國家稅務總局蘭州市稅務局 國家稅務總局蘭州市稅務局支持小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策提醒

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國家稅務總局蘭州市稅務局支持小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策提醒

  國家稅務總局蘭州市稅務局支持小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策提醒
  國家稅務總局蘭州市稅務局
  全文有效
  2020.7.6
  尊敬的增值稅小規(guī)模納稅人：
  為了使你充分享受支持復工復業(yè)增值稅減稅政策，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，現(xiàn)將有關增值稅發(fā)票開具和增值稅納稅申報事項提醒如下：
  一、 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應根據(jù)納稅義務發(fā)生時間判定適用的征收率。納稅義務發(fā)生時間在3月1日以前的，應適用3%征收率，開具3%征收率的發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在3月1日至12月31日的，可適用1%征收率或享受免稅政策，并開具1%征收率或者免稅的發(fā)票。
  二、 3月1日之后，納稅人發(fā)生如下情形，仍可開具3%征收率發(fā)票：
  1.納稅人在3月1日前發(fā)生納稅義務，已經(jīng)申報繳稅但未開具增值稅發(fā)票，3月1日之后需要補開增值稅發(fā)票的；
  2.3月1日前已開具3%征收率發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，或者開票有誤需要重新開具；
  3.因為實際經(jīng)營業(yè)務需要，納稅人放棄享受減按1%征收率納稅或免稅政策的，可以開具增值稅專用發(fā)票；
  三、納稅人自行開具或者申請代開3%征收率專用發(fā)票的, 視為納稅人自行放棄小規(guī)模納稅人減免政策，按照3%征收率計算繳納增值稅。
  四、小規(guī)模納稅人3月1日以后開具的3%普通發(fā)票，可以享受復工復業(yè)減免稅優(yōu)惠，按1%的征收率計算增值稅應納稅額，并按2%征收率計算填報應納稅額減征額。增值稅應納稅額和應納稅款減征額計算公式如下：
  增值稅應納稅額＝含稅銷售額÷（1+1%）×1%
  應納稅額減征額＝含稅銷售額÷（1+1%）×2%
  五、按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關規(guī)定，納稅人應如實開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策或者免稅優(yōu)惠的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應當在征收率欄次填寫“1%”或者 “免稅”字樣。對3月1日以后開具的3%征收率增值稅普通發(fā)票，應追回作廢后開具紅字發(fā)票，然后開具1%稅率或者 “免稅”字樣的增值稅普通發(fā)票。