陜西省國家稅務(wù)局 陜西省國家稅務(wù)局公告2010年第2號 陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估實施辦法（試行）》的公告

陜西省國家稅務(wù)局
陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估實施辦法（試行）》的公告
陜西省國家稅務(wù)局公告2010年第2號

陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估實施辦法（試行）》的公告
陜西省國家稅務(wù)局公告2010年第2號
全文有效
2010年8月1日
現(xiàn)將《陜西省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估實施辦法（試行）》予以發(fā)布，自2010年9月1日起施行。
特此公告。
陜西省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估實施辦法（試行）
第一章 總則
第一條 為進一步加強煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理，強化稅源監(jiān)控，提高增值稅管理水平，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》、《陜西省國家稅務(wù)局增值稅納稅評估辦法（試行）》和《陜西省國家稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程（試行）》，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估工作遵循分類實施、因地制宜、人機結(jié)合、簡便易行的原則。
第三條 省、市、縣三級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)管理需要確定納稅評估對象，發(fā)起納稅評估工作任務(wù)。
第四條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估工作流程主要包括確定納稅評估對象、評估分析、約談舉證、調(diào)查核實、評估處理、審核歸檔等工作環(huán)節(jié)。
第五條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估的主要數(shù)據(jù)來源包括：納稅人涉稅信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況、第三方信息、宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)。
納稅人涉稅信息包括：稅務(wù)登記信息；各項涉稅核定、認定、審批信息；納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料等。
納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、煤田及主要煤產(chǎn)品基本信息，生產(chǎn)工藝、煤炭生產(chǎn)銷售情況、主要生產(chǎn)成本要素（生產(chǎn)用電、民用爆炸物品、主要生產(chǎn)工人工資等）耗用情況等。
第三方信息是指煤炭生產(chǎn)行業(yè)主管部門坑口產(chǎn)量監(jiān)控信息、煤炭產(chǎn)品銷售計量信息、民用爆炸物品專營公司銷售信息、電力企業(yè)提供的煤炭生產(chǎn)用電信息等。
宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)是指統(tǒng)計部門公布的煤炭生產(chǎn)相關(guān)經(jīng)濟指標、各級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的行業(yè)監(jiān)控數(shù)據(jù)及各類評估指標的預(yù)警值等。
第二章 崗位職責(zé)
第六條 省級稅務(wù)機關(guān)增值稅管理部門增值稅納稅評估管理崗的具體職責(zé)包括：
（一）負責(zé)全省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估工作的組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。
（二）負責(zé)全省煤炭生產(chǎn)行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅評估指標體系建立和指標預(yù)警值測算。
（三）負責(zé)對納稅評估結(jié)果進行綜合性分析，提出加強煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理建議。
（四）負責(zé)制定完善全省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估方法。
（五）定期對納稅評估工作開展情況進行總結(jié)和交流。
（六）負責(zé)收集全省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估典型案例。
第七條 市級稅務(wù)機關(guān)增值稅管理部門增值稅納稅評估管理崗的具體職責(zé)包括：
（一）負責(zé)全市煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估工作的組織、實施、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，負責(zé)全市煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅評估計劃、復(fù)評、考核等工作。
（二）負責(zé)全市煤炭生產(chǎn)行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅評估指標體系建立、指標預(yù)警值測算和制定評估工作指導(dǎo)意見。
（三）負責(zé)上報本市煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估典型案例。
