陜西省地方稅務(wù)局 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明操作規(guī)程》的公告

陜西省地方稅務(wù)局
陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明操作規(guī)程》的公告

  陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明操作規(guī)程》的公告
  全文有效
  2010-12-28
  為規(guī)范服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具《稅務(wù)證明》的業(yè)務(wù)操作，強(qiáng)化國(guó)際稅源監(jiān)控管理，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，陜西省地方稅務(wù)局制定了《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明操作規(guī)程》，現(xiàn)予以公布，自2011年1月1日起施行。
  特此公告。
  服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明操作規(guī)程
  第一條 為規(guī)范服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》(以下簡(jiǎn)稱《稅務(wù)證明》，見附件1)的業(yè)務(wù)操作，強(qiáng)化國(guó)際稅源監(jiān)控管理，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕122號(hào))等相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本規(guī)程。
  第二條 本規(guī)程適用于機(jī)構(gòu)和個(gè)人在陜西省內(nèi)向境外單筆支付等值3萬美元以上(不含等值3萬美元)服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目外匯資金(簡(jiǎn)稱對(duì)外支付業(yè)務(wù)，下同)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)向支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《稅務(wù)證明》的地方稅收管理。
  第三條 本規(guī)程所稱服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目外匯資金具體包括：
  (一)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入。服務(wù)貿(mào)易包括：運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為；
  (二)境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入；
  (三)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
  第四條 支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指申請(qǐng)出具《稅務(wù)證明》的機(jī)構(gòu)和個(gè)人的機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)常居住地或征稅機(jī)關(guān)所在地的縣(包括市區(qū)、分局)地稅機(jī)關(guān)。
  第五條 《稅務(wù)證明》原則上由對(duì)外付匯的境內(nèi)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具，境內(nèi)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅機(jī)關(guān)不在同一地區(qū)的，由征稅機(jī)關(guān)出具。
  第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)國(guó)際稅收業(yè)務(wù)的部門受理機(jī)構(gòu)或個(gè)人申請(qǐng)出具《稅務(wù)證明》業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)對(duì)外支付業(yè)務(wù)真實(shí)性的審核、證明填注簽章、復(fù)核、管理臺(tái)賬、統(tǒng)計(jì)分析和資料歸檔。需要實(shí)地復(fù)核的負(fù)責(zé)實(shí)地復(fù)核和信息反饋。
  第七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要與國(guó)稅、外匯管理部門建立溝通交流機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)作配合，定期交換信息。
  對(duì)于涉及常設(shè)機(jī)構(gòu)、非居民身份認(rèn)定以及企業(yè)所得稅源泉扣繳等事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)溝通交流。
  第八條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)表》，見附件2)，并附送下列資料：
  (一)合同、協(xié)議或能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；
  (二)發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；
  (三)完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件；
  (四)非居民納稅人申請(qǐng)享受稅收協(xié)定(安排)待遇的，需提交對(duì)方國(guó)家(地區(qū))居民身份證明等申請(qǐng)資料；
  (五)地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
  境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已將上述資料報(bào)送過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，申請(qǐng)對(duì)外支付時(shí)不再重復(fù)報(bào)送。
  上述資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人同時(shí)提交簽章的中文文本。
  境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。
  第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在對(duì)外門戶網(wǎng)站上提供《申請(qǐng)表》的下載服務(wù)，方便境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人領(lǐng)取。
  第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的《申請(qǐng)表》及相關(guān)資料進(jìn)行符合性審核。《申請(qǐng)表》項(xiàng)目填寫完整、所附資料齊全的，應(yīng)及時(shí)在《稅務(wù)證明》相關(guān)欄目上填注意見，并加蓋“××縣(區(qū))地方稅務(wù)局對(duì)外支付稅務(wù)證明專用章”。
  境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的《申請(qǐng)表》項(xiàng)目填寫不完整或所附資料不齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即告知，予以補(bǔ)正。
  第十一條 境內(nèi)、外機(jī)構(gòu)或個(gè)人服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目外匯資金的對(duì)外支付，無論是否需要繳稅，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)按規(guī)定為境內(nèi)外機(jī)構(gòu)或個(gè)人及時(shí)辦理《稅務(wù)證明》相關(guān)手續(xù)。
  第十二條 對(duì)于涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行符合性審核，涉及國(guó)稅業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)互通信息，并于5個(gè)工作日內(nèi)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在《稅務(wù)證明》上填注意見及簽章。
  第十三條 涉及我國(guó)對(duì)外簽訂的避免雙重征稅和防止偷漏稅稅收協(xié)定(安排)相關(guān)條款的，按照協(xié)定(安排)優(yōu)先原則來判定處理。
  第十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在出具《稅務(wù)證明》后15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的《申請(qǐng)表》及所附資料進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容包括：
  (一)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人申請(qǐng)的內(nèi)容與實(shí)際支付的項(xiàng)目是否一致；
  (二)支付項(xiàng)目的稅收處理是否正確，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定(安排)的規(guī)定。
  對(duì)復(fù)核發(fā)現(xiàn)已支付項(xiàng)目在納稅處理上有差錯(cuò)的，縣(區(qū))級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收協(xié)定(安排)和現(xiàn)行稅收法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定予以糾正。對(duì)存在避稅嫌疑的，應(yīng)及時(shí)組織反避稅調(diào)查。對(duì)存在偷稅行為的，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門進(jìn)行處理。
  第十五條 各市(區(qū))級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期與外匯管理、國(guó)稅部門進(jìn)行對(duì)外支付信息資料的比對(duì)分析，主要包括：
  (一)已支付的項(xiàng)目中，是否存在應(yīng)辦理而未辦理《稅務(wù)證明》發(fā)生對(duì)外支付的情況；
  (二)對(duì)不需出具對(duì)外支付稅務(wù)證明、單筆3萬美元以下的對(duì)外支付業(yè)務(wù)，是否存在應(yīng)納稅而未納稅的情況；
  (三)支付境外傭金及其他應(yīng)稅項(xiàng)目是否已完稅等。
  經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)納稅人存在應(yīng)繳未繳或少繳稅款以及扣繳義務(wù)人存在應(yīng)扣未扣、少扣稅款的，應(yīng)依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定予以追繳和處理。
  第十六條 市級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)匯總、分析年度內(nèi)對(duì)外支付業(yè)務(wù)稅務(wù)證明管理工作情況，按要求填報(bào)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉情況年度統(tǒng)計(jì)表》(見附件3)，并于次年1月20日前將報(bào)告和報(bào)表上報(bào)省局。
  第十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到各外匯指定銀行填報(bào)的《外匯指定銀行辦理外國(guó)政府和國(guó)際金融組織或自身融資業(yè)務(wù)項(xiàng)目對(duì)外支付利息情況報(bào)告表》后(見附件4)，應(yīng)按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行處理。
  第十八條 對(duì)外支付外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交《稅務(wù)證明》的，按照《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國(guó)際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕107號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
  第十九條 本規(guī)程由陜西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第二十條 本規(guī)程于2011年1月1日起施行。