【案例】錢海原騙取出口退稅案

錢海原騙取出口退稅案

  本案關(guān)注點(diǎn)： 行為人以高報(bào)出口貨價(jià)等行為騙取國家出口退稅，依照1997年《刑法》實(shí)施前的法律，以詐騙罪論處；1997年《刑法》實(shí)施后，符合騙取出口退稅罪的行為特征，成立騙取出口退稅罪。
   
   錢海原騙取出口退稅案
被告人錢海原，男，44歲，原系境外順發(fā)公司、源豐公司、緯綸公司經(jīng)理。1995年8月9日被逮捕。
被告人嚴(yán)金輝，男35歲，原系境外緯綸公司業(yè)務(wù)代理。1995年8月9日被逮捕。
被告人陳池，男，28歲，原系某金屬制品廠廠長。1995年8月9日被逮捕。
被告人金海鐘，男，23歲，原系某金屬制品廠職員。1995年8月9日被逮捕。
案件基本事實(shí)：
被告人錢海原于1994年結(jié)識(shí)了某地區(qū)進(jìn)出口公司經(jīng)理張××，后錢海原的業(yè)務(wù)代理被告人嚴(yán)金輝也結(jié)識(shí)了張，并與張洽談出口電容事宜。1995年初，被告人錢海原為了以廢次電子產(chǎn)品加價(jià)出口，騙取出口退稅，即以被告人陳池的金屬制品廠為存放點(diǎn)，大量收購廢次電子產(chǎn)品。錢海原派業(yè)務(wù)代理嚴(yán)金輝找某地區(qū)進(jìn)出口公司談判代理出口，并商定按1∶9.55匯率結(jié)算，同時(shí)又找某鐘表廠廠長蘇××(另案處理)作為生產(chǎn)廠家為其代開增值稅發(fā)票，答應(yīng)給鐘表廠開票額4.7%的手續(xù)費(fèi)。在嚴(yán)金輝的牽線促合下，某地區(qū)進(jìn)出口公司與某鐘表廠簽訂了虛假的內(nèi)貿(mào)合同。錢海原又以其境外源豐公司的名義與某地區(qū)進(jìn)出口公司簽訂了假外貿(mào)合同。1995年1月21日和23日，某地區(qū)進(jìn)出口公司將錢海原收購的加價(jià)的廢次電子產(chǎn)品(每粒由人民幣2—3分錢加價(jià)到0.18美元)報(bào)關(guān)出口，總價(jià)值為58.38萬美元。按1∶9.55的匯率，折合人民幣557.5290萬元。錢海原在境外按1∶8.61的匯率買得58.38萬美元交給某地區(qū)進(jìn)出口公司。該進(jìn)出口公司收到匯票后，將人民幣557.5290萬元轉(zhuǎn)交給某鐘表廠，該鐘表廠開出增值稅發(fā)票1份，價(jià)款476.5206萬元，稅款81.0084萬元，價(jià)稅款合計(jì)557.5290萬元，交給某地區(qū)進(jìn)出口公司辦理退稅，并將某進(jìn)出口公司轉(zhuǎn)給的貨款除留下開發(fā)票的手續(xù)費(fèi)外，余款轉(zhuǎn)給錢海原。由于被告人錢海原以高報(bào)價(jià)格的欺騙方法出口，詐騙了國家出口退稅款81.0084萬元。關(guān)于557.5290萬元貨款，錢海原除去按1∶8.61匯率購買58.38萬元美元，花費(fèi)502.6518萬元外，還剩54.8772萬元(58.38×9.55－58.38×8.61)。再扣除開增值稅發(fā)票的手續(xù)費(fèi)26.2038萬元和付給嚴(yán)金輝5萬元、付給辦理出口報(bào)關(guān)的陳××7萬元外，錢海原還剩下16.6734萬元。
1995年2月，被告人錢海原派嚴(yán)金輝通過王××找到某市進(jìn)出口公司，要求代理出口晶體三極管，并商定按1∶9.53的比率結(jié)匯。仍由某鐘表廠蘇××代開增值稅專用發(fā)票，收取5%的手續(xù)費(fèi)。隨后，錢海原以其源豐公司的名義與某市進(jìn)出口公司簽訂了出口晶體三極管的假外貿(mào)合同，某市進(jìn)出口公司又與某鐘表廠簽訂了虛假內(nèi)貿(mào)合同。之后，錢海原將自己購買的廢次電子產(chǎn)品運(yùn)到某海關(guān)，由陳××派人辦理報(bào)關(guān)手續(xù)后驗(yàn)貨出口。加價(jià)后的貨值為25.11萬美元，按1∶9.53的匯率折合人民幣239.2983萬元。同年3月16日，某市進(jìn)出口公司把貨款239.2983萬元轉(zhuǎn)給某鐘表廠。該鐘表廠收到貨款后，扣除代開增值稅發(fā)票的手續(xù)費(fèi)，余款轉(zhuǎn)給錢海原。