青海省國家稅務(wù)局 青國稅稽[2000]671號 青海省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《青海省國家稅務(wù)局稽查案件質(zhì)量標準》的通知

青海省國家稅務(wù)局
青海省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《青海省國家稅務(wù)局稽查案件質(zhì)量標準》的通知
青國稅稽[2000]671號

  
  青海省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《青海省國家稅務(wù)局稽查案件質(zhì)量標準》的通知
  青國稅稽[2000]671號
  全文有效
  西寧市、各自治州、海東地區(qū)國家稅務(wù)局：
  近年來，隨著稅收征管改革的不斷深化，稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機關(guān)在稅收執(zhí)法中的執(zhí)法主體，已經(jīng)成為稅收征管工作的“重中之重”。特別是稅務(wù)稽查在打擊涉稅違法犯罪活動，維護稅收秩序，保障稅收收入的完成方面起到了舉足輕重的作用。為了進一步加強和規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為，保證稽查案件質(zhì)量，努力提高稅務(wù)稽查執(zhí)法水平，現(xiàn)將《青海省國家稅務(wù)局稽查案件質(zhì)量標準》印發(fā)給你們，請組織全體干部認真學(xué)習(xí)，嚴格遵照執(zhí)行。
  附件：1、青海省國家稅務(wù)局稽查案件質(zhì)量標準
  2、調(diào)取稅務(wù)違法案件基本證據(jù)標準
  3、其他稅務(wù)稽查文書使用標準
  青海省國家稅務(wù)局稽查案件質(zhì)量標準
  第一條 為了進一步加強稅務(wù)稽查工作，規(guī)范和提高稅務(wù)稽查案件質(zhì)量，積極推進依法行政的進程，依據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，特制定本標準。
  第二條 本標準適用于對舉報案件，日?；?、專項稽查、專案稽查、協(xié)查案件中應(yīng)當立案查處的案件。
  第三條 稅務(wù)違法案件，在辦案過程上必須依照的法律、法規(guī)、規(guī)章：
  （一）《中華人民共和國稅收征收管理法》
  （二）《中華人民共和國行政處罰法》
  （三）《中華人民共和國行政訴訟法》
  （四）《中華人民共和國行政復(fù)議法》
  （五）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》
  （六）《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》
  （七）其他應(yīng)當依照的法律、法規(guī)、規(guī)章。
  第四條 案件在稽查環(huán)節(jié)中，應(yīng)當使用的主要稅務(wù)文書和注意的工作程式：
  1、實施稽查前應(yīng)當填寫《稅務(wù)稽查通知書》、《調(diào)取帳簿資料通知書》和《調(diào)取帳簿資料清單》一式二份，一份隨案歸檔，一份送達被檢查單位或個人。對于檢查金融、軍工、部隊、等保密單位時，還應(yīng)填寫《稅務(wù)檢查專用證明》送達被檢查單位。調(diào)取的帳簿、憑證應(yīng)在三個月內(nèi)歸還。如遇特殊情況，提請局長批準后可適當延長。
  2、在實施稽查時應(yīng)出示《稅務(wù)檢查證》，在檢查期間應(yīng)制作《稅務(wù)稽查底稿》一份，隨案歸檔。發(fā)現(xiàn)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間有問題時，應(yīng)將會計帳簿、憑證、資料中的入帳日期、憑證號、會計分錄、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要等各項內(nèi)容完整詳細摘錄，由稽查人員在底稿末尾簽字，將稽查的結(jié)果和主要問題向被檢查對象說明，核對事實，聽取意見。
  3、需要向被檢查人詢問時應(yīng)當發(fā)出或出示《詢問通知書》，一式二份，一份隨案歸檔，一份送達被詢問人。詢問調(diào)查時使用《詢問（調(diào)查）筆錄》需二人以上共同參加，詢問完畢交被詢問人核對并在筆錄末尾簽名蓋章或押指印，當事人拒絕的應(yīng)注明。詢問人與記錄人在簽名時不得相互代簽。
  4、稽查中有下列情形之一的，均應(yīng)立案查處：
  （1）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、以及為納稅人和扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的，無論數(shù)額大小，均應(yīng)立案查處。
