損失	67
財(cái)務(wù)費(fèi)用	68
投資損失（減：收益）	69
遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）	70
存貨的減少（減：增加）	71
經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）	72
經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）	73
其他	74
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額	75
2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本	76
一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券	77
融資租入固定資產(chǎn)	78
3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：
現(xiàn)金的期末余額	79
減：現(xiàn)金的期初余額	80
加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額	81
減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額	82
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額	83

    注：企業(yè)也可以采用修訂前的現(xiàn)金流量表參考格式。

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[①]《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將保險(xiǎn)公司歸為金融企業(yè)。

[②]一般情況下，委托存款和委托貸款的期末余額相等，軋差后為零。