國家稅務總局珠海市稅務局、國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局 國家稅務總局珠海市稅務局、國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局公告2019年第3號 國家稅務總局珠海市稅務局、國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告

國家稅務總局珠海市稅務局、國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局
國家稅務總局珠海市稅務局、國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告
國家稅務總局珠海市稅務局、國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局公告2019年第3號

  國家稅務總局珠海市稅務局、國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告
  國家稅務總局珠海市稅務局、國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局公告2019年第3號
  全文有效
  2019.5.22
  根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于發(fā)布<國家稅務總局廣東省稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法>的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年第22號)規(guī)定，現(xiàn)將我市個人所得稅核定征收的行業(yè)所得率及核定征收率的有關(guān)問題公告如下：
   一、符合核定征收的個體工商戶、個人獨資（合伙）企業(yè)取得的經(jīng)營所得適用《珠海市個人所得稅行業(yè)所得率表》。
   二、符合核定征收個人所得稅的自然人適用《珠海市個人所得稅核定征收率表》。
   三、本公告自2019年7月1日起施行。《珠海市地方稅務局關(guān)于個人所得稅核定征收的行業(yè)所得率及核定征收率有關(guān)問題的公告》（珠海市地方稅務局公告2014年第2號）同時廢止。
   特此公告。
   附件：
   附件1.珠海市個人所得稅行業(yè)所得率表
   附件2.珠海市個人所得稅核定征收率
  關(guān)于《國家稅務總局珠海市稅務局 國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告》的解讀
  發(fā)布時間：2019-08-28
  來源：國家稅務總局珠海市稅務局
  為了確保新個人所得稅法的全面落實，保障廣大納稅人能夠充分享受到降稅減費的改革紅利，國家稅務總局珠海市稅務局和橫琴新區(qū)稅務局聯(lián)合制定了《國家稅務總局珠海市稅務局 國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告》（2019年3號，以下簡稱《公告》）。為便于納稅人、稅務機關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《公告》解讀如下：
  一、《公告》出臺背景
  2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，并于2019年1月1日起施行。新修訂的個人所得稅法不僅大幅度提高了綜合所得費用減除標準，而且還大幅度調(diào)整了稅率級距。為了確保新個人所得稅法的全面落實，國家稅務總局珠海市稅務局結(jié)合國家稅務總局、國家稅務總局廣東省稅務局減稅降費工作要求，從珠海市個人所得稅核定征收的實際情況出發(fā)，對各行業(yè)的行業(yè)所得率和核定征收率進行了調(diào)整，確保廣大納稅人能夠充分享受到減稅降費的改革紅利。
  二、《公告》的主要內(nèi)容
  （一）下調(diào)各行業(yè)個人所得稅核定征收率。修訂后的個人所得稅法大幅度調(diào)整了稅率的收入級距，將原適用最高稅率的收入級距從10萬元以上調(diào)整到50萬元以上。這意味著經(jīng)營所得的個人所得稅稅負都會出現(xiàn)較大幅度的下降。國家稅務總局珠海市稅務局經(jīng)過一系列的測算，確定下調(diào)各行業(yè)符合核定征收條件的自然人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個人所得稅核定征收率。
  （二）調(diào)整原《珠海市個人所得稅核定征收率表》的行業(yè)類別設(shè)置，與企業(yè)所得稅核定征收的行業(yè)類別設(shè)置保持一致，便于納稅人理解和基層稅務機關(guān)操作。
  （三）適當調(diào)低銷售不動產(chǎn)的個人所得稅核定征收率，將銷售不動產(chǎn)個人所得稅核定征收率從2.5%適當調(diào)低至2%，與大灣區(qū)其他城市政策趨同，保持稅負一致。
  （四）調(diào)整并優(yōu)化租賃業(yè)的個人所得稅核定征收率。一是原有的個人住房租賃業(yè)核定征收率設(shè)置復雜, 基層稅務機關(guān)難以操作；二是原核定征收率2%納稅人稅負較重，不符合國家現(xiàn)行租售同權(quán)等鼓勵個人出租住房的政策導向。
  （五）規(guī)范了原《珠海市個人所得稅行業(yè)所得率表》行業(yè)名稱。
  三、《公告》調(diào)整的依據(jù)
  1.《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月28日 第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂）第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：
  （1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
  （2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
  （3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
  （4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
  （5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
  （6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
  2. 《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議于2018年8月31日通過，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國個人所得稅》第三條規(guī)定，個人所得稅的稅率：經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

級數(shù)	全年應納稅所得額	稅率（％）
1	不超過30000元的	5
2	超過30000元至90000元的部分	10
3	超過90000元至300000元的部分	20
4	超過300000元至500000元的部分	30
5	超過500000元的部分	35

  利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
  3. 《財政部、國家稅務總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第二款規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。
  4.《國家稅務總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省稅務局或者省稅務局授權(quán)的市稅務局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。
  四、《公告》的實施時間
  《公告》自2019年7月1日起執(zhí)行。


附件:

• 附件1.珠海市個人所得稅行業(yè)所得率表.doc
  
• 附件2.珠海市個人所得稅核定征收率.doc
  
• 解讀稿.doc