財稅〔2019〕13號 | 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

財稅〔2019〕13號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局：
  為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關事項通知如下：
  一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

  二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
  從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
  季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
  全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

  三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

  四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

  五、《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
  2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。
  2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。

  六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！敦斦?稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）同時廢止。

  七、各級財稅部門要切實提高政治站位，深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費的決策部署，充分認識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實承擔起抓落實的主體責任，將其作為一項重大任務，加強組織領導，精心籌劃部署，不折不扣落實到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強化宣傳輔導，優(yōu)化納稅服務，增進辦稅便利，確保納稅人和繳費人實打?qū)嵪硎艿綔p稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強調(diào)查研究，對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議，要及時向財政部和稅務總局反饋。
  

財政部 稅務總局

2019年1月17日

稅務總局：案例+關鍵詞，助你用好小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

來源：珠海稅務
時間：2019-5-20
原文鏈接：https://mbd.baidu.com/newspage/d ... hkSmyLXu5J5HfFGk%3D|1753857464|a87aac1f013f821c3aedfbc29a7018bd|ea9becf1d19c081bfdfdf49af8c6c767

近日，國家稅務總局所得稅司結合案例，為納稅人整理總結了享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實操關鍵點，幫助納稅人更好地理解和應用《財政部、國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。

小型微利企業(yè)判定標準是什么？
■關鍵詞：“335”
除從事國家非限制和禁止行業(yè)這個條件外，小型微利企業(yè)的判定標準可以概括為“335”，即企業(yè)同時滿足年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件。
需要說明的是，無論是查賬征收企業(yè)還是核定征收企業(yè)，只要符合上述條件，都可以判定為小型微利企業(yè)，享受相關優(yōu)惠政策。

應納稅額如何計算？
■關鍵詞：超額累進
財稅〔2019〕13號文件規(guī)定，2019年1月1日~2021年12月31日，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

舉個例子
小型微利企業(yè)A公司2019年應納稅所得額為90萬元，小型微利企業(yè)B公司2019年應納稅所得額為280萬元，此時，A公司應納企業(yè)所得稅稅額=90×25%×20%=4.5（萬元），B公司應納企業(yè)所得稅稅額=[100×25% +（280-100）×50%]×20%=23（萬元）。

匯算清繳時，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計算？
■關鍵詞：全年季度平均值
財稅〔2019〕13號文件規(guī)定，匯算清繳時，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式為：季度平均值=（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

舉個例子
C公司2019年4個季度從業(yè)人數(shù)的季初值和季末值如下表所示：

C公司從業(yè)人數(shù)的各季度平均值分別為：第1季度平均值=（120+200）÷2=160，第2季度平均值=（400+500）÷2=450，第3季度平均值=（350+200）÷2=275，第4季度平均值=（220+210）÷2=215。
由此，C公司全年季度平均值=（160+450+275+215）÷4=275。
資產(chǎn)總額指標的計算與此相同，企業(yè)可以參照上述過程進行計算。

預繳時，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計算？
■關鍵詞：截至本期末的季度平均值
從2019年開始，小型微利企業(yè)辦理企業(yè)所得稅預繳時，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標應比照“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期末的季度平均值。
舉個例子
以上述C公司為例，其在預繳第1、2、3和4季度企業(yè)所得稅時，從業(yè)人數(shù)計算過程如下：
截至第1季度的季度平均值=160，截至第2季度的季度平均值=（160+450）÷2=305，截至第3季度的季度平均值=（160+450+275）÷3=295，截至第4季度的季度平均值=（160+450+275+215）÷4=275。
資產(chǎn)總額指標的計算與此相同，企業(yè)可以參照上述過程進行計算。

享受優(yōu)惠需要自行判斷和計算嗎？
■關鍵詞：三個自動
為減輕企業(yè)計算和填報負擔，金稅三期系統(tǒng)和電子稅務局系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了“自動識別、自動計算、自動成表”功能。
自動識別指系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)申報信息，自動識別其是否符合小型微利企業(yè)條件；自動計算指系統(tǒng)將根據(jù)一定的計算規(guī)則，自動計算出小型微利企業(yè)的減免稅額；自動成表指系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)的填報、識別、計算情況，自動填寫相關申報表。也就是說，如果企業(yè)采用電子申報方式進行申報，完全不用自行計算各項指標并進行判斷，征管系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動完成條件識別、稅額計算和填報全過程，既便捷，又準確。

“按季度填報信息”如何填報？
■關鍵詞：申報所屬期間所在季度
“按季度填報信息”整合了除應納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標，填報情況直接關系著小型微利企業(yè)判斷結果是否準確。對于查賬征收企業(yè)和核定應稅所得率的企業(yè)，需要填寫本企業(yè)本次納稅申報所屬期間所在季度的相關信息。
舉個例子
以C公司為例，從業(yè)人數(shù)填寫規(guī)則如下：

資產(chǎn)總額指標的填寫與此相同，企業(yè)可以參照上述過程進行填寫。對于其他項目，填寫要求沒有變化，企業(yè)按照之前的填寫規(guī)則填寫即可。對于核定應納所得稅額的企業(yè)，只需要根據(jù)稅務機關告知的情況，在“小型微利企業(yè)”項目中選擇“是”或者“否”即可。

享受優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)？
■關鍵詞：“無”
自2018年起，國家稅務總局已經(jīng)全面取消了企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理，小型微利企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，只要填寫納稅申報表相關內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。也就是說，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策時，除了完成法定的納稅申報外，無須進行任何其他操作。