  （2）雖然沒有第一項中所列行為，但查補數(shù)額達到5000至20000元以上的。
  （3）私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票、偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品（水印制）的。
  （4）稅務(wù)機關(guān)認為其他需要立案查處的。
  上述四項必須按照一般程序進行處理，不得適用簡易程序。
  5、經(jīng)初查初步判明需立案的案件，應(yīng)當填寫《立案審批表》一份，由局長審批后實施。不得在結(jié)案后補辦審批立案手續(xù)。
  6、立案查處的案件必須提取與案件有關(guān)的證據(jù)，提取證據(jù)時應(yīng)當制作《證據(jù)復(fù)制單》由調(diào)查人員簽字，調(diào)查機關(guān)蓋章，交提供單位加蓋公章。方可作為證據(jù)使用。（詳見附表）
  7、調(diào)查取證工作，必須嚴格依照程序進行，使案件證據(jù)來源合法、可靠。
  （1）事實清楚：是指案件材料證明的案件主要違法事實發(fā)生的時間、地點、手段、后果、責(zé)任、原因等情節(jié)能夠直接反映存在的客觀事實。
  （2）證據(jù)合法可靠的衡量標準：據(jù)以定案的每個證據(jù)材料必須與案內(nèi)證據(jù)與證據(jù)之間、證據(jù)與案件之間、與構(gòu)成違法事實的各個要件之間有相應(yīng)的證據(jù)相互印證；全案提取的原始資料必須由檢查人員簽字注明提取日期，交由企業(yè)加蓋財務(wù)專用章并注明“本件與原件無異”簽署日期方可作為證據(jù)使用。
  （3）數(shù)據(jù)準確：取得的各項涉案檢查數(shù)據(jù)必須來源于原始資料，且真實有效，計算無差錯。
  8、證人的證言材料及當事人的陳述，必須用碳素墨水或藍黑墨水書寫，由陳述人簽字并蓋章或者押印；未經(jīng)簽字和簽章或押印的復(fù)印件、證人證言、當事人的陳述視為無效證據(jù)。
  9、案件檢查完畢稽查人員應(yīng)當制作《稅務(wù)稽查報告》一份，隨案歸檔?；閳蟾鎽?yīng)反映案件來源、被查對象基本情況、稽查時間和稽查期間、主要違法事實及其手段、違法性質(zhì)、被查對象態(tài)度、處理意見和依據(jù)，落款由稽查人員簽字。（舉報、協(xié)查案件還應(yīng)對舉報內(nèi)容和線索逐項進行核實和反映，必查內(nèi)容經(jīng)稽查確實無法查清的，必須在稽查報告中就稽查過程、采取的方法以及無法查清的原因作詳細的說明）登記《查補、退稅款計算表》交由檢查單位簽字。
  10、由稽查部門制作《案件移送登記表》一份，隨案移送審理部門審理。
  第五條 案件在審理環(huán)節(jié)，應(yīng)當使用的主要稅務(wù)文書和注意的工作程式：
  1、案件審理時應(yīng)建立集體審議制度。集體審議的主要任務(wù)是：在承辦人全面審核各種證據(jù)、弄清案件全部事實的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，準確地認定案情，審核對被查對象認定的違法性質(zhì)是否準確，是否給與處罰以及對其處理是否恰當，有無從輕、減輕、從重、加重的情節(jié)等。
  2、集體會審包括：審理工作部門的會審，稽查局局長會議的會審，審理委員會的會審。
  3、審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》等及有關(guān)資料后，除特殊情況外，應(yīng)當在十日內(nèi)審理完畢。并對違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；使用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當；是否符合法定程序；擬定的處理意見是否得當?shù)冗M行綜合審理。
  4、審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，應(yīng)當制作《退回補充調(diào)查意見書》通知稽查人員予以增補證據(jù)。
  5、經(jīng)過審理認定《稅務(wù)稽查報告》正確的，審理人員應(yīng)當制作《審理報告》，根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則以及《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，對稅收違法行為作出稅務(wù)行政處罰的決定或作出移送司法機關(guān)處理的決定。
  6、進行稅務(wù)處罰時，對達到聽政要求標準的，先行按規(guī)定作出《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當事人行政處罰事宜及享有陳述、申辯或要求聽證的權(quán)利。并且制作《陳述申辯筆錄》記錄當事人陳述的事實及申辯的理由。
