安置殘疾人就業(yè)的工資加計扣除案例

案例詳情:

近期，稅務機關在對一盲人按摩院企業(yè)所得稅備案減免稅核實時發(fā)現(xiàn)，該盲人按摩院申報安置的19名殘疾人職工，雖然都簽訂了勞動協(xié)議，但其中1名未實際上崗工作，另有7名職工屬兼職人員，未繳納社會保險，上述8人均不符合企業(yè)所得稅加計扣除的條件，實際安置的殘疾人中可以享受安置殘疾職工工資100%加計扣除優(yōu)惠政策的僅有11人。經(jīng)過稅務人員的輔導，企業(yè)調增了2012年度應納稅所得213646.48元，并繳納了相應的稅款。

案例分析：

根據(jù)《關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）文件的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

根據(jù)征管流程的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員，應在次年5月底之前，向主管稅務機關辦稅服務大廳綜合窗口報送當年安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員情況的說明，填寫《加計扣除稅收優(yōu)惠備案表》，并附送下列資料（一式一份，綜合窗口一份）：（1）企業(yè)雇用殘疾人員、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的合同、協(xié)議；（2）當年度支付殘疾人員、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人工資情況；（3）稅務機關要求的其他資料。