寧夏回族自治區(qū)財政廳; 寧夏回族自治區(qū)國家稅務局; 寧夏回族自治區(qū)地方稅務局 寧夏回族自治區(qū)財政廳、國家稅務局、地方稅務局關(guān)于區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的公告

寧夏回族自治區(qū)財政廳; 寧夏回族自治區(qū)國家稅務局; 寧夏回族自治區(qū)地方稅務局
寧夏回族自治區(qū)財政廳、國家稅務局、地方稅務局關(guān)于區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的公告

  寧夏回族自治區(qū)財政廳、國家稅務局、地方稅務局關(guān)于區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的公告
  全文有效
  2013年3月21日
  為了加強自治區(qū)境內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法>的通知》（財預[2012]40號）、《財政部國家稅務總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法>的補充通知》（財預[2012]453號）以及《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）（以下簡稱《匯總納稅管理辦法》）第三十二條的規(guī)定，現(xiàn)就自治區(qū)境內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的有關(guān)問題公告如下：
  一、關(guān)于自治區(qū)境內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)的企業(yè)所得稅征收管理問題。
  對納稅人在自治區(qū)境內(nèi)跨市縣（包括跨銀川經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、寧東能源化工基地稅務部門的管轄范圍，下同）設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所，除特殊情況外，其企業(yè)所得稅的征收管理，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
  （一）統(tǒng)一計算，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。
  （二）分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分別接受機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)的管理。
  （三）就地預繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應按本辦法的規(guī)定，分季分別向所在地主管稅務機關(guān)申報預繳企業(yè)所得稅。
  （四）匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。
  為了增強自治區(qū)本級財政資金管理，減少征納成本，對寧夏電力公司、神華寧夏煤業(yè)集團有限公司所屬跨市縣經(jīng)營的分支機構(gòu)和經(jīng)營場所，暫不實行企業(yè)所得稅 “統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的征收管理辦法。
  二、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分攤稅款就地繳納問題。
  總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，分別就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
  二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。
  下列分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
  （一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
  （二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
  （三）新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
  （四）當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
  （五）三級及以下三級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
  三、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅的入庫分配比例問題。
  區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)或分支機構(gòu)按本辦法計算分配的稅款、申報繳納稽查、審計等部門查補的企業(yè)所得稅稅款、稅款滯納金、罰款收入的入庫，仍按照寧財（預）發(fā)[2003]39號的規(guī)定，依照中央60%、自治區(qū)20%、市縣（區(qū)）20%的比例入庫。
  四、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅預繳問題。
  區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅采用按季預繳方式，具體預繳要求可依照《匯總納稅管理辦法》第七條、第八條、第九條的規(guī)定執(zhí)行。匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表使用《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（表式見附件一）。
  五、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅匯算清繳問題。
  區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅的匯算清繳，可依照《匯總納稅管理辦法》第十條、第十一條的規(guī)定執(zhí)行。匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表使用《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（表式見附件一）。
  六、關(guān)于未按規(guī)定報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表的問題。
  因區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)或分支機構(gòu)原因，在申報期內(nèi)不能按規(guī)定向主管稅務機關(guān)提供《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》的，可依照《匯總納稅管理辦法》第十二條的規(guī)定執(zhí)行。
  七、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)分攤企業(yè)所得稅的計算問題。
  區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)應依照《匯總納稅管理辦法》第十三條、第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條的規(guī)定，確定稅款分攤方法和稅款分攤比例。
  分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)對其主管分支機構(gòu)計算分攤稅款比例的三個因素、計算的分攤稅款比例和應分攤繳納的所得稅稅款進行查驗核對；對查驗項目有異議的，應于收到《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》后30日內(nèi)向企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)提出書面復核建議，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料。
