新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局 新地稅一字[1997]022號 新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于外籍個人所得稅納稅檢查問題

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局
新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于外籍個人所得稅納稅檢查問題
新地稅一字[1997]022號

  新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于外籍個人所得稅納稅檢查問題
  新地稅一字[1997]022號
  全文有效
  1996.07.15
  為認(rèn)真貫徹依法治稅、公平稅負(fù)原則，進(jìn)一步做好外籍個人(包括華僑、港澳臺同胞)個人所得稅的管理工作，打擊偷逃個人所得稅的不法行為，國家稅務(wù)總局曾分別于1994年6月14日和1995年5月8日下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好外籍人員個人所得稅納稅情況檢查的通知》(國稅發(fā)〔1994〕140號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好涉外稅收稽查工作的通知》(國稅發(fā)〔1995〕079號)。上述通知中均對外籍個人所得稅的納稅檢查進(jìn)行了布置并提出了要求，經(jīng)過各地涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)的努力，取得了一定的成效。但是，由于外籍個人境外收入的查證渠道不暢，偷逃個人所得稅的情況仍比較普遍。為了改變這一狀況，總局研究決定，各地每年必須將外籍個人所得稅的檢查列入稽查工作重點、常抓不懈，并不斷改進(jìn)管理手段和管理方法，只有這樣，才能有效地控制稅源和遏制偷逃稅勢頭。
  (一)繼續(xù)按照上述兩個通知的要求，做好1996年度及其以后年度的外籍個人所得稅的檢查工作。
  (二)在外籍個人所得稅的檢查中，應(yīng)將其是否依法履行納稅申報和通過各種渠道包括稅收協(xié)定情報交換查證其境外收入申報的真實性，列為稽查工作的重點，認(rèn)真分析外籍個人年收入變化情況，查找疑點，舉一反三、重點突破，以點帶面，推動稽查工作向廣度、深度發(fā)展。
  (三)要做好稅收協(xié)定國偷漏稅情報交換資料(包括中國居民境外收入)的檢查核實工作，要按規(guī)范程序和規(guī)定時間上報有關(guān)查核結(jié)果，不得無故拖延和無結(jié)論上報。
  (四)要抓好外籍個人偷逃個人所得稅大案要案的處理，凡月平均偷逃個人所得稅額一萬元以上，年偷逃個人所得稅額達(dá)十萬元以上的，均列為大案要案范圍，依法嚴(yán)肅處理；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，按規(guī)定程序移送司法機(jī)關(guān)處理；需要曝光的，報總局批準(zhǔn)。
  (五)每年年度檢查結(jié)束后，按涉外稅收稽查規(guī)程的規(guī)定，上報書面總結(jié)和匯總表。
  (國家稅務(wù)總局1996年7月15日國稅發(fā)〔1996〕353號通知)
  補(bǔ)充規(guī)定：
  一、鑒于此項檢查是一項長期性工作，請結(jié)合我局新地稅一字〔1996〕027號文件，認(rèn)真安排落實。每年度的檢查情況總結(jié)及《匯總表》請于12月10日前報送區(qū)局。對各地此項工作的開展情況，區(qū)局將定期進(jìn)行總結(jié)評比和表彰。
  二、1996年度外籍個人所得稅納稅檢查總結(jié)及《匯總表》請于6月20日前報送區(qū)局。
  三、為便于各地開展工作，特附國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔94〕140號文供參考。
  (自治區(qū)地方稅務(wù)局1997年1月29日新地稅一字〔1997〕022號通知轉(zhuǎn)發(fā))
  附件：
  自我國實行對外開放政策以來，隨著國際間的人員交流日趨增多，對外籍來華人員，包括華僑，港澳臺同胞個人所得稅(以下簡稱外籍個人稅收)的征收管理工作，取得了一定的成績和經(jīng)驗。但是，由于外籍人員流動分散，加上征管措施不到位，造成外籍個人稅收征管上的許多漏洞，偷稅、漏稅現(xiàn)象仍比較嚴(yán)重。為了貫徹國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅征收管理工作的指示精神，決定在全國范圍內(nèi)對外籍個人稅收納稅情況進(jìn)行全面檢查。
  一、檢查的范圍：
  下列人員1993年1月1日以后個人所得稅納稅情況都在本次檢查之列：
