國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2020年第5號 | 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于開展增值稅專用發(fā)票電子化試點(diǎn)工作的公告

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于開展增值稅專用發(fā)票電子化試點(diǎn)工作的公告

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2020年第5號

為推動落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局（以下簡稱“浙江省稅務(wù)局”，下文類同）決定開展增值稅專用發(fā)票電子化（以下簡稱“專票電子化”）試點(diǎn)工作。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、自2020年10月28日起，在杭州市新設(shè)立登記的納稅人（以下稱“新辦納稅人”）中開展專票電子化試點(diǎn)，試點(diǎn)納稅人范圍由杭州市稅務(wù)局確定，受票范圍為杭州市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

自2020年11月1日起，杭州市試點(diǎn)納稅人開出的增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）受票范圍，擴(kuò)至浙江省稅務(wù)局和寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

二、電子專票屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“紙質(zhì)專票”）相同。

電子專票采用電子簽名代替發(fā)票專用章（票樣見附件）。電子專票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位為地區(qū)代碼，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為13。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

三、需要開具紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、紙質(zhì)專票、電子專票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey，并做好相關(guān)納稅服務(wù)工作。

四、試點(diǎn)納稅人向規(guī)定范圍內(nèi)的受票方開具增值稅專用發(fā)票時，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票。受票方索取紙質(zhì)專票的，應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票；向規(guī)定范圍外的納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票，暫不得開具電子專票。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計數(shù)為試點(diǎn)納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。

六、試點(diǎn)納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字電子專票。

七、單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對電子專票信息進(jìn)行查驗；可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名有效性。

八、受票方取得電子專票用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浾憬鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺（https://fpdk.zhejiang.chinatax.gov.cn）確認(rèn)發(fā)票用途。

九、納稅人以電子專票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子專票。

十、本公告自2020年10月28日起施行。

特此公告。

附件：增值稅電子專用發(fā)票（票樣）

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

2020年10月28日

附件

增值稅電子專用發(fā)票（票樣）

關(guān)于《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于開展增值稅專用發(fā)票電子化試點(diǎn)工作的公告》的政策解讀

為推動落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局（以下簡稱“浙江省稅務(wù)局”，下文類同）制發(fā)了《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于開展增值稅專用發(fā)票電子化試點(diǎn)工作的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、增值稅電子專用發(fā)票的推行背景是什么？

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，國家稅務(wù)總局自2015年起分步推行了增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱“電子普票”）。電子普票推行后，因開具便捷、保管便利、查驗及時、節(jié)約成本等優(yōu)點(diǎn)，受到越來越多納稅人的歡迎。

為進(jìn)一步貫徹落實國務(wù)院關(guān)于加大推廣使用電子發(fā)票力度的部署安排，經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，在浙江省杭州市新設(shè)立登記的納稅人（以下稱“新辦納稅人”）中開展增值稅專用發(fā)票電子化（以下簡稱“專票電子化”）試點(diǎn)。

二、增值稅電子專用發(fā)票具有哪些優(yōu)點(diǎn)？

與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“紙質(zhì)專票”）相比，增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）具有以下幾方面優(yōu)點(diǎn)：

一是發(fā)票樣式更加簡潔。電子專票將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次，進(jìn)一步簡化了發(fā)票票面樣式。

二是領(lǐng)用方式更加便捷。試點(diǎn)納稅人可以自主選擇辦稅服務(wù)廳前臺、電子稅務(wù)局等多種渠道領(lǐng)用電子專票。選擇電子稅務(wù)局渠道領(lǐng)用電子專票的納稅人，可以實現(xiàn)“全程網(wǎng)上辦”，大幅減少往返辦稅服務(wù)廳的次數(shù)。

三是遠(yuǎn)程交付更加高效。試點(diǎn)納稅人可以通過電子郵件等方式遠(yuǎn)程交付電子專票，減少現(xiàn)場領(lǐng)取、郵寄等環(huán)節(jié)，發(fā)票交付的速度更快，并可避免出現(xiàn)發(fā)票丟失和損毀的風(fēng)險。

四是管理成本更加低廉。試點(diǎn)納稅人開具電子專票后，可以大幅節(jié)約因使用紙質(zhì)專票產(chǎn)生的打印、交付、保管等費(fèi)用負(fù)擔(dān)，有效降低發(fā)票管理成本。

