【收藏】個(gè)人所得稅核定征收，你到底了解多少？

首先了解下個(gè)人所得稅核定征收的來源，即什么情形下可以進(jìn)行核定征收。

（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》是個(gè)人所得稅核定征收的法律依據(jù)，規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)有核定應(yīng)納稅額的情形。

征管法第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

3. 擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

4. 雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6. 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

（二）《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》是個(gè)人所得稅核定征收的法規(guī)依據(jù)。

條例第十五條第三款規(guī)定納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

其次，了解核定征收的方式。

個(gè)人所得稅核定征收的方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所率、核定征收率征收、核定稅額或應(yīng)納稅所得額等方式。

1.定期定額征收《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》是個(gè)體工商戶定額征收的管理辦法。適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理?！蛾P(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕第183號(hào)）規(guī)定，對(duì)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。注：《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)是指根據(jù)1.《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號(hào)）第三條規(guī)定，符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

①注冊(cè)資金在20萬元以上的。

②銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

③省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

2.核定應(yīng)稅所得率《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)印發(fā)）規(guī)定，核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

第九條規(guī)定，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或＝成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

3.核定征收率

《關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕第183號(hào)）規(guī)定，個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額核定征收管理，個(gè)人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)行附征。“個(gè)人所得稅附征率”即“核定征收率”，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，分地域、行業(yè)進(jìn)行換算。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=收入總額×個(gè)人所得稅附征率

4. 核定稅額或應(yīng)納稅所得額計(jì)征

對(duì)于無法按照核定征收率、核定應(yīng)稅所得率計(jì)征的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取其他合理的方法，直接核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額計(jì)征，或是直接核定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征。

值得提醒的是，上述文件都規(guī)定了核定征收不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

再次，看下各省核定征收的具體規(guī)定。

1.深圳

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第3號(hào)）

例：小張老師在深圳成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，從事涉稅咨詢服務(wù)，2019年銷售收入400萬元，不能準(zhǔn)確核定個(gè)人所得稅采用核定應(yīng)稅所得率方式征收。

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=400×5%=20萬元

經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率

應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=200000×20%-10500=29500元

2.青海

國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2019年第3號(hào)）

3.荊門

國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局荊門市稅務(wù)局公告2019年第1號(hào)）

4.寧夏

國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第6號(hào)）

5.云浮

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)）

6.珠海

國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局公告2019年第3號(hào)）

7.江西

國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅等有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)）

8.吉林

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2019年第1號(hào)）

9.大連

國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收問題的公告（國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局公告2019年第1號(hào)）

10.天津

《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2018年第30號(hào)）

11.云南

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2019年第2號(hào)）

12.四川

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收等個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第8號(hào)）

13.北京

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅核定征收率的公告（北京市稅務(wù)局公告2018年第10號(hào)）

14.西安

國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶經(jīng)營所得個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)）

第四，有關(guān)核定征收的行業(yè)文件和特殊規(guī)定。

1.根據(jù)國稅發(fā)〔2010〕54號(hào)規(guī)定，稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

2.建筑業(yè)核定征收

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）第六條規(guī)定了從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)帳簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）規(guī)定跨省異地施工單位代扣的施工人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅，應(yīng)向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。對(duì)實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的單位，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

3.運(yùn)輸業(yè)核定征收

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告》（總局公告2011年第44號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)代開貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。第二條規(guī)定，年度終了后，實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的，按本公告第一條規(guī)定被預(yù)征的個(gè)人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省境內(nèi)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)，暫不預(yù)征個(gè)人所得稅；對(duì)其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級(jí)地方稅務(wù)局或者省級(jí)地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

5.個(gè)人取得拍賣收入

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號(hào)）第四條規(guī)定了納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定征收

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》（總局公告2014年第67號(hào)）第十一條規(guī)定，符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（1） 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；

（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。第十四條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

（二）類比法

（三）其他合理方法

第五，核定征收申報(bào)表的填寫

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào)）規(guī)定：

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》，該表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按稅法規(guī)定辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。

