【法律法規(guī)】國家稅務總局令第44號 欠稅公告辦法(試行)(2018修正)

欠稅公告辦法(試行)(2018修正)
國家稅務總局令第44號

   

  （2004年10月10日國家稅務總局令第9號公布，根據(jù)2018年6月15日《國家稅務總局關(guān)于修改部分稅務部門規(guī)章的決定》修正）


   第一條 為了規(guī)范稅務機關(guān)的欠稅公告行為，督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅的發(fā)生，保證國家稅款的及時足額入庫，根據(jù)《 中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱 《稅收征管法》）及其實施細則的規(guī)定，制定本辦法。  

   第二條 本辦法所稱公告機關(guān)為縣以上（含縣）稅務局。  

   第三條 本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限（以下簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括：

（一）辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（二）經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（三）稅務檢查已查定納稅人的應補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（四）稅務機關(guān)根據(jù) 《稅收征管法》第 二十七條 、第 三十五條核定納稅人的應納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

稅務機關(guān)對前款規(guī)定的欠稅數(shù)額應當及時核實。

本辦法公告的欠稅不包括滯納金和罰款。  

   第四條 公告機關(guān)應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

（一）企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次；

（二）個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次；

（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務機關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。  

   第五條 欠稅公告內(nèi)容如下：

（一）企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額；

（二）個體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額；

（三）個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額。  

   第六條 企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的，由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公告。

企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上（含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的，由地（市）級稅務局（分局）公告。

對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務機關(guān)查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局公告。  

   第七條 對按本辦法規(guī)定需要由上級公告機關(guān)公告的納稅人欠稅信息，下級公告機關(guān)應及時上報。具體的時間和要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局確定。  

   第八條 公告機關(guān)在欠稅公告前，應當深入細致地對納稅人欠稅情況進行確認，重點要就欠稅統(tǒng)計清單數(shù)據(jù)與納稅人分戶臺賬記載數(shù)據(jù)、賬簿記載書面數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)記錄電子數(shù)據(jù)逐一進行核對，確保公告數(shù)據(jù)的真實、準確。  

   第九條 欠稅一經(jīng)確定，公告機關(guān)應當以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。

欠稅公告的數(shù)額實行欠稅余額和新增欠稅相結(jié)合的辦法，對納稅人的以下欠稅，稅務機關(guān)可不公告：

（一）已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

（二）被責令撤銷、關(guān)閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

（三）已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年（按日歷日期計算）以上的企業(yè)欠稅；

（四）失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。

公告決定應當列為稅收征管資料檔案，妥善保存。  

   第十條 公告機關(guān)公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規(guī)定的范圍，并應依照 《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定對納稅人的有關(guān)情況進行保密。  

   第十一條 欠稅發(fā)生后，除依照本辦法公告外，稅務機關(guān)應當依法催繳并嚴格按日計算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執(zhí)行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各級公告機關(guān)應指定部門負責欠稅公告工作，并明確其他有關(guān)職能部門的相關(guān)責任，加強欠稅管理。  

   第十二條 公告機關(guān)應公告不公告或者應上報不上報，給國家稅款造成損失的，上級稅務機關(guān)除責令其改正外，應按《 中華人民共和國公務員法》規(guī)定，對直接責任人員予以處理。  

   第十三條 扣繳義務人、納稅擔保人的欠稅公告參照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。  

   第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可以根據(jù)本辦法制定具體實施細則。  

   第十五條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。  

   第十六條 本辦法自2005年1月1日起施行。