【全文廢止】國家稅務總局公告2015年第60號 | 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的公告

本公告已經(jīng)作廢： 關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》的公告 國家稅務總局公告2019年第35號

國家稅務總局

關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2015年第60號

　　為進一步推進稅務行政審批制度改革，優(yōu)化非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的管理，國家稅務總局制定了《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》，現(xiàn)予公布。
　　特此公告。

　　附件：1.非居民納稅人稅收居民身份信息報告表（企業(yè)適用）
　　　　　2.非居民納稅人稅收居民身份信息報告表（個人適用）
　　　　　3.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅A表）
　　　　　4.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅A表）
　　　　　5.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅B表）
　　　　　6.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅B表）
　　　　　7.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅C表）
　　　　　8.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅C表）
　　　　　9.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（企業(yè)所得稅D表）
　　　　　10.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表（個人所得稅D表）
　　　　　11.廢止文件內(nèi)容明細表

　　
國家稅務總局
2015年8月27日

非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法

第一章 總  則

　　第一條   為執(zhí)行中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定），中華人民共和國對外簽署的航空協(xié)定稅收條款、海運協(xié)定稅收條款、汽車運輸協(xié)定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函（以下統(tǒng)稱國際運輸協(xié)定），規(guī)范非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則（以下統(tǒng)稱國內(nèi)稅收法律規(guī)定）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條   在中國發(fā)生納稅義務的非居民納稅人需要享受協(xié)定待遇的，適用本辦法。
　　本辦法所稱協(xié)定待遇，是指按照稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應當履行的企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅義務。
　　第三條   非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務機關(guān)的后續(xù)管理。
　　第四條   本辦法所稱主管稅務機關(guān)，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定，對非居民納稅人在中國的納稅義務負有征管職責的稅務局。
　　本辦法所稱非居民納稅人，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定或稅收協(xié)定不屬于中國稅收居民的納稅人（含非居民企業(yè)和非居民個人）。
　　本辦法所稱扣繳義務人，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定，對非居民納稅人來源于中國境內(nèi)的所得負有扣繳稅款義務的單位或個人，包括法定扣繳義務人和企業(yè)所得稅法規(guī)定的指定扣繳義務人。
　　