根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)表填表說明，核定征收經(jīng)營所得個(gè)人所得稅不需要匯算清繳。

此外，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）規(guī)定，經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈(zèng)支出。

主播直播帶貨涉及個(gè)稅按核定征收？看看業(yè)內(nèi)人士怎么說

風(fēng)口之下，直播帶貨已成各方淘金地，但也生發(fā)出一個(gè)新問題：主播直播帶貨如何繳稅？

近日，國家稅務(wù)總局廈門稅務(wù)局官網(wǎng)披露了一封關(guān)于《新經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)視聽產(chǎn)業(yè)稅務(wù)創(chuàng)新的提案》的答復(fù)函，對(duì)網(wǎng)絡(luò)視聽行業(yè)和微商，包含網(wǎng)紅直播、直播帶貨等平臺(tái)新經(jīng)濟(jì)的稅收征管辦法做出明確答復(fù)，指出直播帶貨涉及的個(gè)稅按核定征收?！皬B門稅務(wù)局的這次答復(fù)做了清晰的界定，從法理上看是規(guī)范的?！敝心县?cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長盤和林告訴南都記者，廈門的答復(fù)函考慮到了不同情況，做了相應(yīng)回復(fù)，具有可操作性。

但他同時(shí)認(rèn)為，對(duì)直播帶貨行業(yè)的征稅還是應(yīng)有一個(gè)包容的態(tài)度，除了頭部主播，針對(duì)中腰部主播的稅收政策仍應(yīng)謹(jǐn)慎、寬容。一名浙江的稅務(wù)工作人員向南都記者介紹，在具體的日常業(yè)務(wù)處理中，仍有一些現(xiàn)實(shí)的難題待解：

一是如果主播不主動(dòng)申報(bào)，納稅征管就比較困難；此外，為了扶持新業(yè)態(tài)良好的營商環(huán)境發(fā)展，稅務(wù)部門也會(huì)謹(jǐn)慎考慮是否向平臺(tái)發(fā)送“風(fēng)險(xiǎn)自查提示”并要求平臺(tái)自查補(bǔ)稅。

廈門稅務(wù)局明確：直播帶貨所涉?zhèn)€稅按核定征收8月19日，廈門市稅務(wù)局官網(wǎng)披露了一封對(duì)政協(xié)委員《新經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)視聽產(chǎn)業(yè)稅務(wù)創(chuàng)新的提案》的辦理情況答復(fù)的函。

答復(fù)函表示，該局梳理分析國家出臺(tái)的新經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)視聽產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅收政策，對(duì)提案的三點(diǎn)建議做出明確回復(fù)。

關(guān)于“對(duì)自由職業(yè)者直接認(rèn)定為個(gè)體工商戶”的建議，廈門市稅務(wù)局表示根據(jù)相關(guān)規(guī)定，“通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開展經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)營者，可使用網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場(chǎng)所登記個(gè)體工商戶”。

另外根據(jù)相關(guān)分工，該事項(xiàng)的主要職能部門不是稅務(wù)部門，該局將做好配合工作，將相關(guān)建議轉(zhuǎn)交給市政府相關(guān)部門。關(guān)于“以銀行流水作為平臺(tái)公司的企業(yè)所得稅稅前列支憑證”的建議，該局表示所參照的《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)）已自2020年1月1日起全文廢止。關(guān)于“對(duì)網(wǎng)絡(luò)視聽行業(yè)和微商按照0.6%征收個(gè)稅”的建議，該局指出，網(wǎng)紅直播、微商涉及的影視、演出、表演、廣告、經(jīng)紀(jì)服務(wù)等項(xiàng)目，屬于個(gè)人所得稅法實(shí)施條例中列明的勞務(wù)報(bào)酬的項(xiàng)目，個(gè)人從事以上項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅。網(wǎng)紅直播、微商通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)直接銷售貨物，則不屬于個(gè)人所得稅法中列明的勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目，根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，符合存在合理的成本費(fèi)用、有雇工等條件，判斷其為“個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得”，可按從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得進(jìn)行管理，在滿足核定征收的其他條件時(shí)，可以按照核定征收率進(jìn)行個(gè)人所得稅征收。