  7、案件處罰時制作《稅務(wù)處理決定書》。主要內(nèi)容包括：被處理對象的名稱；違法所屬的時間及違法事實；處理依據(jù)；處理決定；告知申請復(fù)議權(quán)或者訴訟權(quán)。
  8、經(jīng)過審理對構(gòu)成犯罪的案件應(yīng)當移送司法機關(guān)處理。移送時，應(yīng)制作《稅務(wù)案件移送書》，經(jīng)局長批準后連同案件有關(guān)資料一并移送司法機關(guān)。
  9、審理部門對稽查人員提交的案件經(jīng)審理未發(fā)現(xiàn)問題的，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》一式兩份，一份送達被查對象，一份隨案歸檔。
  10、案件審理完結(jié)時，制作《案件移送登記表》移送執(zhí)行部門執(zhí)行。
  第六條 案件在執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)當使用的主要稅務(wù)文書及注意的工作程式：
  1、文書的送達。執(zhí)行部門在收到審理部門移送的《案件執(zhí)行移送書》后，及時填寫《送達回證》送達被查對象。送達可采取的方式：直接送達（直接交付給受送達人簽收）；留置送達（受送達人或者他的同住成年家屬、稅務(wù)代理人、代收入拒絕接收稅務(wù)文書的情況下，將稅務(wù)文書留在受送達人處）；委托送達（稅務(wù)文書在難以直接送達的情況下，委托其他單位代為送達）；郵寄送達（將稅務(wù)文書通過郵局以掛號的方式寄給受送達人）；公告送達（以上述四種方式無法送達的，可采取張貼公告、登報或者廣播方式送達，自公告之日期滿三十日及視為送達）。
  2、稅款追繳方式。
  （1）對已作稅務(wù)行政決定的案件，一般在處理決定送達后15日內(nèi)及時執(zhí)行。
  （2）對已作稅務(wù)行政處理決定移送司法機關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在移送前現(xiàn)行將其應(yīng)繳未繳的稅款、滯納金、依法追繳入庫，將所收稅款、滯納金的證明隨案移送司法機關(guān)。
  （3）對直接由司法機關(guān)查處并已追繳稅款的案件，應(yīng)當由稅務(wù)機關(guān)辦理補繳稅款手續(xù)。案件提起公訴時，將所收稅款的證明隨案卷移送人民法院。
  （4）稅務(wù)違法案件經(jīng)人民法院認定應(yīng)當予以追繳或退回的稅款判決書生效后，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)判決書收繳或退回。
  3、強制執(zhí)行的范圍。
  （1）對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或解繳稅款和滯納金，納稅擔保人未按規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款和滯納金，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的；
  （2）對已采取暫停支付銀行存款或扣押、查封商品、貨物和財產(chǎn)進行稅收保全措施的，稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令交納的期限已滿仍未繳納的；
  （3）對未取得營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)機關(guān)扣押其商品、貨物后十五日內(nèi)仍未繳納稅款的；
  4、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行
  （1）稅務(wù)行政處罰一經(jīng)做出納稅人未按規(guī)定的期限申請復(fù)議或提起訴訟，到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
  （2）申請人民法院強制執(zhí)行。
  5、稅務(wù)違法案件執(zhí)行完畢后，制作《執(zhí)行報告》連同《稅收繳款書》交審理部門整理存檔。如屬于公民舉報的稅務(wù)違法案件，還應(yīng)當做好獎勵舉報人等事宜。并制作《公民舉報稅務(wù)違法案件獎勵登記表》一式二份，一份由稅務(wù)稽查機關(guān)存檔，一份交會計記賬。
  第七條 各地在執(zhí)行中，嚴格按青海省國家稅務(wù)局稽查案件辦案標準執(zhí)行，確保稽查程序規(guī)范，確保稽查文書使用規(guī)范。
  第八條 如果新修訂的《稅收征收管理法》頒布后，本通知與之不符的條款，按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第九條 本標準由青海省國家稅務(wù)局稽查局負責(zé)解釋。