小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，如何優(yōu)化與享受?

隨著國家減稅降費的不斷推進(jìn)，中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)越來越輕，小型微利企業(yè)就是一個最好的例證。

業(yè)務(wù)描述
嘉誠公司2019年全年季度平均資產(chǎn)總額為5500萬元，應(yīng)納稅所得額為360萬元，企業(yè)員工人數(shù)為280人。那么，嘉誠公司能否享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠呢?

政策依據(jù)
根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

政策解析
通過對以上政策的分析，就嘉誠公司目前的資料來看，是肯定不能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。但如果嘉誠公司的財務(wù)能夠在2019年經(jīng)營過程中進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化則很有可能會享受到小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

主要影響企業(yè)資產(chǎn)總額的因素有以下幾個方面：

1.財務(wù)人員在出具月度報表時，根據(jù)會計準(zhǔn)則應(yīng)該進(jìn)行往來的重分類，這樣一樣，反而增加了公司的資產(chǎn)總額;

2.企業(yè)在采購材料物資時，月底仍然沒有取得發(fā)票，需要進(jìn)行暫估入賬，這樣一來，反而增加了公司的資產(chǎn)額;

3.關(guān)聯(lián)單位之間通過企業(yè)過賬借款、過賬調(diào)撥等行為都會增加企業(yè)的資產(chǎn)總額。

主要影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的因素有以下幾個方面

1.2018年1月1日到2020年12月31日，企業(yè)新增的固定資產(chǎn)(除房屋、建筑物以外)，單位價值沒有超過500萬元的，沒有一次性進(jìn)入成本費用，影響了當(dāng)年的利潤;

2.企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的成本費用，由于各種原因沒有取得發(fā)票，財務(wù)核算時沒有按實際金額列入成本費用，影響了當(dāng)年的利潤;

也就是說，如果財務(wù)人員能夠在2019年企業(yè)經(jīng)營的過程中對以上因素進(jìn)行適當(dāng)?shù)年P(guān)注與調(diào)整，在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時，嘉誠公司便能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。