陜西省國家稅務局 陜西省國家稅務局公告2010年第1號 陜西省國家稅務局關于發(fā)布《陜西省煤炭生產企業(yè)增值稅管理辦法》的公告

陜西省國家稅務局
陜西省國家稅務局關于發(fā)布《陜西省煤炭生產企業(yè)增值稅管理辦法》的公告
陜西省國家稅務局公告2010年第1號

陜西省國家稅務局關于發(fā)布《陜西省煤炭生產企業(yè)增值稅管理辦法》的公告
陜西省國家稅務局公告2010年第1號
全文有效
2010年8月1日
現(xiàn)將《陜西省煤炭生產企業(yè)增值稅管理辦法》予以發(fā)布，自2010年9月1日起施行。
特此公告。
陜西省煤炭生產企業(yè)增值稅管理辦法
第一條 為進一步加強依法治稅，規(guī)范全省煤炭生產企業(yè)增值稅征收管理，按照“信息管稅、制度管人、內控促廉”的總體要求，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，結合我省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在陜西省范圍內從事煤炭生產的企業(yè)，包括兼營煤炭生產的企業(yè)和企業(yè)性單位。
第三條 煤炭生產企業(yè)增值稅管理遵循分類管理、分級實施的原則。
分類管理是指各級稅務機關根據(jù)行政區(qū)劃、稅源規(guī)模及分布情況，對本轄區(qū)的煤炭生產企業(yè)采取屬地管轄或指定管轄的辦法進行增值稅征收管理。
分級實施是指各級稅務機關根據(jù)煤炭生產企業(yè)增值稅管理的需要，按照各自管理權限開展工作、落實責任的過程。
第四條 各級稅務機關應根據(jù)稅源結構狀況和本單位實際，適時建立、調整專業(yè)化管理機構，充實管理人員，以滿足煤炭生產企業(yè)增值稅管理的需要。
第五條 各級稅務機關應建立與財政、地稅、公安和煤炭生產行業(yè)主管部門的聯(lián)系機制，及時交換與煤炭生產企業(yè)納稅申報及生產經營相關的信息。
第六條 主管稅務機關應加強煤炭生產企業(yè)辦理稅務登記管理，定期清查轄區(qū)內煤炭生產企業(yè)稅務登記情況，督促應辦未辦稅務登記的煤炭生產企業(yè)和兼營煤炭生產的企業(yè)及企業(yè)性單位辦理稅務登記。
第七條 煤炭生產企業(yè)應配備具有會計從業(yè)資格的會計人員，按照會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證進行核算，提供準確稅務資料。煤炭生產企業(yè)增值稅一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
第八條 根據(jù)增值稅管理需要，煤炭生產企業(yè)應設置以下臺賬：
（一）《煤炭產品產銷存臺賬》（附件1）；
（二）《民用爆炸物品領用存臺賬》（附件2）；
（三）主管稅務機關要求設置的其他臺賬。
第九條 煤炭生產企業(yè)應按照發(fā)票管理的有關規(guī)定使用發(fā)票。增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。發(fā)票填寫項目必須齊全，貨物名稱（如：沫煤、塊煤、混煤等）、規(guī)格型號（如：塊煤型號1-3cm、3-8cm、8-15cm、15-25cm、25cm以上等）、銷售數(shù)量、銷售價格等填開內容必須與企業(yè)實際交易相符。
第十條 煤炭生產企業(yè)應按照現(xiàn)行政策規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間確認銷售收入，按期申報繳納稅款。
第十一條 煤炭生產企業(yè)除按期向主管稅務機關報送增值稅納稅申報辦法規(guī)定的申報資料外，還應報送《煤炭生產企業(yè)煤炭產品產銷存月報表》（附件3）、《煤炭生產企業(yè)主要生產成本月報表》（附件4）。
第十二條 煤炭生產企業(yè)銷售煤炭產品的價格明顯偏低且無正當理由的，由主管稅務機關按照稅法的有關規(guī)定核定銷售額。
核定銷售額所需的計稅價格的確定方法由陜西省國家稅務局另行制定。