第二章 協(xié)定適用和納稅申報

　　第五條   非居民納稅人自行申報的，應當自行判斷能否享受協(xié)定待遇，如實申報并報送本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報告表和資料。
　　第六條   在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認為自身符合享受協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應當主動向扣繳義務人提出，并向扣繳義務人提供本辦法第七條規(guī)定的相關(guān)報告表和資料。
　　非居民納稅人向扣繳義務人提供的資料齊全，相關(guān)報告表填寫信息符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務人依協(xié)定規(guī)定扣繳，并在扣繳申報時將相關(guān)報告表和資料轉(zhuǎn)交主管稅務機關(guān)。
　　非居民納稅人未向扣繳義務人提出需享受協(xié)定待遇，或向扣繳義務人提供的資料和相關(guān)報告表填寫信息不符合享受協(xié)定待遇條件的，扣繳義務人依國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。
　　第七條   非居民納稅人需享受協(xié)定待遇的，應在納稅申報時自行報送或由扣繳義務人在扣繳申報時報送以下報告表和資料：
　?。ㄒ唬斗蔷用窦{稅人稅收居民身份信息報告表》（見附件1、附件2）；
　?。ǘ斗蔷用窦{稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》（見附件3至附件10）；
　?。ㄈ?/font>由協(xié)定締約對方稅務主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款待遇或國際運輸協(xié)定待遇的企業(yè)，可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受國際運輸協(xié)定待遇的個人，可以締約對方政府簽發(fā)的護照復印件代替稅收居民身份證明；
　?。ㄋ模┡c取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；
　　（五）其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運輸協(xié)定待遇應當提交的證明資料。
　　非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。
　　第八條   非居民納稅人享受協(xié)定待遇，根據(jù)協(xié)定條款的不同，分別按如下要求報送本辦法第七條規(guī)定的報告表和資料：
　?。ㄒ唬┓蔷用窦{稅人享受稅收協(xié)定獨立個人勞務、非獨立個人勞務（受雇所得）、政府服務、教師和研究人員、學生條款待遇的，應當在首次取得相關(guān)所得并進行納稅申報時，或者由扣繳義務人在首次扣繳申報時，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人免于向同一主管稅務機關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復報送資料。
　?。ǘ┓蔷用窦{稅人享受稅收協(xié)定常設(shè)機構(gòu)和營業(yè)利潤、國際運輸、股息、利息、特許權(quán)使用費、退休金條款待遇，或享受國際運輸協(xié)定待遇的，應當在有關(guān)納稅年度首次納稅申報時，或者由扣繳義務人在有關(guān)納稅年度首次扣繳申報時，報送相關(guān)報告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人可在報送相關(guān)報告表和資料之日所屬年度起的三個公歷年度內(nèi)免于向同一主管稅務機關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復報送資料。
　?。ㄈ┓蔷用窦{稅人享受稅收協(xié)定財產(chǎn)收益、演藝人員和運動員、其他所得條款待遇的，應當在每次納稅申報時，或由扣繳義務人在每次扣繳申報時，向主管稅務機關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。
　　第九條   非居民納稅人在申報享受協(xié)定待遇前已根據(jù)其他非居民納稅人管理規(guī)定向主管稅務機關(guān)報送本辦法第七條第四項規(guī)定的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料的，免于向同一主管稅務機關(guān)重復報送，但是應當在申報享受協(xié)定待遇時說明前述資料的報送時間。
　　第十條   按本辦法規(guī)定填報或報送的資料應采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應當同時提供中文譯本。非居民納稅人、扣繳義務人可以以復印件向稅務機關(guān)提交本辦法第七條第三項至第五項規(guī)定的相關(guān)證明或資料，但是應當在復印件上標注原件存放處，加蓋報告責任人印章或簽章，并按稅務機關(guān)要求報驗原件。
　　第十一條   非居民納稅人自行申報的，應當就每一個經(jīng)營項目、營業(yè)場所或勞務提供項目分別向主管稅務機關(guān)報送本辦法規(guī)定的報告表和資料。
　　源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人有多個扣繳義務人的，應當向每一個扣繳義務人分別提供本辦法規(guī)定的報告表和資料。各扣繳義務人在依協(xié)定規(guī)定扣繳時，分別向主管稅務機關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。
　　第十二條   非居民納稅人對本辦法第七條規(guī)定報告表填報信息和其他資料的真實性、準確性負責?？劾U義務人根據(jù)非居民納稅人提供的報告表和資料依協(xié)定規(guī)定扣繳的，不改變非居民納稅人真實填報相關(guān)信息和提供資料的責任。
　　第十三條  非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應當主動向主管稅務機關(guān)申報補稅。
　　第十四條   非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，且因未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務人向主管稅務機關(guān)要求退還，同時提交本辦法第七條規(guī)定的報告表和資料，及補充享受協(xié)定待遇的情況說明。
　　主管稅務機關(guān)應當自接到非居民納稅人或扣繳義務人退還申請之日起30日內(nèi)查實，對符合享受協(xié)定待遇條件的辦理退還手續(xù)。
　　第十五條   非居民納稅人在享受協(xié)定待遇后，情況發(fā)生變化，但是仍然符合享受協(xié)定待遇條件的，應當在下一次納稅申報時或由扣繳義務人在下一次扣繳申報時重新報送本辦法第七條規(guī)定的報告表和資料。
　　非居民納稅人情況發(fā)生變化，不再符合享受協(xié)定待遇條件的，在自行申報的情況下，應當自情況發(fā)生變化之日起立即停止享受相關(guān)協(xié)定待遇，并按國內(nèi)稅收法律規(guī)定申報納稅。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，應當立即告知扣繳義務人?？劾U義務人得知或發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不再符合享受協(xié)定待遇條件，應當按國內(nèi)稅收法律規(guī)定履行扣繳義務。