其中，核定征收是指繳納個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)實(shí)體在生產(chǎn)經(jīng)營中，由于各種原因，收入與成本費(fèi)用難以準(zhǔn)確核算、難以取得相關(guān)票據(jù)的情形。兩會(huì)聲音：曾有政協(xié)委員提出加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)直播稅費(fèi)征管事實(shí)上，直播帶貨中的納稅問題的早有討論。據(jù)媒體報(bào)道，2017年3月，原北京市朝陽區(qū)地稅局曾披露，位于朝陽區(qū)的某網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)2016年支付給“網(wǎng)紅”的收入3.9億元，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。后在稅務(wù)機(jī)關(guān)的督促下，補(bǔ)繳了應(yīng)代扣代繳的稅款和滯納金6000余萬元。

朝陽區(qū)地稅局表示，網(wǎng)紅名人的收入不僅包括打賞收入，還有廣告收入、線下商演收入等，稅務(wù)部門需多方監(jiān)控收入來源，確定網(wǎng)紅名人個(gè)人所得稅扣繳基數(shù)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)紅名人所在經(jīng)紀(jì)公司的監(jiān)督與檢查。同年5月，有媒體報(bào)道稱北京市地稅局召集在京各家網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)集中培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容是網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)的個(gè)人所得稅自查情況。

2018年廣東“兩會(huì)”上，省政協(xié)委員朱穎恒提出了《關(guān)于加強(qiáng)廣東省網(wǎng)絡(luò)直播稅費(fèi)征管的提案》。他直言，網(wǎng)絡(luò)主播納稅意識(shí)薄弱，主播的收入有將近30%被平臺(tái)抽走，為了保持足夠的利益，幾乎沒有主播會(huì)主動(dòng)繳納個(gè)稅。

在他看來，網(wǎng)紅、主播納稅是給網(wǎng)絡(luò)主播一個(gè)正當(dāng)行業(yè)身份的象征。因此，朱穎恒在提案中提出，對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播實(shí)行職業(yè)認(rèn)定，讓“網(wǎng)絡(luò)主播像明星一樣繳納稅費(fèi)”。此外，他還提出，針對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)分布凌亂、大小不一、管理失范、稅基難以核定等問題，稅務(wù)部門應(yīng)該采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，輔助稅務(wù)征管人員開展工作。要對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播等新興行業(yè)重點(diǎn)監(jiān)控，系統(tǒng)排查大型直播平臺(tái)的業(yè)務(wù)規(guī)模，強(qiáng)力堵塞稅收漏洞。朱穎恒認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)在法理上對(duì)直播平臺(tái)的收入進(jìn)行界定，對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播提供的服務(wù)范圍，諸如文化傳播、咨詢服務(wù)、廣播影視等進(jìn)行區(qū)分，對(duì)主播的企業(yè)主體和個(gè)人主體納入不同的繳稅體系，對(duì)工資性收入和勞務(wù)性收入進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。

今年全國兩會(huì)期間，有關(guān)直播帶貨的討論眾多。全國人大代表、中國工程院院士、國家開發(fā)投資集團(tuán)有限公司首席科學(xué)家岳國君帶來了《關(guān)于加強(qiáng)直播帶貨銷售模式管理的建議》，他建議有關(guān)部門細(xì)化對(duì)直播帶貨的監(jiān)管措施，將直播帶貨納入市場(chǎng)監(jiān)管正軌。其中，岳國君提到，直播中稅務(wù)合規(guī)問題時(shí)有發(fā)生。很多高收入的主播“新貴”，納稅問題卻依然并不明朗，直播網(wǎng)紅偷稅漏稅的消息時(shí)有曝出，且金額巨大。

