寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于國(guó)藥控股寧夏有限公司實(shí)行匯總計(jì)算分級(jí)繳納增值稅問(wèn)題的通知

寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局
寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于國(guó)藥控股寧夏有限公司實(shí)行匯總計(jì)算分級(jí)繳納增值稅問(wèn)題的通知

  寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于國(guó)藥控股寧夏有限公司實(shí)行匯總計(jì)算分級(jí)繳納增值稅問(wèn)題的通知
  2012年3月22日
  各市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、寧東能源化工基地國(guó)家稅務(wù)局：
  為支持企業(yè)發(fā)展，方便企業(yè)財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]97號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)就國(guó)藥控股寧夏有限公司實(shí)行匯總計(jì)算、分級(jí)繳納增值稅的問(wèn)題通知如下：
  一、自2012年3月1日起，國(guó)藥控股寧夏有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)總部）在自治區(qū)范圍內(nèi)設(shè)立的分公司（具體名單見(jiàn)附件1）實(shí)行由總部統(tǒng)一匯總進(jìn)行增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的核算。總部財(cái)務(wù)部門(mén)在每月納稅申報(bào)前將各分公司月銷(xiāo)售額匯總，計(jì)算出總部當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，然后按各分公司的銷(xiāo)售額進(jìn)行應(yīng)納增值稅額的分配，由各分公司在每月納稅申報(bào)期內(nèi)向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
  二、關(guān)于銷(xiāo)售額的匯總。各分公司于月份終了后，分別向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行防偽稅控抄報(bào)稅，并將當(dāng)月的商品銷(xiāo)售情況填報(bào)《月份銷(xiāo)售收入統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)附件2），于次月5日前上報(bào)總部財(cái)務(wù)部門(mén)。《月份銷(xiāo)售收入統(tǒng)計(jì)表》一式三份，分別報(bào)分公司所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)和總部財(cái)務(wù)部門(mén)各一份，留存一份。
  三、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的匯總。進(jìn)項(xiàng)稅額由總部統(tǒng)一進(jìn)行申報(bào)抵扣。各分公司取得的特管藥品（醫(yī)療性毒性藥品、麻醉藥品、精神藥品、放射性藥品）及水電等零星增值稅專(zhuān)用發(fā)票需經(jīng)其所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)證后，方可并入總部統(tǒng)一申報(bào)抵扣。
  四、總部向所屬分公司配送商品，不再開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，按內(nèi)部移庫(kù)處理。
  五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與分配?？偛控?cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各分公司匯總的銷(xiāo)售收入和所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的核算，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)繳增值稅及分配比例，然后按各分公司的銷(xiāo)售額分配應(yīng)繳增值稅，并編制《月份應(yīng)繳增值稅分配明細(xì)表》（見(jiàn)附件3），此表作為增值稅納稅申報(bào)的附報(bào)資料一并在納稅申報(bào)期內(nèi)分別向各所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
  月份應(yīng)繳增值稅計(jì)算分配公式：
  （一）月份應(yīng)繳增值稅=月份全部銷(xiāo)項(xiàng)稅額-月份全部準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
  （二）月份應(yīng)繳增值稅分配比例=月份應(yīng)繳增值稅÷月份全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額
  （三）各分公司月份應(yīng)繳增值稅=各分公司月份應(yīng)稅銷(xiāo)售額×月份應(yīng)繳增值稅分配比例
  六、稅務(wù)登記及增值稅一般納稅人管理。各分公司應(yīng)在所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
  七、增值稅防偽稅控系統(tǒng)和發(fā)票管理。防偽稅控系統(tǒng)由總部和分公司所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)分別管理，發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票）由總部和各分公司分別向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)使用。
  八、稅務(wù)檢查。各分公司主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)對(duì)本地分公司銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行稅務(wù)檢查；總部所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行全面稅務(wù)檢查。
  九、稅款清算。每年元月份，由總部會(huì)同所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)，根據(jù)上一年度銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額分配、繳納情況對(duì)各分公司的應(yīng)繳增值稅進(jìn)行調(diào)整，提出具體調(diào)整意見(jiàn)，經(jīng)自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局審核同意后，對(duì)各分公司的上年度應(yīng)納增值稅進(jìn)行調(diào)整，并填制《年度應(yīng)繳增值稅分配調(diào)整表》（見(jiàn)附件4）。上年度增加（減少）的稅額，在以后各期補(bǔ)繳（抵減）。
  年度清算調(diào)整的計(jì)算公式：
  （一）年度增值稅分配比例=年度全部應(yīng)繳增值稅÷年度全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%
  （二）各分公司年度應(yīng)繳增值稅=各分公司年度全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額×年度增值稅分配比例
  （三）各分公司應(yīng)補(bǔ)繳（抵減）增值稅=各分公司年度應(yīng)繳增值稅-各分公司按月份計(jì)算應(yīng)繳增值稅合計(jì)
  十、該企業(yè)以后設(shè)立的統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)，均按本通知的規(guī)定執(zhí)行。
  附件（略）:
  1.月份銷(xiāo)售收入統(tǒng)計(jì)表
  2.國(guó)藥控股寧夏有限公司實(shí)行匯總計(jì)算分級(jí)繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)名單
  3.年度應(yīng)繳增值稅分配調(diào)整表
  4.月份應(yīng)繳增值稅分配明細(xì)表