第三章 稅務機關(guān)后續(xù)管理

　　第十六條   各級稅務機關(guān)應當通過加強對非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理，準確執(zhí)行稅收協(xié)定和國際運輸協(xié)定，防范協(xié)定濫用和逃避稅風險。
　　第十七條   主管稅務機關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實工作過程中，發(fā)現(xiàn)依據(jù)報告表和資料不足以證明非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務人限期提供其他補充資料并配合調(diào)查。
　　第十八條   非居民納稅人、扣繳義務人應配合稅務機關(guān)進行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調(diào)查。非居民納稅人、扣繳義務人拒絕提供相關(guān)核實資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務機關(guān)進行后續(xù)調(diào)查，主管稅務機關(guān)無法查實是否符合享受協(xié)定待遇條件的，應視為不符合享受協(xié)定待遇條件，責令非居民納稅人限期繳納稅款。
　　第十九條   主管稅務機關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實工作過程中，發(fā)現(xiàn)不能準確判定非居民納稅人是否可以享受協(xié)定待遇的，應當向上級稅務機關(guān)報告；需要啟動相互協(xié)商或情報交換程序的，按有關(guān)規(guī)定啟動相應程序。
　　第二十條   本辦法第十四條所述查實時間不包括非居民納稅人或扣繳義務人補充提供資料、個案請示、相互協(xié)商、情報交換的時間。稅務機關(guān)因上述原因延長查實時間的，應書面通知退稅申請人相關(guān)決定及理由。
　　第二十一條   主管稅務機關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應通知非居民納稅人限期補繳稅款。
　　非居民納稅人逾期未繳納稅款的，主管稅務機關(guān)可依據(jù)企業(yè)所得稅法從該非居民納稅人來源于中國的其他所得款項中追繳該非居民納稅人應納稅款，或依據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。
　　第二十二條   主管稅務機關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)需要適用稅收協(xié)定或國內(nèi)稅收法律規(guī)定中的一般反避稅規(guī)則的，可以啟動一般反避稅調(diào)查程序。
　　第二十三條   主管稅務機關(guān)應當對非居民納稅人不當享受協(xié)定待遇情況建立信用檔案，并采取相應后續(xù)管理措施。
　　第二十四條   非居民納稅人、扣繳義務人對主管稅務機關(guān)作出的涉及本辦法的各種處理決定不服的，可以按照有關(guān)規(guī)定申請行政復議、提起行政訴訟。
　　非居民納稅人對主管稅務機關(guān)作出的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)處理決定不服的，可以依據(jù)稅收協(xié)定提請稅務主管當局相互協(xié)商。非居民納稅人提請稅務主管當局相互協(xié)商的，按照稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章 附   則

　　第二十五條   稅收協(xié)定、國際運輸協(xié)定或國家稅務總局與稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定締約對方主管當局通過相互協(xié)商形成的有關(guān)執(zhí)行稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定的協(xié)議（以下簡稱主管當局間協(xié)議）與本辦法規(guī)定不同的，按稅收協(xié)定、國際運輸協(xié)定或主管當局間協(xié)議執(zhí)行。
　　第二十六條   本辦法自2015年11月1日起施行。《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕124號）、《國家稅務總局關(guān)于〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔2010〕290號）、《國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)居民身份認定問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第53號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務稅收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第37號）第十一條至第十五條以及《國家稅務總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》（國稅函〔2007〕403號）的有關(guān)內(nèi)容同時廢止（詳見附件11）。
　　第二十七條   本辦法施行之日前，非居民已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定完成審批程序并準予享受協(xié)定待遇的，繼續(xù)執(zhí)行到有效期期滿為止。本辦法施行前發(fā)生但未作稅務處理的事項，依照本辦法執(zhí)行。

　　注釋：《國家稅務總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局公告2018年第31號）對本文進行了修改。

關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》的解讀　

　　國家稅務總局發(fā)布了《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》（以下稱《辦法》），為便于納稅人和稅務機關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《辦法》解讀如下：

　　一、《辦法》出臺背景

　　為貫徹落實《國務院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號），推進稅務部門簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務，改進非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理，國家稅務總局在廣泛聽取各有關(guān)方面意見，多次實地調(diào)研的基礎(chǔ)上，對《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕124號）進行了全面修訂，制定了本《辦法》。

