青海省國家稅務(wù)局; 青海省地方稅務(wù)局 青海省國家稅務(wù)局、青海省地方稅務(wù)局公告2016年第4號(hào) 青海省國家稅務(wù)局、青海省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《青海省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法（試行）》的公告

青海省國家稅務(wù)局; 青海省地方稅務(wù)局
青海省國家稅務(wù)局、青海省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《青海省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法（試行）》的公告
青海省國家稅務(wù)局、青海省地方稅務(wù)局公告2016年第4號(hào)

  青海省國家稅務(wù)局、青海省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《青海省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法（試行）》的公告
  青海省國家稅務(wù)局、青海省地方稅務(wù)局公告2016年第4號(hào)
  全文有效
  2016年11月25日
  為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我省企業(yè)所得稅核定征收工作，青海省國家稅務(wù)局、青海省地方稅務(wù)局聯(lián)合修訂了《青海省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法（試行）》，現(xiàn)予以公布，自2017年1月1日起施行。
  特此公告。
  青海省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法（試行）
  第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我省企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本辦法。
  第二條 本辦法適用于我省境內(nèi)的居民企業(yè)納稅人。
  第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
  （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
  （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
  （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
  （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
  （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
  （六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
  第四條 下列納稅人，不適用本辦法：
  （一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)，也不包括享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人）；
  （二）匯總納稅企業(yè)；
  （三）上市公司；
  （四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
  （五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
  （六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；
  （七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
  第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。
  具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：
  （一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；
  （二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；
  （三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
  納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。
  第六條 主管國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)要密切配合，聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作，共同確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，共同協(xié)商確定分戶的應(yīng)納所得稅額，做到分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致。
  第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
  （一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
  （二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；
  （三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；
  （四）按照其他合理方法核定。
  采用前款所列一種方法不足以正確核定的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。
  第八條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
  應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
  應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
  應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
  其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
  或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
  第九條 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。
  主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。
  第十條 結(jié)合我省地域特點(diǎn)和實(shí)際情況，全省劃分4個(gè)區(qū)域，在4個(gè)區(qū)域內(nèi)登記注冊(cè)的納稅人應(yīng)稅所得率分別按以下標(biāo)準(zhǔn)確定：
  行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）
  西寧市及東川工業(yè)園、各園區(qū) 海東市 海西州、海南州、海北州 黃南州、玉樹州、果洛州
  農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 4-10 4-9 4-8 3-7
  制造業(yè) 6-15 6-15 6-15 5-8
  批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-13 4-13 4-10 4-8
  交通運(yùn)輸業(yè) 8-15 8-15 8-15 7-10
  建筑業(yè) 8-20 8-15 8-12 8-10
  飲食業(yè) 8-25 8-25 8-20 8-15
  娛樂業(yè) 15-30 15-30 15-30 15-30
  采礦業(yè) 10-22 10-25 10-28 10-30
  居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè) 10-25 10-20 10-15 10-13
  租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 10-25 10-20 10-15 10-13
  其他行業(yè) 10-30 10-25 10-20 10-20
  第十一條 企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率及應(yīng)納所得稅額的鑒定工作應(yīng)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號(hào)）有關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行。納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納所得稅額，或按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額，按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
  第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。
  第十三條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
  第十四條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：
  （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。
  （二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。
  （三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  第十五條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：
  （一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。
  （二）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。
  （三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。
  第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍，不得對(duì)賬務(wù)健全企業(yè)采取核定征收。
  第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。
  第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，合理確定年度檢查面，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來。
  第十九條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
  第二十條 本辦法自2017年1月1日起施行?！肚嗪Ｊ叶悇?wù)局 青海省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<青海省企業(yè)所得稅核定征收管理實(shí)施辦法（試行）>的公告》（青海省國家稅務(wù)局公告2015年第11號(hào)）同時(shí)廢止。