第八條 縣級稅務(wù)機關(guān)增值稅管理部門增值稅納稅評估管理崗的具體職責(zé)包括：
（一）負責(zé)組織、實施全縣（區(qū)）煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅評估工作。
（二）負責(zé)篩選本級納稅評估對象，接收上級下發(fā)的評估對象清冊。
（三）負責(zé)上報本縣（區(qū)）煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估典型案例和工作總結(jié)。
（四）負責(zé)按程序報送稽查案源，接收稽查反饋信息。
（五）負責(zé)相關(guān)評估資料的收集整理和歸檔工作。
（六）負責(zé)評估指標參數(shù)的收集工作；
（七）負責(zé)對本縣（區(qū)）煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估工作進行復(fù)核，主要復(fù)核評估分析、實地核查情況，以及納稅評估實施人員擬定的納稅評估處理建議。
第九條 縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織人員實施增值稅納稅評估工作，增值稅納稅評估實施崗的具體職責(zé)包括：
（一）負責(zé)對評估對象進行評估分析、約談舉證、調(diào)查核實和擬定納稅評估處理建議。
（二）負責(zé)收集整理煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估典型案例。
（三）負責(zé)收集納稅人各類涉稅信息，整理并歸檔納稅評估資料。
第三章 納稅評估工作流程
第一節(jié) 確定納稅評估對象
第十條 縣級稅務(wù)機關(guān)增值稅管理部門可依據(jù)評估模型和參數(shù)生成《疑點納稅人清冊》（附件1），經(jīng)過人工分析篩選的疑點納稅人，生成《納稅評估清冊》（附件2）；也可根據(jù)稅源管理部門日常管理中發(fā)現(xiàn)的問題確定疑點納稅人，生成《納稅評估清冊》。
省級或市級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)分析確定疑點納稅人，生成《特定納稅評估對象清冊》（附件3）。
第十一條 縣級稅務(wù)機關(guān)增值稅納稅評估管理崗負責(zé)將《納稅評估清冊》和《特定納稅評估對象清冊》發(fā)至增值稅納稅評估實施崗。
第十二條 納稅評估對象一經(jīng)確定，不得隨意變更或取消。因特殊原因需取消或終止評估的，由評估實施崗向評估管理崗提出書面意見，報請下達評估任務(wù)的稅務(wù)機關(guān)審批。
第十三條 增值稅納稅評估工作時限由發(fā)起納稅評估任務(wù)的部門設(shè)定，原則上不超過40個工作日。
對因特殊原因需延長納稅評估工作時限的，經(jīng)增值稅管理部門審批可適當延期，原則上不超過3個月。
第二節(jié) 評估分析
第十四條 納稅評估實施人員應(yīng)根據(jù)煤炭生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，充分利用涉稅信息、第三方信息和可比區(qū)域內(nèi)煤炭生產(chǎn)企業(yè)的煤炭產(chǎn)品價格等相關(guān)信息，運用多種評估方法對發(fā)現(xiàn)的疑點問題進行審核分析，并制作《納稅評估分析表》（附件4）。
經(jīng)審核分析確定的疑點問題，納稅評估實施人員應(yīng)在《納稅評估工作底稿》（附件5）中予以記錄。
第十五條 納稅評估實施人員在填寫《納稅評估分析表》時，應(yīng)區(qū)別不同情況，按以下原則處理：
（一）疑點全部被排除且未發(fā)現(xiàn)新的疑點；發(fā)現(xiàn)評估對象存在虛開或接受虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑的，轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，分別處理。
（二）納稅人申報的應(yīng)納增值稅額小于評估分析判斷的應(yīng)納增值稅額，且差異率超過20%或差額大于10萬元以上（含10萬元）的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實環(huán)節(jié)。
（三）屬于其它情形的，轉(zhuǎn)入約談舉證環(huán)節(jié)。
第三節(jié) 約談舉證
第十六條 根據(jù)評估分析結(jié)果，需約談舉證的，由納稅評估實施人員制作《稅務(wù)事項通知書》（附件6），并告知評估對象約談的方式、時間、地點，需要說明的問題及需要提供的有關(guān)資料。
第十七條 納稅人因客觀原因需延期約談的，應(yīng)自收到《稅務(wù)事項通知書》后2個工作日內(nèi)申請延期，經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準后延期約談。延期原則上不超過3個工作日。
第十八條 約談可以采用當面交流、書面說明等方式。采用當面交流方式的，應(yīng)有兩名以上稅務(wù)人員參加，由專人負責(zé)記錄。
第十九條 約談舉證的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。因評估工作需要，也可約談企業(yè)其他相關(guān)人員。
第二十條 約談過程中，納稅人應(yīng)對疑點問題說明舉證，對一般性違規(guī)行為可選擇自查自糾。說明舉證、自查自糾的期限原則上不超過5個工作日。
第二十一條 選擇自查自糾的納稅人，應(yīng)填報《納稅評估自查報告》（附件7），說明自查情況，附報相關(guān)證據(jù)資料，并自提交報告之日起7個工作日內(nèi)辦理補稅申報。
納稅評估實施人員應(yīng)制作《舉證資料簽收單》（附件8），并在《納稅評估約談?wù)f明記錄》（附件9）中記載后傳遞給申報征收部門。
申報征收部門征收補繳稅款后，應(yīng)將補稅情況反饋給納稅評估實施人員。