　　二、《辦法》要點解讀

　　（一）擴大適用范圍

　　《辦法》在國稅發(fā)〔2009〕124號規(guī)定適用的稅收協(xié)定條款范圍基礎(chǔ)之上，將適用范圍擴大至稅收協(xié)定的國際運輸條款和國際運輸協(xié)定。非居民納稅人享受稅收協(xié)定和國際運輸協(xié)定待遇適用統(tǒng)一規(guī)范的管理流程。

　　（二）取消行政審批

　　《辦法》取消了國稅發(fā)〔2009〕124號對非居民納稅人享受稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益條款的行政審批。《辦法》規(guī)定非居民納稅人享受協(xié)定待遇的基本模式是：非居民納稅人自行申報的，自行判斷是否符合享受協(xié)定待遇條件，如實申報并向主管稅務機關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應主動向扣繳義務人提出并提供相關(guān)報告表和資料。對符合享受協(xié)定待遇條件的非居民納稅人，扣繳義務人依協(xié)定規(guī)定扣繳，并將相關(guān)報告表和資料轉(zhuǎn)交主管稅務機關(guān)。非居民納稅人應享受而未享受協(xié)定待遇的，可向主管稅務機關(guān)申請退稅。稅務機關(guān)將對享受協(xié)定待遇的非居民納稅人和扣繳義務人實施后續(xù)管理。

　　（三）簡化報送資料

　　針對行政審批模式下，稅務機關(guān)往往要求非居民納稅人提供大量第一手證明資料，且各地操作口徑不一的問題，《辦法》對非居民納稅人申報享受協(xié)定待遇時需提供的資料進行了簡化，切實減輕非居民納稅人的辦稅負擔。非居民納稅人在申報享受協(xié)定待遇時提交的資料包括以下幾個方面：

　　1．信息報告表。非居民納稅人需填寫適用于自身情況的《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》和《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》，共兩張信息報告表。除核心證明和資料外，其他資料信息采集的方式調(diào)整為由非居民納稅人填寫信息報告表，這將大大減輕非居民納稅人的資料提供負擔。

　　2．核心證明與資料。非居民納稅人需提交協(xié)定締約對方稅務主管當局出具的稅收居民身份證明，享受稅收協(xié)定國際運輸條款和國際運輸協(xié)定待遇的可以相關(guān)法人證明或護照復印件代替稅收居民身份證明。無法提供前述證明的視為不符合享受協(xié)定待遇條件。另外，非居民納稅人需提交與取得相關(guān)所得有關(guān)的權(quán)屬證明資料，主要包括非居民納稅人從中國境內(nèi)取得營業(yè)利潤、國際運輸所得、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益、各類勞務所得等，與所得支付方簽署的合同或協(xié)議；非居民納稅人從中國境內(nèi)取得股息，由股息支付方做出股息分配決定的董事會或股東會決議；非居民納稅人享受退休金、學生等條款協(xié)定待遇無法提供與取得該所得相關(guān)合同的，可提供支付憑證。

　　3．其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定的資料。如其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運輸協(xié)定待遇需提交特定證明資料，非居民納稅人應在申報享受協(xié)定待遇的同時提供有關(guān)證明資料。例如，非居民納稅人通過委托投資的方式從中國境內(nèi)取得股息或利息所得，需享受稅收協(xié)定股息或利息條款協(xié)定待遇，應根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于認定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告》（國家稅務總局公告2012年第30號）、《國家稅務總局關(guān)于委托投資情況下認定受益所有人問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第24號）的規(guī)定，提供代理人聲明和證明非居民納稅人為該所得受益所有人的資料。

　　4．非居民納稅人自行提供的其他資料。非居民納稅人可自行選擇是否向主管稅務機關(guān)提交其他能夠證明非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的資料。非居民納稅人選擇提供其他資料的，有利于主管稅務機關(guān)了解和判斷非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件；非居民納稅人不提供其他資料的，不影響非居民納稅人申報享受協(xié)定待遇。

