國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱實施條例)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號，以下簡稱通知)的規(guī)定，現(xiàn)就海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行有關(guān)問題公告如下：

　　一、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅問題

　　(一)注冊在海南自由貿(mào)易港(以下簡稱自貿(mào)港)并實質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本款規(guī)定所稱企業(yè)包括設(shè)立在自貿(mào)港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所。

　　(二)對總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港的企業(yè)，僅將該企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級以下分支機(jī)構(gòu))納入判斷是否符合規(guī)定條件范圍，設(shè)在自貿(mào)港以外的分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍;對總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，僅就設(shè)在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級以下分支機(jī)構(gòu))判斷是否符合規(guī)定條件，設(shè)在自貿(mào)港以外的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍。

　　(三)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在預(yù)繳申報時可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

　　1.主營業(yè)務(wù)屬于自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項目、屬于目錄的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的說明;

　　2.企業(yè)進(jìn)行實質(zhì)性運(yùn)營的相關(guān)情況說明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說明在自貿(mào)港設(shè)立的機(jī)構(gòu)相應(yīng)占比。

　　二、旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅問題

　　(一)通知第二條所稱新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設(shè)分支機(jī)構(gòu)、境外投資新設(shè)企業(yè)、對已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股以及收購境外企業(yè)股權(quán)。

　　(二)旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅政策，在年度納稅申報時可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：企業(yè)屬于自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及新增境外直接投資所得符合條件的說明。

　　三、新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷問題

　　(一)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定用途的時間確認(rèn)購置時點。

　　(二)無形資產(chǎn)在可供使用的當(dāng)年一次性扣除或開始加速攤銷。

　　(三)企業(yè)購置的無形資產(chǎn)按通知第三條規(guī)定縮短攤銷年限或采取加速攤銷方法的，可比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(四)新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷政策，在預(yù)繳申報時可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

　　1.有關(guān)資產(chǎn)購進(jìn)時點的資料(如以貨幣形式購進(jìn)資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工結(jié)算說明，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途情況說明);

　　2.有關(guān)資產(chǎn)記賬憑證;

　　3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

　　(五)設(shè)立在自貿(mào)港實行查賬征收的二級分支機(jī)構(gòu)及非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所可以享受一次性扣除或加速折舊和攤銷政策。

　　四、本公告自2020年1月1日起至2024年12月31日止執(zhí)行。相關(guān)文件發(fā)布前未及時享受優(yōu)惠的，可按規(guī)定在以后月(季)度預(yù)繳申報時一并享受或在2020年度匯算清繳時一并享受優(yōu)惠。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

　　2020年7月31日