陜西省國家稅務(wù)局 陜國稅發(fā)[2003]64號(hào) 陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司陜西銷售分公司系統(tǒng)增值稅管理問題的通知

陜西省國家稅務(wù)局
陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司陜西銷售分公司系統(tǒng)增值稅管理問題的通知
陜國稅發(fā)[2003]64號(hào)

  陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司陜西銷售分公司系統(tǒng)增值稅管理問題的通知
  陜國稅發(fā)[2003]64號(hào)
  全文有效
  各市國家稅務(wù)局，省局直屬征收分局：
  為了適應(yīng)中石油集團(tuán)公司管理體制改革，促進(jìn)連鎖經(jīng)營企業(yè)跨區(qū)域發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（總局令[2002]2號(hào)令）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)中國石油天然氣股份有限公司陜西銷售分公司（以下簡(jiǎn)稱中油股份陜西銷售分公司）系統(tǒng)的增值稅管理問題通知如下：
  一、中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)增值稅稅款繳納方式實(shí)行先預(yù)征后結(jié)算的征收管理辦法
  1、預(yù)征環(huán)節(jié)：中油股份陜西銷售分公司所屬的市、縣公司（含經(jīng)營部）及加油站（以下簡(jiǎn)稱中油股份陜西銷售分公司所屬單位。見附件四略）按當(dāng)月取得的銷售收入（不含系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥）依本通知規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算預(yù)征稅額，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。
  2、結(jié)算環(huán)節(jié)：中油股份陜西銷售分公司作為全系統(tǒng)稅款的結(jié)算中心，按月匯總?cè)到y(tǒng)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)算應(yīng)納稅額，扣除中油股份陜西銷售分公司所屬單位預(yù)繳稅額后的余額作為結(jié)算稅額，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)西安市國家稅務(wù)局新城分局申報(bào)繳納增值稅。
  二、預(yù)征率及稅額計(jì)算
  1、預(yù)征率：中油股份陜西銷售分公司所屬單位的增值稅預(yù)征率由陜西省國家稅務(wù)局確定。預(yù)征率現(xiàn)暫定為1%。
  2、預(yù)征稅額的計(jì)算：中油股份陜西銷售分公司所屬單位的應(yīng)稅銷售額包括當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額。
  預(yù)征稅額的計(jì)算公式為：預(yù)征稅額＝當(dāng)月應(yīng)稅銷售額×預(yù)征率
  3、結(jié)算稅額的計(jì)算：中油股份陜西銷售分公司應(yīng)按月對(duì)全系統(tǒng)的應(yīng)繳增值稅額進(jìn)行結(jié)算，其結(jié)算公式為：結(jié)算稅額＝當(dāng)月銷項(xiàng)稅額－當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)月預(yù)征稅額
  4、結(jié)算稅額的清算與分配：西安市國家稅務(wù)局新城分局應(yīng)對(duì)中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)當(dāng)年增值稅結(jié)算稅額在次年1月底前進(jìn)行清算和分配，具體方法是：
  （1）當(dāng)年應(yīng)分配的增值稅結(jié)算稅額＝當(dāng)年銷項(xiàng)稅額總額－當(dāng)年進(jìn)項(xiàng)稅額總額－當(dāng)年預(yù)征稅額總額
  （2）應(yīng)向中油股份陜西銷售分公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分配繳納的增值稅額為：9，686，275（注：2002年度中油股份陜西銷售分公司機(jī)關(guān)應(yīng)繳增值稅額）×[當(dāng)年中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)對(duì)外銷售收入總額÷4，591，694，618（注：2002年度中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)對(duì)外銷售收入總額）]
  （3）應(yīng)向中油股份陜西銷售分公司各市分公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分配繳納的增值稅額為：
  （當(dāng)年應(yīng)分配的增值稅結(jié)算總額－向中油股份陜西銷售分公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分配繳納的增值稅額）×（當(dāng)年各市分公司系統(tǒng)對(duì)外銷售收入總額÷當(dāng)年中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)對(duì)外銷售收入總額）
  三、有關(guān)報(bào)表資料的審核與報(bào)送
  1、中油股份陜西銷售分公司所屬單位在向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納當(dāng)月預(yù)征稅款的同時(shí)，應(yīng)填寫《中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)增值稅預(yù)征環(huán)節(jié)專用申報(bào)表》（見附件一略）。稅款入庫后，中油股份陜西銷售分公司所屬單位應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的稅收專用繳款書在每月20日前上報(bào)中油股份陜西銷售分公司，中油股份陜西銷售分公司按月匯總后，作為扣減當(dāng)月預(yù)征稅款的依據(jù)。
  2、中油股份陜西銷售分公司所屬單位應(yīng)按月將其當(dāng)月銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額匯總后填寫《中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（見附件二略），于次月10日前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章后，于20日前報(bào)送中油股份陜西銷售分公司，作為其結(jié)算增值稅稅額的依據(jù)。各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中油股份陜西銷售分公司所屬單位報(bào)送的《中油股份陜西分公司系統(tǒng)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》必須進(jìn)行認(rèn)真審核。
  四、稅收管理
  1、實(shí)行先預(yù)征后結(jié)算的征收管理辦法后，中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)的稅收日常管理、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的領(lǐng)購及金稅工程中涉及的認(rèn)證、報(bào)稅等項(xiàng)工作仍維持現(xiàn)行格局不變，即由機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
  2、中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥成品油不得開具發(fā)票，統(tǒng)一使用《中油股份陜西銷售分公司內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》，該調(diào)撥結(jié)算單不得作為抵扣憑證，對(duì)外銷售貨物及勞務(wù)一律按規(guī)定開具發(fā)票。
  3、中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)增值稅的征收管理實(shí)行先預(yù)征后結(jié)算的管理辦法前，各所屬單位應(yīng)對(duì)其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的留抵?jǐn)?shù)額及應(yīng)繳增值稅的欠稅數(shù)額進(jìn)行認(rèn)真的清理、確認(rèn)，并填寫《中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)2003年1至3月份增值稅清算表》（見附件三略），由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，上報(bào)中油股份陜西銷售分公司納入全系統(tǒng)增值稅清算。
  4、各級(jí)國稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定執(zhí)行，加強(qiáng)稅收征管，搞好協(xié)調(diào)配合，確保各項(xiàng)政策執(zhí)行到位。凡過去規(guī)定與本通知規(guī)定不符的一律改按本通知規(guī)定執(zhí)行。
  5、本規(guī)定從2003年4月1日起執(zhí)行。各地應(yīng)按規(guī)定對(duì)已征增值稅款進(jìn)行結(jié)算，不得寅吃卯糧。
  本通知下發(fā)后，各地在執(zhí)行中遇到問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。
  附件：1、中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)增值稅預(yù)征環(huán)節(jié)專用申報(bào)表（略）
  2、中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表（略）
  3、中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)2003年1至3月份增值稅清算表（略）
  4、中油股份陜西銷售分公司系統(tǒng)所屬單位名單（略）