　　下列資料有利于主管稅務機關(guān)了解非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件：享受股息、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益條款待遇的，可提供公司章程、公司財務報表、集團股權(quán)結(jié)構(gòu)等；享受特許權(quán)使用費條款待遇的，還可提供專利注冊證書、版權(quán)所屬證明等；享受獨立個人勞務條款待遇的，可提供登記注冊的職業(yè)證件或職業(yè)證明、在中國境內(nèi)的居留記錄等;享受非獨立個人勞務（受雇所得）條款待遇的，可提供在中國境內(nèi)的居留記錄；享受教師和研究人員條款的，可提供學?；蜓芯繖C構(gòu)的資質(zhì)證明；享受藝術(shù)家和運動員條款待遇的，可提供由文化部、體育總局等主管部門出具的政府間文化、體育交流批件或公共基金、政府資金資助證明；享受學生條款待遇的，可提供學生證或?qū)嵙曌C明。

　　前述各項資料，根據(jù)非居民納稅人需享受協(xié)定條款的不同，定期或一次性向主管稅務機關(guān)或通過扣繳義務人向主管稅務機關(guān)報送。雖然在《辦法》規(guī)定的特定情況下，非居民納稅人可免于向同一主管稅務機關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復報送本《辦法》規(guī)定的資料，但非居民納稅人在每次納稅申報或扣繳義務人在每次扣繳申報時，仍需在納稅申報表中申報非居民納稅人享受協(xié)定待遇情況。

　　非居民納稅人符合享受協(xié)定免稅待遇條件的，非居民納稅人或扣繳義務人也應如實進行納稅申報或扣繳申報，并報送與享受協(xié)定待遇相關(guān)的報告表和資料。

　?。ㄋ模┟鞔_權(quán)利義務

　　非居民納稅人需要享受協(xié)定待遇，在實施源泉扣繳和指定扣繳管理的情況下，應主動向扣繳義務人提出。非居民納稅人對證明自己符合享受協(xié)定待遇條件負有舉證責任；對如實填報信息報告表并提供《辦法》規(guī)定的資料負有責任。

　　扣繳義務人對取得非居民納稅人填寫的信息報告表和《辦法》規(guī)定的資料并轉(zhuǎn)交主管稅務機關(guān)負有責任。扣繳義務人應當對非居民納稅人填寫的信息報告表中“扣繳義務人使用信息”部分內(nèi)容與非居民納稅人需享受協(xié)定條款的法律條文進行比對，對非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，依協(xié)定扣繳。如非居民納稅人未向扣繳義務人提出需要享受協(xié)定待遇，或向扣繳義務人提供的資料和相關(guān)報告表填寫信息不符合享受協(xié)定待遇條件，扣繳義務人依國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。

　　主管稅務機關(guān)對非居民納稅人享受協(xié)定待遇情況進行后續(xù)管理，根據(jù)后續(xù)資料查驗情況可相應采取要求補充資料、追征稅款、行政處罰等管理措施。

　　（五）管理環(huán)節(jié)后移

　　取消行政審批后，對非居民納稅人享受協(xié)定待遇的監(jiān)管向事中和事后轉(zhuǎn)移。非居民納稅人填報的信息報告表與納稅申報或扣繳申報主表之間存在勾稽關(guān)系，信息報告表填列信息不符合享受協(xié)定待遇條件的，不能申報享受協(xié)定待遇。稅務機關(guān)應加強對非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理，準確執(zhí)行稅收協(xié)定和國際運輸協(xié)定，防范稅款流失風險，具體后續(xù)管理規(guī)程將另行制定。

　　三、《辦法》生效與政策過渡

　　《辦法》自2015年11月1日起施行，國稅發(fā)〔2009〕124號等文件同時廢止。《辦法》施行之日前，非居民納稅人已按有關(guān)規(guī)定完成審批程序并準予享受協(xié)定待遇的，繼續(xù)執(zhí)行到該審批有效期期滿為止；非居民納稅人已按有關(guān)規(guī)定提出審批申請，但尚未完成審批程序的，按本《辦法》執(zhí)行；非居民納稅人已按有關(guān)規(guī)定辦理備案手續(xù)的，按本《辦法》第八條相關(guān)時間要求執(zhí)行。