  總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)必須于收到復核建議后30日內(nèi)，對分攤稅款的比例進行復核，作出調(diào)整或維持原比例的決定，并將復核結(jié)果函復分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)。如分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)對協(xié)查結(jié)果不滿意，或總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)拒絕協(xié)助核查，可提請自治區(qū)國稅局、地稅局所得稅管理部門協(xié)調(diào)解決。復核期間，分支機構(gòu)應先按總機構(gòu)確定的分攤比例申報繳納稅款。
  匯總納稅企業(yè)未按照規(guī)定準確計算分攤稅款，造成總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間同時存在一方（或幾方）多繳另一方（或幾方）少繳稅款的，其總機構(gòu)或分支機構(gòu)分攤繳納的企業(yè)所得稅低于按《匯總納稅管理辦法》規(guī)定計算分攤的數(shù)額的，應在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機構(gòu)將按本辦法規(guī)定計算分攤的稅款差額分攤到總機構(gòu)或分支機構(gòu)補繳；其總機構(gòu)或分支機構(gòu)就地繳納的企業(yè)所得稅高于按《匯總納稅管理辦法》規(guī)定計算分攤的數(shù)額的，應在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機構(gòu)將按本辦法規(guī)定計算分攤的稅款差額從總機構(gòu)或分支機構(gòu)的分攤稅款中扣減。
  八、關(guān)于對跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)稅收日常管理和監(jiān)管的問題。
  對區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)監(jiān)管，可依照《匯總納稅管理辦法》第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條、第三十條、第三十一條的規(guī)定執(zhí)行。
  九、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失的申報扣除問題。
  區(qū)內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失的申報扣除應按照《匯總納稅管理辦法》第二十五條和《寧夏回族自治區(qū)國家稅務局寧夏回族自治區(qū)地方稅務局企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理實施辦法（試行）》（2012年公告第2號）第十一條第二款的規(guī)定執(zhí)行。
  十、關(guān)于對跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)實施稅務檢查問題。
  總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)應加強對匯總納稅企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅的管理，可以對企業(yè)自行實施稅務檢查，也可以與二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)聯(lián)合實施稅務檢查。
  總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)應對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定統(tǒng)一計算查增的應納稅所得額和應納稅額。
  總機構(gòu)應將查補所得稅款（包括滯納金、罰款，下同）的50%按照《匯總納稅管理辦法》第十五條規(guī)定計算的分攤比例，分攤給各分支機構(gòu)（不包括《本辦法》第二條規(guī)定的不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的分支機構(gòu)）繳納，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤查補稅款就地辦理繳庫；50%分攤給總機構(gòu)繳納。
  匯總納稅企業(yè)繳納查補所得稅款時，總機構(gòu)應向其所在地主管稅務機關(guān)報送《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》和總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)出具的稅務檢查結(jié)論，各分支機構(gòu)也應向其所在地主管稅務機關(guān)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)受理的《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》和稅務檢查結(jié)論。
  二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)應配合總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)對其主管二級分支機構(gòu)實施稅務檢查，也可以自行對該二級分支機構(gòu)實施稅務檢查。
  二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)自行對其主管二級分支機構(gòu)實施稅務檢查，可對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定自行計算查增的應納稅所得額和應納稅額。
  計算查增的應納稅所得額時，應減除允許彌補的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損；對于需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算的稅前扣除項目，不得由分支機構(gòu)自行計算調(diào)整。
  二級分支機構(gòu)應將查補所得稅款的50%分攤給總機構(gòu)繳納；50%分攤給該二級分支機構(gòu)就地辦理繳庫。
  匯總納稅企業(yè)繳納查補所得稅款時，總機構(gòu)應向其所在地主管稅務機關(guān)報送經(jīng)二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)受理的《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》和二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)出具的稅務檢查結(jié)論，二級分支機構(gòu)也應向其所在地主管稅務機關(guān)報送《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》和稅務檢查結(jié)論。
  十一、關(guān)于跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換問題。
  跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總、分機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)，均應根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)實施辦法（試行）>的通知》（國稅函[2010]82號）規(guī)定，通過企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，及時傳送、接收、查詢、統(tǒng)計、分析、監(jiān)控與本單位相關(guān)的匯總納稅企業(yè)及其分支機構(gòu)的信息。
  十二、關(guān)于同一市內(nèi)跨縣（區(qū)）經(jīng)營居民企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理問題。
  居民企業(yè)在自治區(qū)境內(nèi)同一市內(nèi)跨縣（區(qū)）設立不具有法人資格分支機構(gòu)的，企業(yè)所得稅應當匯總計算并原則上由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納，分支機構(gòu)不實行就地預繳征管方式。如遇特殊情況需要分配就地預繳的，由各市級財政局、國家稅務局、地方稅務局共同商定，但必須與本辦法要求一致。
  十三、本通知自2013年1月1日起執(zhí)行。
  本通知由自治區(qū)財政廳、自治區(qū)國家稅務局、自治區(qū)地方稅務局負責解釋。