寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2011年第1號 寧夏回族自治區(qū)國稅局關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局稅收優(yōu)惠管理辦法》的公告

寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局
寧夏回族自治區(qū)國稅局關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局稅收優(yōu)惠管理辦法》的公告
寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2011年第1號

  寧夏回族自治區(qū)國稅局關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局稅收優(yōu)惠管理辦法》的公告
  寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2011年第1號
  全文有效
  2011年2月22日
  現(xiàn)將《寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局稅收優(yōu)惠管理辦法》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。在本辦法發(fā)布施行前已受理但尚未審批或備案登記的稅收優(yōu)惠事項，按本辦法執(zhí)行。
  特此公告。
  附件（略）：
  1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批事項
  2、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案事項
  3、增值稅稅收優(yōu)惠報批事項
  4、增值稅稅收優(yōu)惠備案事項
  5、稅收優(yōu)惠表單書
  寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）
  第一章 總 則
  第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)全區(qū)國稅系統(tǒng)稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）和其它相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指各級國稅機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下統(tǒng)稱稅法規(guī)定）給予納稅人的稅收優(yōu)惠。具體包括：免稅收入、定期減稅免稅、即征即退、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。
  第三條 稅收優(yōu)惠的申請、受理、審查、審批、備案和后續(xù)管理，適用本辦法。
  第四條 稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠；備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。
  國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。
  第五條 納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，提交相應(yīng)資料，經(jīng)有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)（以下簡稱“有權(quán)國稅機(jī)關(guān)”）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按照規(guī)定申請或者稅收優(yōu)惠申請未獲得有權(quán)國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
  納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)提請備案，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。
  第六條 納稅人同時從事稅收優(yōu)惠項目與非稅收優(yōu)惠項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算，獨立計算稅收優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)以及稅收優(yōu)惠額度。核算不準(zhǔn)確的，由主管國稅機(jī)關(guān)按合理方法調(diào)整；未分別核算的，不得享受稅收優(yōu)惠。
  第七條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范和加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理。
  第八條 稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批或者備案，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。
  第二章 報批類稅收優(yōu)惠審批
  第九條 自治區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批下列稅收優(yōu)惠事項：
  （一）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠第一年的審核確認(rèn);
  （二）文化企業(yè)稅收優(yōu)惠;
  （三）軟件、集成電路設(shè)計、動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠；
  （四）資源綜合利用產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定；
  （五）稅收法規(guī)和規(guī)章規(guī)定由省級國稅局審批的其他稅收優(yōu)惠事項。
  市級、縣（區(qū)）級國稅局負(fù)責(zé)稅法規(guī)定應(yīng)由本級審批的其他稅收優(yōu)惠事項。
  第十條 自治區(qū)國稅系統(tǒng)減稅、免稅審批權(quán)限劃分如下:
  （一）自治區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批年度500萬元以上的減稅、免稅。
  （二）市級國稅局負(fù)責(zé)審批年度100萬元以上500萬元以下的減稅、免稅。
  （三）縣（區(qū)）級國稅局負(fù)責(zé)100萬元以下的減稅、免稅。
  減免稅期限超過1個納稅年度的，有權(quán)國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行一次性確認(rèn)，但主管國稅機(jī)關(guān)每年應(yīng)當(dāng)對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合條件的，應(yīng)報請有權(quán)國稅機(jī)關(guān)停止享受減免稅政策。市級、縣（區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)依法審批的減免稅，如果納稅人實際發(fā)生的減免稅額超過本辦法規(guī)定本級審批權(quán)限的，由原審批國稅機(jī)關(guān)在年度納稅申報前，附送相關(guān)資料向有權(quán)國稅機(jī)關(guān)備案。
  第十一條 納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，向其主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請，按規(guī)定提交以下相關(guān)資料，并對其申請材料的真實性負(fù)責(zé)：