五是簽章手段更加先進(jìn)。電子專票采用電子簽名代替原發(fā)票專用章，并且使用經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章，納稅人可以驗證電子簽名的有效性，更好適應(yīng)發(fā)票電子化改革的需要。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)為使用電子專票的納稅人提供哪些便捷、高效的“非接觸式”辦稅服務(wù)？

一是“非接觸式”的發(fā)票申領(lǐng)服務(wù)。試點(diǎn)納稅人可以通過網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)取電子專票，無需前往辦稅服務(wù)廳或采取郵寄等方式領(lǐng)取空白紙質(zhì)專票。

二是“非接觸式”的發(fā)票開具服務(wù)。試點(diǎn)納稅人在完成對應(yīng)票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批并免費(fèi)領(lǐng)取稅務(wù)UKey后，即可使用國家稅務(wù)總局建設(shè)的增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具電子專票。

三是“非接觸式”的發(fā)票勾選服務(wù)。浙江省稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的受票方取得電子專票后，可以登錄浙江增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（https://fpdk.zhejiang.chinatax.gov.cn）直接確認(rèn)電子專票的用途，無需前往辦稅服務(wù)廳或購買掃描設(shè)備辦理發(fā)票認(rèn)證事項。

四是“非接觸式”的發(fā)票查驗服務(wù)。單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗電子專票信息；也可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器,查閱電子專票并驗證電子簽名有效性。

四、電子專票試點(diǎn)開具的時間和范圍是如何規(guī)定的？

按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，本著積極穩(wěn)妥、循序漸進(jìn)、風(fēng)險可控的原則，浙江（不含寧波）電子專票試點(diǎn)開具的時間和范圍暫為：

（一）自2020年10月28日起，在杭州市新設(shè)立登記的納稅人（以下稱“新辦納稅人”）中開展專票電子化試點(diǎn)，試點(diǎn)納稅人范圍由杭州市稅務(wù)局確定，受票范圍為杭州市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人；

（二）自2020年11月1日起，杭州市試點(diǎn)納稅人開出的電子專票受票范圍，擴(kuò)至浙江省稅務(wù)局和寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

五、為何要規(guī)定試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)期間開具電子專票的受票范圍？

考慮到專票電子化試點(diǎn)尚未在全國范圍內(nèi)推開，未開展試點(diǎn)的地區(qū)納稅人可能對電子專票相關(guān)情況了解不足，為增強(qiáng)對受票方納稅人的輔導(dǎo)服務(wù)，通過建立“網(wǎng)格化”管理工作體系，向受票方納稅人提供“一對一”的宣傳、輔導(dǎo)和答疑，第一時間消除受票方納稅人使用電子專票的疑惑，避免出現(xiàn)試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人開具的電子專票被受票方拒收或退回等情況。在順利開展試點(diǎn)工作，積累相關(guān)工作經(jīng)驗后，根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照風(fēng)險可控、分批分次、服務(wù)保障、平穩(wěn)有序的原則，逐步將電子專票受票范圍擴(kuò)大到全國其他省市。

六、電子專票的領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額有哪些規(guī)定？

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計數(shù)為納稅人核定領(lǐng)用數(shù)量。電子專票和紙質(zhì)專票的最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。

七、試點(diǎn)納稅人在開具紅字電子專票時，是否需要追回已開具的電子專票及其紙質(zhì)打印件？

試點(diǎn)納稅人在開具紅字電子專票時，無需追回已開具的電子專票及其紙質(zhì)打印件。試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2016年第47號）規(guī)定，在銷售方或購買方正確填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并經(jīng)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過后，開具紅字電子專票。

八、納稅人以電子專票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，是否需要同時保存打印該紙質(zhì)件的電子專票？

按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）要求，單位以電子會計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證?！豆妗返诰艞l規(guī)定，納稅人以電子專票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子專票。

九、受票方丟失已開具的電子專票后應(yīng)當(dāng)如何處理？

電子專票具有永久保存的優(yōu)勢。受票方如丟失或損毀已開具的電子專票，可以根據(jù)紙質(zhì)打印件信息在全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）進(jìn)行查驗，通過后下載原電子專票。若紙質(zhì)打印件一并丟失，還可以向開票方重新索取原電子專票。

十、納稅人在使用電子專票時應(yīng)當(dāng)注意哪些稅收風(fēng)險？

電子專票屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)專票相同。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用電子專票，采取有效措施防范虛假或重復(fù)列支等稅收風(fēng)險，不得虛開、騙稅，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查。