  (一)在外商投資企業(yè)工作的外籍個人；
  (二)在華設(shè)立機(jī)構(gòu)工作的外籍個人；
  (三)在國內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位工作的外國專家、學(xué)者等；
  (四)在華從事承包工程和提供勞務(wù)的外籍個人；
  (五)在華進(jìn)行一次性或多次性商業(yè)、貿(mào)易活動的外籍個人；
  (六)在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)或外國企業(yè)駐華機(jī)構(gòu)工作中的中方工作人員等。為了提高階段性成效，突出重點，本次檢查的重點是在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)或外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)工作的外籍人員。檢查中，各地還可根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，確定其它的檢查重點。
  二、檢查的內(nèi)容：
  各地要按照國稅發(fā)〔1993〕144號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈涉外稅務(wù)檢查規(guī)程〉的通知》中有關(guān)個人所得稅部分的內(nèi)容要求，對確定的檢查范圍進(jìn)行全面的檢查，然后，就發(fā)現(xiàn)的問題予以重點檢查。 工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得是本次檢查的主要內(nèi)容。
  (一)對工資、薪金所得的檢查主要是審查納稅人或扣繳義務(wù)人有無少報、漏報、瞞報、隱匿應(yīng)稅工資、薪金收入等情況。對自行申報的納稅人，申報的各項所得是否正確，有無少報、瞞報等情況，特別注意那些在一個納稅年度內(nèi)在華連續(xù)或者累計居住90天以上的外籍人員的納稅情況；對實行代扣代繳的，審查代扣代繳單位是否按照稅法規(guī)定正確履行代扣代繳義務(wù)，所扣稅款是否及時申報繳納入庫，有無拒扣、不扣、漏扣和少扣稅款，或虛報人數(shù)、出具假工資證明等情況。尤其注意對承包工程項目中的非獨立個人從事設(shè)計、安裝、技術(shù)服務(wù)及咨詢等勞務(wù)活動納稅情況的檢查。
  (二)對勞務(wù)報酬所得稅的檢查主要是根據(jù)外商在本地區(qū)提供勞務(wù)的特點審查納稅人或扣繳義務(wù)人有無隱匿勞務(wù)報酬收入等情況，尤其對演員、運動員等的納稅情況要作深入性調(diào)查。
  (三)對納稅人或扣繳人申報的工資、薪金收入以及勞務(wù)報酬所得，要檢查是否與實際收入相符，盡可能地找到國內(nèi)外有關(guān)此類工資、薪金水平的參照值，通過比較將收入水平明確低的篩選出來，予以重點審查。 (四)對個人所得稅其它所得項目的檢查，各地可根據(jù)實際情況選定。
  三、檢查的步驟：
  (一)加強(qiáng)與公安、經(jīng)貿(mào)、工商等部門的聯(lián)系，查清人員往來及外商承包貿(mào)易合同簽訂、報送備案等情況，基本摸清應(yīng)納個人所得稅的人員情況。
  (二)對1993年1月1日至今年6月底已申報納稅的外籍個人年收入(或月收入)情況進(jìn)行統(tǒng)計分類，分析對比。
  (三)對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大偷、漏稅疑點，實施重點突破，以點帶面。必要時，可報請國家稅務(wù)總局通過稅收協(xié)定情報交換進(jìn)行查證。
  四、檢查的時間：
  本次個人所得稅納稅情況檢查是全國統(tǒng)一性的行動，要求在7月1日至8月31日期間完成。檢查情況及書面總結(jié)連同附表于9月15日前報國家稅務(wù)總局。
  附：外籍人員個人所得稅納稅情況匯總表
  (國家稅務(wù)總局1994年6月14日國稅發(fā)〔1994〕140號通知，自治區(qū)地方稅務(wù)局1997年1月29日新地稅一字〔1997〕022號通知轉(zhuǎn)發(fā))
  外 籍 個 人 所 得 稅 納 稅 情況 匯 總 表
  填報單位(公章)： 年度 單位：萬元

報務(wù)單位

審核人數(shù)

偷稅人數(shù)

避稅人數(shù)

小 計

查增收入額

查減扣除額

查增所得稅額

稅務(wù)行政處罰

備 注

因 偷 稅

因 避 稅

小 計

因 偷 稅

因 避 稅

小 計

因 偷 稅

因 避 稅

小 計

因 偷 稅

因 避 稅

小 計

中外合資企業(yè)

中外合作企業(yè)

外 資 企 業(yè)

常駐代表機(jī)構(gòu)

營 業(yè) 場 所

合 計

  局長： 處(科、股)長： 復(fù)核：