他指出，這些問題側(cè)面說明對(duì)直播帶貨的監(jiān)管體系還不夠完善，沒有跟上新商業(yè)模式的發(fā)展需求。加快規(guī)范直播帶貨行業(yè)發(fā)展，已是當(dāng)務(wù)之急。國家稅務(wù)總局：不得專門針對(duì)某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式，組織開展全面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和稅務(wù)檢查南都記者梳理發(fā)現(xiàn)，目前網(wǎng)絡(luò)主播帶貨主要有三種模式，包括主播個(gè)人簽訂帶貨協(xié)議；主播加入MCN機(jī)構(gòu)后，由機(jī)構(gòu)簽訂帶貨協(xié)議并與主播分成；或者主播成立個(gè)人工作室或公司，與經(jīng)營實(shí)體簽訂帶貨協(xié)議。而主播們的收入一般也由三部分構(gòu)成，

一是銷售返傭，主播根據(jù)帶貨銷售額按比例抽取；

二是收取“坑位費(fèi)”，商家需要向主播支付產(chǎn)品進(jìn)入直播間的入場(chǎng)費(fèi)；

三是粉絲在直播間為主播贈(zèng)與虛擬禮物的收入，在早先的秀場(chǎng)直播、游戲直播中，主播收入主要來源于此，但在帶貨直播中，這部分收入并非大頭。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長盤和林告訴南都記者，廈門稅務(wù)局的這次答復(fù)做了清晰的界定，從法理上看是規(guī)范的，“網(wǎng)紅直播帶貨服務(wù)的按勞務(wù)報(bào)酬所得征收，而通過直播帶貨銷售自有商品類的則在符合核定征收時(shí)進(jìn)行核定征收，是考慮比較合理的?！辈贿^，在浙江某地稅務(wù)局工作的陳媛（化名）認(rèn)為，如果網(wǎng)紅主播不主動(dòng)進(jìn)行申報(bào)，做納稅征管是比較困難的。而且如果納稅主體都是個(gè)人，則征管面龐大，將加大稅務(wù)部門的工作難度。

7月，關(guān)于直播帶貨終于有了較為明確的規(guī)范。市場(chǎng)監(jiān)管總局發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)直播營銷活動(dòng)監(jiān)管的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》，明確網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等主體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并將嚴(yán)格規(guī)范各項(xiàng)違法行為，嚴(yán)查網(wǎng)絡(luò)直播營銷中“刷單炒信”，這與主播稅務(wù)問題直接相關(guān)。陳媛告訴南都記者，她曾在近期與同事討論“刷單炒信”中可能存在的偷稅漏稅問題，“只要有錢款支出用于刷單，開發(fā)票就會(huì)有記錄，這個(gè)可能會(huì)存在偷漏稅?！标愭抡J(rèn)為，如果要止住刷單的風(fēng)氣，補(bǔ)繳稅收差額是有效的手段。但實(shí)際操作層面也有困境，“原則上各地都要為新業(yè)態(tài)營造良好的營商環(huán)境，所以這種針對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)稅做法是會(huì)被叫停的?！北P和林也認(rèn)同這一觀點(diǎn)。

他認(rèn)為，對(duì)于整個(gè)直播行業(yè)征稅還是要有一個(gè)包容的態(tài)度，對(duì)于新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)下的中小微、個(gè)體戶不可過于苛責(zé)。據(jù)媒體報(bào)道，今年5月，華北某市多家網(wǎng)店店主表示收到了當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門通過電子稅務(wù)局發(fā)送的“風(fēng)險(xiǎn)自查提示”，提醒他們存在少記營業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)自查3年以來存在的漏報(bào)問題并補(bǔ)繳稅款以及滯納金。針對(duì)這種做法，國家稅務(wù)總局給出了明確規(guī)定。

國家稅務(wù)總局6月18日發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式嚴(yán)禁征收“過頭稅費(fèi)”的通知》，明確提出要主動(dòng)適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的新要求，持續(xù)完善支持電子商務(wù)、“互聯(lián)網(wǎng)＋”等新興業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收政策體系和管理服務(wù)措施，大力培育新興經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。繼續(xù)堅(jiān)持包容審慎的原則，不得專門針對(duì)某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式，組織開展全面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和稅務(wù)檢查。