第二十二條 約談結(jié)束后，納稅評估實施人員應(yīng)制作《納稅評估約談?wù)f明記錄》，轉(zhuǎn)入納稅評估處理環(huán)節(jié)。但實施約談過程中發(fā)生下列情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入調(diào)查核實環(huán)節(jié)：
（一）納稅人拒絕約談的。
（二）納稅人就約談問題未作說明或不能做出合理解釋的。
（三）納稅人未在規(guī)定的期限內(nèi)自查補稅且無正當理由的。
（四）其它需調(diào)查核實的情形。
第四節(jié) 調(diào)查核實
第二十二條 納稅評估實施人員應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知評估對象具體的核查時間、需準備的有關(guān)資料。調(diào)查核實應(yīng)有兩名以上稅務(wù)人員參加。
第二十三條 納稅評估實施人員應(yīng)根據(jù)納稅人的疑點問題確定核查內(nèi)容，對評估對象的生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營特點以及資產(chǎn)、負債、損益、現(xiàn)金流量等進行調(diào)查、核實，確認疑點問題。
第二十四條 評估對象無正當理由拒絕調(diào)查核實的，或者以各種方式阻撓調(diào)查核實工作的，納稅評估實施人員記錄事實后，轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。
第二十五條 納稅評估實施人員應(yīng)據(jù)實填寫《納稅評估實地調(diào)查核實記錄》（附件10）。
第五節(jié) 評估處理
第二十六條 根據(jù)評估分析、約談舉證和調(diào)查核實過程中所掌握的情況,按照稅收法律性文件的規(guī)定，納稅評估實施人員應(yīng)就評估對象的疑點問題提出相應(yīng)處理意見，并制作《納稅評估報告》（附件11）。
第二十七條 《納稅評估報告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
（一）評估對象的基本情況。
（二）疑點問題及審核分析情況。
（三）采用的評估方法及參照的指標標準值。
（四）約談舉證及調(diào)查核實情況。
（五）評估處理意見。
第二十八條 納稅評估實施人員應(yīng)根據(jù)納稅評估的結(jié)果，擬定評估處理意見：
（一）疑點全部被排除且未發(fā)現(xiàn)新的疑點，擬定“無問題”處理意見。
（二） 評估對象選擇自查自糾并已補繳稅款，且補稅數(shù)額與評估結(jié)果基本一致的，擬定“有問題，已自查補稅”的處理意見。
（三）經(jīng)約談舉證、調(diào)查核實后，評估對象疑點問題確實存在，應(yīng)分不同情況擬定以下評估處理意見：
1.屬于納稅人計算和填寫錯誤、對政策和程序理解偏差等一般性問題，擬定“有問題，需補繳稅款”的處理意見。
2.涉及行政處罰（行為）的，擬定相應(yīng)處理意見。
3.屬于下列情形之一的，擬定“有問題,建議移交稽查”處理意見，并制作《納稅評估移交單》（附件12）。
（1）存在虛開增值稅專用發(fā)票或者接受虛假進項稅額抵扣憑證、虛抵增值稅嫌疑的。
（2）涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅或有其他需要立案查處的稅收違法行為的。
（3）拒不接受約談、、無正當理由拒絕或以各種方式阻撓調(diào)查核實的。
（4）選擇自查補稅，但未在規(guī)定限期內(nèi)補繳稅款且無正當理由的；自查補繳稅款小于評估分析判斷的應(yīng)納稅額且差異較大的。
（5）其他需移交稽查部門查處的情形。
第二十九條 縣級稅務(wù)機關(guān)納稅評估管理崗應(yīng)審核《納稅評估報告》及相關(guān)評估資料。審核的主要內(nèi)容包括：
（一）納稅評估工作程序是否符合規(guī)程要求，評估所涉文書資料是否齊全、規(guī)范。
（二）評估分析和約談舉證環(huán)節(jié)對疑點問題是否都予以分析、說明。
（三）評估處理意見是否準確。
（四）需審核的其他內(nèi)容。
第三十條 縣級稅務(wù)機關(guān)納稅評估管理崗應(yīng)根據(jù)審核結(jié)果提出審核意見，報主管局長審批。
（一）評估資料不全的，應(yīng)退回并限期補正。
（二）疑點問題分析、說明不清的，應(yīng)退回并限期補正。
（三）對處理意見有異議的。
第三十一條 縣級稅務(wù)機關(guān)主管局長認為評估程序違反規(guī)定、疑點未排除、證據(jù)不足，以及依據(jù)的稅收法律性文件不準確等需重新評估的，應(yīng)發(fā)回重新評估。
需移交稽查的，縣級稅務(wù)機關(guān)納稅評估管理崗在主管局長審批同意后的3個工作日內(nèi)移送稽查部門，并填寫《納稅評估移交單》。
第三十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估工作的管理。
第三十三條 納稅評估管理崗、納稅評估實施崗對納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)的增值稅管理存在的薄弱環(huán)節(jié)或漏洞，還應(yīng)提出加強稅收征收管理的相關(guān)建議。
第六節(jié) 審核歸檔
第三十四條 煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評估工作結(jié)束后，由納稅評估實施人員按照稅收征管檔案管理的要求，負責(zé)納稅評估資料的整理和歸檔。
第四章 附則
第三十五條 各市級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體操作細則。
第三十六條 本辦法由陜西省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。
附件：
1.《疑點納稅人清冊》
2.《納稅評估清冊》
3.《特定納稅評估對象清冊》
4.《納稅評估工作底稿》
5.《納稅評估分析表》
6.《 國家稅務(wù)局稅務(wù)事項通知書》
7.《納稅評估自查報告》
8.《舉證資料簽收單》
9.《納稅評估約談?wù)f明記錄》
10.《納稅評估實地調(diào)查核實記錄》
11.《納稅評估報告》
12.《納稅評估移交單》


附件:

• 陜西省國家稅務(wù)局公告2010年第2號附件.doc