  （一）減免稅申請報告，載明企業(yè)的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況，申請稅收優(yōu)惠的理由、依據(jù)、范圍、期限、金額等情況；
  （二）稅收優(yōu)惠申請審批表；
  （三）納稅申報表；
  （四）本辦法附件中規(guī)定報送的審批資料；
  （五）根據(jù)不同的稅收優(yōu)惠項目，國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料。
  主管國稅機(jī)關(guān)不得要求納稅人提供與其申請的稅收優(yōu)惠項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。在辦理稅收優(yōu)惠時已經(jīng)掌握的納稅人的基本信息資料，不得要求納稅人重復(fù)提供。納稅人提供的資料涉及商業(yè)秘密及個人隱私的，應(yīng)當(dāng)依法為其保密。
  第十二條 納稅人可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)國稅機(jī)關(guān)申請。
  納稅人所在地的主管國稅機(jī)關(guān)受理應(yīng)由上級國稅機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠申請，可以按規(guī)定對納稅人報送資料與稅收優(yōu)惠條件的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行初步審核，并應(yīng)在受理申請之日起10個工作日內(nèi)直接上報有權(quán)國稅機(jī)關(guān)，并同時抄送被越過的上級國稅機(jī)關(guān)。
  第十三條 主管國稅機(jī)關(guān)由辦稅服務(wù)廳（室）受理納稅人的稅收優(yōu)惠申請，經(jīng)辦人員應(yīng)核對復(fù)印件與原件是否一致，按納稅人報送的資料填寫《稅務(wù)資料受理回執(zhí)》后，移送稅政業(yè)務(wù)主管部門。
  稅政業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)審查資料的真實性、關(guān)聯(lián)性、完整性，并根據(jù)以下情況分別做出處理：
  （一）申請的稅收優(yōu)惠項目依法不需要由國稅機(jī)關(guān)審批、備案后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人不受理；
  （二）申請的稅收優(yōu)惠項目依法不屬于國稅機(jī)關(guān)職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)及時作出不予受理的決定，并告知納稅人向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請；
  （三）申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)制作《補正資料告知書》一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理；
  （四）申請材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照國稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補正申請材料的，應(yīng)當(dāng)受理稅收優(yōu)惠申請。
  國稅機(jī)關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)當(dāng)出具《稅收優(yōu)惠受理通知書》或者《稅收優(yōu)惠不予受理通知書》。
  第十四條 有權(quán)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行審核，但不改變納稅人真實申報責(zé)任。
  稅收優(yōu)惠審批事項需要進(jìn)行實地核實的，有權(quán)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行實地核查，或者委托納稅人主管國稅機(jī)關(guān)組織實施。實地核查時，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)指派2名以上工作人員進(jìn)行，如實提供調(diào)查意見。
  有權(quán)國稅機(jī)關(guān)需要委托納稅人主管國稅機(jī)關(guān)審核納稅人相關(guān)資料的，主管國稅機(jī)關(guān)在收到上級國稅機(jī)關(guān)委托審核通知之日起10個工作日內(nèi)代為審核減免稅申請材料是否齊全等形式要件，并對稅收優(yōu)惠申請是否符合法定要件，提出初審意見。
  第十五條 有權(quán)國稅機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定：
  縣（區(qū)）級國稅局負(fù)責(zé)審批的稅收優(yōu)惠，必須自受理申請之日起20個工作日內(nèi)（不含資料補正時間，下同）作出審批決定；地市級國稅局負(fù)責(zé)審批的稅收優(yōu)惠，必須自受理申請之日起30個工作日內(nèi)作出審批決定；自治區(qū)局國稅局負(fù)責(zé)審批的稅收優(yōu)惠，必須自受理申請之日起60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
  第十六條 減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)審批的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并書面告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
  第十七條 國稅機(jī)關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書面決定。
  第十八條 申請減免稅的納稅人在未獲得有權(quán)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)前，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行納稅申報，繳納應(yīng)納稅款。減免稅申請經(jīng)有權(quán)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，到主管國稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定辦理減免稅事項。
  納稅人因享受稅收優(yōu)惠已繳納的稅款，如有欠稅和滯納金的應(yīng)要求其抵頂欠稅和滯納金，沒有欠稅和滯納金的應(yīng)及時予以退還，如納稅人要求抵頂其它應(yīng)繳稅款的，可以作調(diào)庫處理。稅收退庫、調(diào)庫手續(xù)由主管國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理。
  第三章 備案類稅收優(yōu)惠登記
  第十九條 市級國稅局負(fù)責(zé)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠第二年及以后年度的資格審核確認(rèn)，其他稅收優(yōu)惠管理項目由縣（區(qū)）級國稅局負(fù)責(zé)備案登記。
  第二十條 備案類稅收優(yōu)惠管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。
  事先備案是指納稅人在享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料提請備案，經(jīng)登記備案后執(zhí)行。
  事后報送相關(guān)資料備案是指納稅人依照稅法規(guī)定自行享受相關(guān)稅收優(yōu)惠，但應(yīng)在年度納稅申報時附報相關(guān)資料提請備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。