鐘表廠代開的增值稅發(fā)票為人民幣價(jià)款205.0650萬元，稅款34.8610萬元，價(jià)稅合計(jì)239.9260元，交給某市進(jìn)出口公司辦理退稅。同年3月17日，被告人金海鐘把錢海原通過境外炒匯人員李××按1∶8.61的匯率兌換的25.11萬美元匯票交給嚴(yán)金輝轉(zhuǎn)交給某市進(jìn)出口公司。被告人錢海原等人詐騙國家出口退稅款34.8610萬元。錢海原將收到的239.2983萬元人民幣除按1∶8.61的匯率兌換25.11萬美元付給炒匯人員李××216.1971萬元外，剩下23.1012萬元(25.11×9.53－25.11×8.61)，再除去開增值稅發(fā)票手續(xù)費(fèi)11萬元、給嚴(yán)金輝3萬元、給報(bào)關(guān)的陳××3.0132萬元后，錢海原還剩6.088萬元。
1995年4月，被告人錢海原與某省進(jìn)出口公司商談代理出口三極管業(yè)務(wù)。錢海原派陳池與某省進(jìn)出口公司洽談，并派金海鐘協(xié)助陳池工作。錢海原親自與某省進(jìn)出口公司簽訂虛假的外貿(mào)協(xié)議，并商定按1∶9.4的匯率結(jié)算。同時(shí)又通過盧××與某實(shí)業(yè)公司經(jīng)理顧××(另案處理)聯(lián)系代開增值稅發(fā)票，按開票額的5.4%收取手續(xù)費(fèi)。錢海原又通知某省進(jìn)出口公司與某實(shí)業(yè)公司經(jīng)理顧××簽訂假內(nèi)貿(mào)合同。被告人錢海原指使金海鐘把廢次電子產(chǎn)品運(yùn)到某海關(guān)，冒充正品加價(jià)后交陳××報(bào)關(guān)出口。加價(jià)后的貨值為294.03萬美元，按1∶9.4的匯率折合成人民幣2763.8820萬元。貨物出口后，某省進(jìn)出口公司開出2763.8820萬元的人民幣匯票，顧××開出增值稅發(fā)票17份，價(jià)款為1608.5803萬元，稅款為273.4586萬元，價(jià)稅合計(jì)1882.0390萬元(因增值稅發(fā)票不夠，尚未開夠數(shù)額)。錢海原通過境外炒匯人員李××等按1∶8.54的比率購得234.03萬美元，同年5月9日，錢海原被公安機(jī)關(guān)抓獲，當(dāng)場(chǎng)繳獲其美元匯票5張，價(jià)值234.03萬美元。
綜上，被告人錢海原參與騙取國家出口退稅，共詐騙國家退稅款389.3282萬元(含第3筆273.4586萬元未遂款)，已獲得77.9784萬元，扣除一切開支后，個(gè)人實(shí)得22.7614萬元。被告人嚴(yán)金輝參與騙取國家出口退稅款二次，詐騙國家退稅款115.8695萬元，分得8萬元。被告人陳池、金海鐘參與騙取國家退稅款1次，詐騙國家退稅款273.4586萬元(未遂)。
人民法院在審理本案中一致認(rèn)為，被告人錢海原所獲取的贓款直接來源于外匯差價(jià)，從表面形式看，其行為好似炒匯行為，但是，外貿(mào)進(jìn)出口單位之所以愿意以9.4—9.55人民幣比1美元的高價(jià)同錢海原結(jié)算外匯，除了要完成出口創(chuàng)匯的任務(wù)外，還因?yàn)榭梢缘玫匠隹谕硕悺Ｍ赓Q(mào)進(jìn)出口公司只不過將國家今后要支付給其公司的退稅款預(yù)先以外匯差價(jià)的形式支付給了錢海原，此款最終要由國家稅款予以負(fù)擔(dān)。被告人錢海原明知這一事實(shí)，而以其收購的廢次電子產(chǎn)品冒充正品，非法加價(jià)出口，聯(lián)系有關(guān)單位虛開代開增值稅發(fā)票，使國家稅款遭受損失而自己獲取非法利益。依照全國人大常委會(huì)1992年9月4日公布的《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》第5條第2款的規(guī)定，“單位或者個(gè)人騙取國家出口退稅款的，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任”，故認(rèn)為被告人錢海原等人的行為均構(gòu)成詐騙罪。應(yīng)以詐騙罪判處錢海原無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，嚴(yán)金輝有期徒刑15年，剝奪政治權(quán)利5年，陳池有期徒刑10年，剝奪政治權(quán)利3年，金海鐘有期徒刑10年，剝奪政治權(quán)利3年。