第十三條 主管稅務機關按月對煤炭生產企業(yè)的生產經營和納稅申報情況進行監(jiān)控和分析。重點監(jiān)控分析以下內容：
（一）煤炭產品產、銷、存數(shù)量及變動情況。
（二）主要生產工人工資、民用爆炸物品、電力等主要生產成本要素耗用及變動情況。
（三）煤炭產品銷售價格及變動情況。
（四）增值稅應稅銷售額及變動情況。
（五）銷項稅額及變動情況。
（六）公路內河貨運發(fā)票、固定資產、成品油等進項稅額及變動情況。
（七）進項稅額轉出額及變動情況。
（八）增值稅應納稅額及變動情況。
（九）增值稅稅收負擔率和噸煤增值稅稅負及其變動情況。
第十四條 每月納稅申報期結束后，稅收管理員應對煤炭生產企業(yè)的增值稅納稅申報和發(fā)票使用等情況進行核查。重點核查以下內容：
（一）對煤炭生產企業(yè)納稅申報的增值稅應稅銷售額、銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出額和應納稅額等項目的準確性、真實性進行核查。增值稅應稅銷售額和銷項稅額方面，應重點核查是否按稅法規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間確認銷售收入和無償贈送等視同銷售行為的增值稅申報情況；進項稅額申報抵扣和轉出方面，應重點核查申報抵扣的運輸費用、固定資產和成品油進項稅額是否符合稅法規(guī)定。
（二）核查煤炭生產企業(yè)是否按照稅法規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，業(yè)務是否真實。
（三）對煤炭生產企業(yè)認證相符的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸發(fā)票、機動車銷售專用發(fā)票和比對相符的海關進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額的真實性、合法性進行核查。
（四）對日常監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的煤炭生產企業(yè)申報異常情況的真實性、準確性進行核查。著重核查煤炭生產企業(yè)當期的煤炭產品產量、存量、銷量，民用爆炸物品耗用，生產電力耗用，主要生產工人工資，煤炭產品銷售價格等。
稅收管理員應在申報當月月底前完成核查工作，根據(jù)核查情況填寫《煤炭生產企業(yè)納稅申報情況核查表（一）》（附件5）、《煤炭生產企業(yè)納稅申報情況核查表（二）》（附件6），并制作《煤炭生產企業(yè)納稅申報情況審核工作報告》（附件7），逐級報稅務所（分局）、縣（區(qū)）局貨物和勞務稅管理部門和縣（區(qū)）局主管局長審批。
經核查有問題的，根據(jù)核查意見進行增值稅納稅評估或稅務稽查。
因客觀原因無法在規(guī)定時限內完成核查工作的，稅收管理員可向縣（區(qū)）局貨物和勞務稅管理部門申請延期。
第十五條 各級稅務機關應根據(jù)管理需要，按照相關的工作流程和評估方法對煤炭生產企業(yè)增值稅納稅申報情況進行評估。
煤炭生產企業(yè)增值稅納稅評估有關工作流程和評估方法，由陜西省國家稅務局另行制定。
第十六條 煤炭生產企業(yè)應向主管稅務機關備案有效的采礦許可證、安全生產許可證、煤炭生產許可證，并嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理等有關規(guī)定。
第十七條 各市級稅務機關可根據(jù)本辦法，結合當?shù)貙嶋H，制定具體的實施細則。
第十八條 本辦法由陜西省國家稅務局負責解釋。
附件：
1.《煤炭產品產銷存臺賬》
2.《民用爆炸物品領用存臺賬》
3.《煤炭生產企業(yè)煤炭產品產銷存月報表》
4.《煤炭生產企業(yè)主要生產成本月報表》
5.《煤炭生產企業(yè)納稅申報情況核查表（一）》
6.《煤炭生產企業(yè)納稅申報情況核查表（二）》
7.《煤炭生產企業(yè)納稅申報情況審核工作報告》


附件:

• 陜西省國家稅務局公告2010年第1號附件.doc