  第二十一條 納稅人申請備案類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案登記，按規(guī)定提交以下相關(guān)資料，并對其申請材料的真實性負(fù)責(zé)：
  （一）《稅收優(yōu)惠備案報告表》；
  （二）本辦法附件中規(guī)定應(yīng)報送的備案資料；
  （三）根據(jù)不同的稅收優(yōu)惠項目，主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
  納稅人應(yīng)將報送備案所需資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復(fù)印件的,納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，受理人員認(rèn)為有必要需納稅人提供原件的, 納稅人應(yīng)提供原件，受理人員驗證后應(yīng)當(dāng)場退還。納稅人報送的材料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、齊全，納稅人對報送的資料負(fù)法律責(zé)任。
  主管國稅機(jī)關(guān)對納稅人提出的稅收優(yōu)惠備案申請，參照本辦法第十三條的規(guī)定進(jìn)行處理。
  第二十二條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的相關(guān)符合性進(jìn)行審核，但不改變納稅人真實申報的責(zé)任。在審核過程中，可以根據(jù)實際情況對備案材料的內(nèi)容進(jìn)行實地核實。實地核實應(yīng)當(dāng)有2名以上工作人員參加，并將核查情況記錄在《實地核查情況工作底稿》。
  對備案資料審核結(jié)束后，主辦人員應(yīng)根據(jù)審核情況，出具《稅收優(yōu)惠事項審核報告》，記錄稅收優(yōu)惠審核情況和審核意見，并按規(guī)定履行審核程序。
  第二十三條 對備案類稅收優(yōu)惠申請，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人稅收優(yōu)惠備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，對備案申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，制作《稅收優(yōu)惠事項備案通知書》，告知納稅人執(zhí)行。對不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，制作《不予稅收優(yōu)惠通知書》，并且告知納稅人享有行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
  第二十四條 納稅人享受以下稅收優(yōu)惠項目可以不備案：
  （一）按次(日)納稅且未達(dá)到起征點的個人；
  （二）屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；
  （三）個人銷售自己使用過的物品屬于減稅、免稅范圍的；
  （四）執(zhí)法部門和單位查處貨物處理后取得的收入屬于免稅的。
  第四章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
  第二十五條 主管國稅機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠，或者接到上級國稅機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠，應(yīng)及時通知納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行。稅收優(yōu)惠到期的，應(yīng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。
  納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)有權(quán)國稅機(jī)關(guān)審核后制作《稅務(wù)事項通知書》，通知其繼續(xù)或者停止享受稅收優(yōu)惠，同時抄送其主管國稅機(jī)關(guān)。不符合稅收優(yōu)惠條件的，納稅人應(yīng)當(dāng)自條件變化之日起依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
  第二十六條 納稅人依法享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定或者國稅機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定確定的期限，向主管國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報。稅收優(yōu)惠期內(nèi)無優(yōu)惠稅額的，也應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
  第二十七條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況加強(qiáng)管理監(jiān)督，根據(jù)優(yōu)惠項目特點和管理需要建立稅收優(yōu)惠管理臺賬，登記稅收優(yōu)惠享受時間、項目、年限、金額，建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。對納稅人申報享受的稅收優(yōu)惠項目，如果涉及跨年度管理的，應(yīng)通過臺賬管理，準(zhǔn)確計算本年優(yōu)惠享受金額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的金額，并將臺賬金額與納稅人申報金額進(jìn)行比對，確認(rèn)申報金額的準(zhǔn)確性。
  國家對減免稅政策進(jìn)行調(diào)整致使納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人。
  第二十八條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則，對納稅人的實際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠法定規(guī)定條件的，或者采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向國稅機(jī)關(guān)報告的，以及未按規(guī)定程序申請審批而自行享受優(yōu)惠的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅法有關(guān)規(guī)定予以處理。
  第五章 附 則
  第二十九條 企業(yè)所得稅稅前扣除項目審批按照本辦法和自治區(qū)國家稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第三十條 本辦法未盡事宜按照總局相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。總局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。
  第三十一條 本辦法所稱 “以上”、“日內(nèi)”、“日前”、“期滿”均含本數(shù)。
  第三十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行，以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。2008年1月24日寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局印發(fā)的《稅收優(yōu)惠管理暫行辦法》（寧國稅發(fā)[2008]24號）同時廢止。